"物資采購"又改名了,恢復原來的"材料采購"名稱了, "材料采購"用法如下: 一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。 二、本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算。 三、材料采購的主要賬務處理 （一）企業(yè)支付材料價款和運雜費等時， 按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（ 進項稅額）”科目，按實際支付或應付的款項，貸記“銀行存款”、“現金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”等科目。 小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應支付的金額， 借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目。 （二）購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料），實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。編輯本段處理（三）月末，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理： 1．對于已經付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），應按實際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本借記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目，按實際成本貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。 2． 對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目，貸記“應付賬款—— 暫估應付賬款”科目，下月初用做相反分錄予以沖回。下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票，借記本科目和“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目。 四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。 一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。 采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。 委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。 購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。 二、本科目可按供應單位和材料品種進行明細核算。 三、材料采購的主要賬務處理。 （一）企業(yè)支付材料價款和運雜費等，按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按實際支付或應支付的金額，貸記“銀行存款”、 “庫存現金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。 （二）期末，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理： 1．對于已經付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應按實際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本，借記“原材料”、“周轉材料”等科目，貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。 2．對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應按計劃成本暫估入賬， 借記“原材料”、“周轉材料”等科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目，下期初做相反分錄予以沖回。下期收到發(fā)票賬單的收料憑證，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。編輯本段材料采購核算舉例【例1】向金山公司購入A材料300千克，售價90,000元，購入B材料700千克，售價140,000元。增值稅進項稅額39,100元。款項尚未支付。 借：材料采購－ A材料 90,000 － B材料 140,000 應交稅金－應交增值稅 39,100 貸：應付賬款－金山公司 269,100 【例2】以銀行存款支付采購運雜費1500元。 運雜費分配率=1500÷(300+700) =1.5(元/千克) A材料負擔=300×1.5=450(元) B材料負擔=700×1.5=1,050(元) 借：材料采購－ A材料 450 － B材料 1,050 貸：銀行存款 1,500 運雜費的分攤標準：數量、重量、體積或買價金額 【例3】結轉驗收入庫A、B材料的實際采購成本。 A材料的采購成本=90,000+450=90450 B材料的采購成本=140,000+1,050=141,050 借：原材料－A材料 90,450 －B材料 141,050 貸：材料采購－A材料 90,450 －B材料 141,050 【例4】開出轉帳支票，以銀行存款償還金山公司的賬款269,100元。 借：應付賬款－金山公司269,100 貸：銀行存款 269,100 【例5】東方公司8月5日，從大華公司購入甲材料一宗，計3000公斤，料已入庫，尚未收到結算憑證，料款尚未支付，合同價不含稅價每公斤2元。9月10日，上述材料到達企業(yè)，材料含稅價1.90元，貨款及稅款均以銀行存款支付。 若企業(yè)原材料采用實際成本核算，暫估價應按合同價，其會計處理如下： 8月31日，會計處理為： 借：原材料——甲材料6000 貸：應付賬款——暫估應付賬款6000 9月1日，沖銷暫估入賬會計處理為： 借：應付賬款——暫估應付賬款6000 貸：原材料——甲材料6000 9月10日，會計處理為： 借：原材料——甲材料4871.79 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）828.21 貸：銀行存款5700 若企業(yè)原材料采用計劃成本核算，計劃單價為每公斤2元，暫估價應按計劃價，其會計處理如下： 8月31日，會計處理為： 借：原材料——甲材料6000 貸：應付賬款——暫估應付賬款6000 9月1日，沖銷暫估入賬會計處理為： 借：應付賬款——暫估應付賬款6000 貸：原材料——甲材料6000 9月10日，會計處理為： 借：材料采購——甲材料4871.79 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）828.21 貸：銀行存款5700 借：原材料——甲材料6000 貸：材料采購——甲材料4871.79 材料成本差異——原材料1128.21 在以上兩種處理中結算憑證到達之前和增值稅沒有關系。在實際成本核算下，如果當期入庫的材料已領用，并且產品已銷售，由于合同價和實際價的差異會導致存貨成本、主營業(yè)務成本和實際情況有所差異，但不會太大，和增值稅沒有關系。在計劃成本核算下，如果當期入庫的材料已領用，并且產品已銷售，由于計劃價和實際價的差異會導致材料成本差異率有誤差，但每期計算方法都一致，符合一貫性原則，存貨成本、主營業(yè)務成本和實際情況可能有所差異，但不會太大，和增值稅也沒有關系。 [編輯]編輯本段材料采購核算時應重點注意的問題1）對于已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的材料，在月內可暫不入賬。[1] 待發(fā)票賬單到達時，按發(fā)票金額作分錄為： 借：原材料 貸：銀行存款（應付票據等賬戶） 若月終時，發(fā)票賬單仍未到達，則： 借：原材料 貸：應付賬款——暫估應付款 下月初用紅數字作同樣分錄，沖銷暫估應付款分錄。待收到發(fā)票賬單時，再按照帳單所列示金額登記入帳。 2）不能將合同規(guī)定的預付款項作為材料價款核算，只有收到發(fā)票賬單時，才能根據發(fā)票賬單所列金額登記“在途材料”帳戶，結轉“預付賬款”賬戶。 3）若購入貨物所支付的增值稅應單列時，則繳納的增值稅應計入進項稅額，會計處理一般為： 借：在途材料 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等相關賬戶 購入貨物的增值稅不應單列的情況有：小規(guī)模納稅人購物；不能取得增值稅專用發(fā)票或完稅憑證；所購貨物為免征或非應稅項目；被確認依照6%或4%征收率繳稅的購物行為。 4）外購的已稅消費品用以生產應稅消費品，已納的消費稅按規(guī)定予以抵扣的，應借記“應交稅金――應交增值稅”。 5）采購途中的短缺和毀損應區(qū)別不同的情況處理： ①定額中的合理損耗，計入采購材料的成本； ②能確定責任人的，應予索賠，借記應付賬款或其他應收款等相關賬戶，貸記在途材料、應交增值稅（進項稅額轉出）賬戶、應交消費稅； ③原因尚待查明或需報經批準才能轉銷處理的損失，借記待處理財產損溢賬戶，貸記在途材料、應交稅金―應交增值稅賬戶、應交稅金―應交消費稅賬戶； ④若經查明原因為確定的責任人，應借記應付賬款或其他應收款等相關賬戶，貸記待處理財產損溢賬戶； ⑤若經查明系自然災害造成的損失，應借記營業(yè)外支出-非常損失賬戶，貸記待處理財產損溢賬戶； ⑥若經查明系無法收回的其他損失，批準后，應借記管理費用賬戶，貸記待處理財產損溢賬戶。