外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程:

一、支付給供應(yīng)商預(yù)付款(國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié))

借:應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款

貸:銀行存款-人民幣賬戶(hù)

二、根據(jù)企業(yè)采購(gòu)商品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、銀行付款憑證等,庫(kù)存商品入庫(kù)

借:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款-人民幣賬戶(hù)/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款

三、收到國(guó)外客戶(hù)的外幣款項(xiàng),根據(jù)銀行收匯的業(yè)務(wù)回單和相應(yīng)的單據(jù)

借:銀行存款-外幣賬戶(hù)(外貿(mào)企業(yè)一般都會(huì)有自己的外幣賬戶(hù))

貸:應(yīng)收賬款

四、外幣結(jié)匯后,根據(jù)結(jié)匯通知書(shū),結(jié)轉(zhuǎn)至人民幣賬戶(hù)并結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益

借:銀行存款-人民幣賬戶(hù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益(或在貸方)

貸:銀行存款-外幣賬戶(hù)

注意:銀行結(jié)匯時(shí)一般都是根據(jù)結(jié)匯當(dāng)天的即期匯率,所以會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

五、根據(jù)出口貨物的銷(xiāo)售發(fā)票,結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的銷(xiāo)售收入

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(出口貨物免稅,開(kāi)出口發(fā)票時(shí)就選擇免稅)

注意:目前上海開(kāi)出口發(fā)票用的就是增值稅普通發(fā)票

六、根據(jù)出口貨物的出庫(kù)單等單據(jù),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的銷(xiāo)售成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

七、根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表以及相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票等,結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

注意:只有征稅率和退稅率不一致時(shí),才有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,如果退稅率和征稅率一致,此筆分錄沒(méi)有

以居美現(xiàn)在上班的公司為例,征稅率是13%,退稅率也是13%,那么公司付了多少進(jìn)項(xiàng)稅就會(huì)有多少出口退稅額,所以就沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

八、根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表等結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的應(yīng)退增值稅款

借:其他應(yīng)收款-出口退稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(如果征稅率和退稅率一致,此項(xiàng)沒(méi)有)

九、根據(jù)銀行回單等單據(jù),收到出口退稅款

借:銀行存款-人民幣賬戶(hù)

貸:其他應(yīng)收款-出口退稅

十、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷(xiāo)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷(xiāo)

注意:出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)后,不用再開(kāi)具發(fā)票,直接在增值稅申報(bào)表中“未開(kāi)具發(fā)票”中填列,適用國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物稅率。