小壯壯長大
出口退稅涉稅帳務(wù)處理1.不予免征和抵扣稅額借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出2.應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）3.免抵稅額：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）4.收到退稅款借：銀行存款貨：應(yīng)收補貼款-出口退稅生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：例1：某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：借：原材料等科目 5000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 850000貨：銀行存款 5850000（2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：借：應(yīng)收外匯賬款 24000000貨：主營業(yè)務(wù)收入 24000000（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：借：銀行存款 3510000貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 510000（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）借：產(chǎn)品銷售成本 480000貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 480000（5）計算應(yīng)納稅額本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元）結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。（6）實際繳納時借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000貨：銀行存款 90000（7）計算應(yīng)免抵稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：（8）計算應(yīng)納稅額或當期期末留抵稅額本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）由于應(yīng)納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。（9）計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元）當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元）借：應(yīng)收出口退稅 460000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3140000貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000（10）收到退稅款時，分錄為：借：銀行存款 460000貨：應(yīng)收出口退稅 460000
落跑螞蟻
快速記憶屬于無形資產(chǎn)，增值稅稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。
稅法記憶口訣1：稅法原則
稅法原則分兩種，區(qū)分基本和適用；
法定公平和效率，實質(zhì)課稅基本聚；
適用原則有六項，法律優(yōu)位不溯及既往，
實舊程新程優(yōu)實，新舊特別普通比本事。
稅法記憶口訣2：增值稅征稅范圍
銷售進口貨物要征增值稅，加工修理修配勞務(wù)來配對；
貨物是指有形動產(chǎn)電熱氣，修理修配對象貨物一起記；
營業(yè)稅改征增值稅要試點，交通郵電現(xiàn)代服務(wù)已改變。
擴展資料：
《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》
第四條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法，具體辦法及計算公式按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）有關(guān)出口貨物勞務(wù)退（免）稅的規(guī)定執(zhí)行。
實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果同時出口貨物勞務(wù)且未分別核算的，應(yīng)一并計算免抵退稅。稅務(wù)機關(guān)在審批時，應(yīng)按照增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)、出口貨物勞務(wù)免抵退稅額的比例劃分其退稅額和免抵稅額。
第五條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為對應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。
參考資料來源：百度百科-適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法
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納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交退稅申請報告、稅務(wù)登記證副本、領(lǐng)取并填寫《退稅申請表》；稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的，納稅人應(yīng)提交退稅申請報告、稅務(wù)登記證副本、稽查局的稅務(wù)處理決定書或管理科、稅務(wù)所出具的多交稅款調(diào)查報告、領(lǐng)取并填寫《 退稅申請表》，稅務(wù)機關(guān)審核后，報縣（市）局局長批準，開具《收入退還書》，按退稅程序辦理退庫手續(xù)。
你的小惡魔
納稅人申請退稅，應(yīng)向主管稅務(wù)局(所)提出申請。(一)審批范圍1.各區(qū)地方稅務(wù)局(包括蛇口地方稅務(wù)局，下同)(1)征管范圍內(nèi)的納稅人的政策性退稅;(2)各區(qū)地方稅務(wù)局工作過失造成的誤征退稅;(3)征管范圍內(nèi)因納稅人填寫申報表錯誤、計算錯誤、適用稅種稅目稅率錯誤等失誤造成的退稅;(4)征管范圍內(nèi)企業(yè)所得稅(含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，下同)匯算清繳退稅;(5)委托代征單位征收稅款后納稅人申請退還已經(jīng)在委托代征單位多繳納的稅款的退稅和跨區(qū)從事建筑安裝勞務(wù)或開發(fā)銷售不動產(chǎn)的納稅人申請退還當年度在工程或項目所在地征管稅務(wù)局繳納的營業(yè)稅及其附加和代征的各項稅款的退稅;(6)檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)退稅。2.稽查局(包括第一、二、三、四、五、六、七稽查局，下同)(1)征管范圍內(nèi)的納稅人的政策性退稅;(2)征管范圍內(nèi)企業(yè)所得稅匯算清繳退稅;(3) 征管范圍內(nèi)因納稅人填寫申報表錯誤、計算錯誤、適用稅種稅目稅率錯誤等失誤造成的退稅;(4)檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)退稅;(5)外國投資者再投資退稅。(二)政策性退稅納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)局(所)稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請，并提供以下資料：1.《退稅申請審批表》(ZS052);2.納稅申報表原件、復(fù)印件;3.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件;4.稅務(wù)機關(guān)批準其享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的批文的原件、復(fù)印件或批準申請人購買國產(chǎn)設(shè)備抵扣稅款批復(fù)的原件、復(fù)印件;5.納稅人書面申請或其他說明材料。稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。(三)企業(yè)所得稅匯算清繳退稅納稅人應(yīng)在次年4月底(外資企業(yè)和外國企業(yè)為5月底)之前向主管稅務(wù)局(所)稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請，并提供以下資料：1.《退稅申請審批表》;2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件;3.納稅人報關(guān)的會計決算報表、所得稅預(yù)繳申報表和年終申報表原件、復(fù)印件;4.納稅人書面申請或其他說明材料。稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。(四)檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)退稅稅務(wù)局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)退稅的，在送達《稅務(wù)處理決定書》(一式兩份)時通知納稅人填寫《退稅申請審批表》，連同《稅務(wù)處理決定書》和如下有關(guān)文書資料到本稅務(wù)局稅收宣傳咨詢窗口申請辦理退稅。納稅人應(yīng)向稅收宣傳窗口提供的有關(guān)文書資料：1.《稅務(wù)處理決定書》原件、復(fù)印件;2.已繳納稅款憑證原件、復(fù)印件;3.《退稅申請審批表》;4.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。(五)誤征退稅納稅人應(yīng)向征管稅務(wù)局(所)稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請，并提供以下資料：1.《退稅申請審批表》;2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件;3.申報表原件、復(fù)印件;4.納稅人書面申請或其他說明材料;稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。(六)納稅人因填寫申報表錯誤、計算錯誤、適用稅種科目稅率錯誤等失誤申請退稅納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)局(所)稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請，并提供以下資料：1.《退稅申請審批表》;2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件;3.申報表原件、復(fù)印件4.納稅人書面申請或其他說明材料;稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。(七)委托代征單位征收稅款后納稅人申請退還已經(jīng)在委托代征單位多繳納的稅款的退稅和跨區(qū)從事建筑安裝勞務(wù)或開發(fā)銷售不動產(chǎn)的納稅人申請退還當年在工程或項目所在地征管稅務(wù)局繳納的營業(yè)稅及其附加和代征的各項稅款納稅人應(yīng)向征管稅務(wù)局(所)稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請，并提供以下資料：1.《退稅申請審批表》(ZS052);2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件;3.申報表原件、復(fù)印件;4.納稅人書面申請或其他說明材料;稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。(八)外國投資者再投資退稅納稅人應(yīng)向稽查局文書受理窗口提出退稅申請，并提供以下資料的原件和復(fù)印件：1.企業(yè)的書面申請及《退(抵)稅申請審批表》;2.增資企業(yè)或被投資企業(yè)的稅務(wù)登記證、工商營業(yè)執(zhí)照、工商物價信息部門出具的注冊資本變更通知書;3.國家外商投資管理部門關(guān)于增資或新辦企業(yè)的批準文件;4.國家外匯管理部門的人民幣利潤再投資證明;5.企業(yè)董事會關(guān)于股利再投資或新辦企業(yè)的決議、經(jīng)相關(guān)政府部門批準的企業(yè)章程;6.企業(yè)記錄利潤再投資過程的會計憑證，被投資企業(yè)記錄接受投資的會計憑證;7.再投資利潤所屬年度的企業(yè)所得稅完稅憑證;8.企業(yè)再投資當期的資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和銀行存款匯總表;或被投資企業(yè)投資當期的資產(chǎn)負債表、銀行存款匯總表及投資款項的銀行進賬單和銀行詢證函;9.再投資利潤所屬年度至利潤再投資前一年度間各年度的會計師審計報告;10.再投資利潤所屬年度的稅務(wù)處理決定書(稅務(wù)檢查結(jié)論書)或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表;11.注冊會計師關(guān)于被投資企業(yè)增(投)資的驗資報告;12.申請全額退稅的企業(yè)，需提供被投資企業(yè)獲取的產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)批文;13.稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。對資料齊全、復(fù)印件與原件相符且具申請人公章及經(jīng)辦人簽字的申請，文書受理窗口人員在復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，將填開的《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》及所有證件資料原件退還納稅人，并填制《再投資退稅資料收集清單》，連同受理的其他資料移交審核人員。對不予受理的申請，受理人員應(yīng)告知申請人不予受理的具體原因。再投資退稅批復(fù)中的退稅對象必須是投資者本人，自2002年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳己退的企業(yè)所得稅稅款。辦理此類型的再投資退稅，可比照外國投資者再投資退稅的程序，由主管稅務(wù)局初審后報市局企業(yè)所得稅處審核，經(jīng)批準后按照外國投資者再投資退稅的程序辦理退稅手續(xù)。
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