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風(fēng)險評估主要有三個程序：1、 詢問，主要是詢問各種人員，并把被審計單位的業(yè)績與詢問結(jié)果對比結(jié)合分析，比如在看報表時，利潤表顯示銷售收入增長幅度較大，但是在詢問生產(chǎn)人員時，生產(chǎn)人員說公司不怎么生產(chǎn)了，工資和獎金已經(jīng)拖欠了很長時間。這時候就有問題，風(fēng)險評估的時候就要把收入、應(yīng)收款項、存貨和成本評估為高風(fēng)險，這是詢問程序的一個例子。實際運(yùn)用時，注意不要讓其他人員知曉，最好采用突擊詢問。2、觀察和檢查。審計是基于認(rèn)定的再認(rèn)定，管理層給出的報表我們需要再認(rèn)定，在審計時，我們看過報表后，對于報表上所列項目，大額項目我們要一一驗證。比如生產(chǎn)企業(yè)的存貨，報表上的數(shù)額我們要確認(rèn)是否存在，那我們就可以去倉庫實地查看，看看是不是有那么多存貨，另外還要關(guān)注存貨的狀況，可能被審計單位的確有那么多存貨，但是如果沉舊過時也是不可以的。在使用時，也是要注意不讓被審計單位的人察覺，可以借故去參觀一下，突擊進(jìn)行查看。3、分析程序。對于分析程序，這個在風(fēng)險評估中應(yīng)用最普遍。由于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，前后期的報表是具有可比性的，通過前后各期的對比分析，對于明顯不合理的指標(biāo)，我們要特別關(guān)注。比如一個企業(yè)本期毛利率大幅上升，但是本期產(chǎn)品銷售價格并未上升，且原材料價格也未有明顯下降。這就說明企業(yè)的銷售是不合理的，應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注。在使用分析程序時，要注意所使用數(shù)據(jù)的完整性，不完整的數(shù)據(jù)會導(dǎo)致分析結(jié)果的不合理。關(guān)于風(fēng)險的控制：前面評估中，要將風(fēng)險高的領(lǐng)域界定，并分配較多的審計資源，以應(yīng)對高風(fēng)險。要認(rèn)真執(zhí)行各個審計程序(認(rèn)真執(zhí)行要求審計人員按照準(zhǔn)則要求執(zhí)業(yè)，比如往來詢證函要進(jìn)行全程控制，存貨監(jiān)盤要切實做到，不能事后盤點)。對于風(fēng)險較高的領(lǐng)域要盡可能使用實質(zhì)性程序。增加細(xì)節(jié)測試，增加樣本量，降低審計風(fēng)險。
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這個題目比較大 并且看出你也是重知識的人這樣的話 不防參考下最新版的CPA考試用書中的 《審計》 風(fēng)險評估體系是新增的內(nèi)容從風(fēng)險識別 評估 到應(yīng)對都有詳解 對你應(yīng)該有幫助別人自己回答的 總沒有專家團(tuán)隊出的教材質(zhì)量高的
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受到的是因經(jīng)濟(jì)利益，對審計獨立性的威脅。影響審計獨立性有以下幾方面因素：經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力。問題中涉及的正是其中的經(jīng)濟(jì)利益：會計師事務(wù)所、合伙人及其主要近親屬、員工及其主要近親屬從審計客戶處獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（例如，通過繼承、饋贈或合并產(chǎn)生的），而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益。希望幫助到你。
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一、明確審計目標(biāo)注冊會計師的審計目標(biāo)是：財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。由此可見，注冊會計師審計不是拾遺補(bǔ)缺性的，也不是處罰性的，而是對被審計單位財務(wù)報表的總體列報發(fā)表審計意見。因此，注冊會計師應(yīng)樹立全局觀念，通過各種審計程序，務(wù)求全面了解被審計單位整體經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)狀況。二、正確理解審計的時間范圍盡管審計的時間范圍在審計報告中已明確，但《首次接受委托時對期初余額的審計》準(zhǔn)則要求注冊會計師對以前年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計確認(rèn)。對報告期后發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，《期后事項》準(zhǔn)則要求注冊會計師進(jìn)行適當(dāng)關(guān)注和披露。另外，在可預(yù)見的未來時期內(nèi)是否能夠正常運(yùn)行，《持續(xù)經(jīng)營》準(zhǔn)則要求注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評價。因此，注冊會計師審計的時間范圍是以審計報告中明確的時間范圍為主，并不完全局限于這個時間范圍。實際的時間范圍要更寬。三、全面理解審計責(zé)任1.進(jìn)行風(fēng)險評估時要考慮與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。注冊會計師在年度會計報表審計中對內(nèi)部控制有效性的檢查，目的是評價審計風(fēng)險、確定審計抽樣范圍和規(guī)模，不是對內(nèi)部控制制度專項審計。2.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性。恰當(dāng)選用會計政策、合理作出會計估計是被審計單位管理層的責(zé)任，但對管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性作出恰當(dāng)評價則是注冊會計師的責(zé)任。因此，注冊會計師應(yīng)將此作為一個工作重點。3.評價財務(wù)報表的總體列報。注冊會計師審計重點不是檢查小額業(yè)務(wù)處理的正確與否，而是要合理評價財務(wù)報表的總體列報。因此，著眼點應(yīng)是影響財務(wù)報表總體的重大事項的列報。無論一般審計程序做得多么嚴(yán)謹(jǐn)，都要增加評價財務(wù)報表的總體列報這一必不可少的程序。四、嚴(yán)格遵循審計程序與確保審計質(zhì)量的關(guān)系一方面，嚴(yán)格遵循審計程序是確保審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。如實物資產(chǎn)監(jiān)盤、往來戶發(fā)函詢證等程序，是必不可少的。通過這些審計程序能夠迅速、有效地發(fā)現(xiàn)被審計單位資產(chǎn)管理、往來戶管理中存在的問題，從而對相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債在財務(wù)報表中的列報進(jìn)行合理地評價。另一方面，僅僅依靠嚴(yán)格遵循審計程序還不能達(dá)到確保審計質(zhì)量的目的。在嚴(yán)格遵循審計程序的基礎(chǔ)上，注冊會計師要充分運(yùn)用職業(yè)判斷能力和綜合分析能力，根據(jù)異?，F(xiàn)象發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性問題，真正確保審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險。五、特殊用途審計報告與普通審計報告的關(guān)系注冊會計師經(jīng)常遇到客戶提出特殊用途，有的說：“我們這個審計報告只用于工商年檢，沒有什么責(zé)任。”其實，注冊會計師年度會計報表審計報告是對所有使用者有效，即使在審計報告中明確列示報告用途，這種附加條款也是無效的。因此，注冊會計師不能心存僥幸，對任何審計報告都應(yīng)堅持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。
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審計準(zhǔn)則是注冊會計師進(jìn)行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范。
報名時間：
報名的具體時間在各年度財政部考委會發(fā)布的報名簡章中規(guī)定，地方考委會應(yīng)當(dāng)據(jù)此確定本地區(qū)具體報名日期，并向社會公告。
每科目考試的具體時間，在各年度財政部考委會發(fā)布的報名簡章中明確。
2020年9月10日，北京市注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)發(fā)布《關(guān)于取消2020年北京地區(qū)注冊會計師全國統(tǒng)一考試的公告》，宣布取消2020年北京地區(qū)注冊會計師全國統(tǒng)一考試。
規(guī)章制度：
注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須遵守法律、行政法規(guī)。
注冊會計師和會計師事務(wù)所依法獨立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)。
注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團(tuán)體。中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的全國組織，省、自治區(qū)和直轄市注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的地方組織。
注冊會計師協(xié)會的會員主要包括執(zhí)業(yè)會員（即注冊會計師）和非執(zhí)業(yè)會員。此外還可能包括榮譽(yù)會員。通過注冊會計師考試，并在會計師事務(wù)所工作一定時間后，在注冊會計師協(xié)會注冊方可成為執(zhí)業(yè)注冊會計師。只是通過考試，可以申請成為非執(zhí)業(yè)會員。
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