修路是使路況好轉(zhuǎn)屬于改良應(yīng)該資本化進“在建工程”，用于不動產(chǎn)不管任何存貨增值稅進項都不能單獨分出去抵扣不動產(chǎn)營業(yè)稅（單位萬元）1，買沙石、水泥，借：工程物資——沙石 含進項稅價假設(shè)500 ——水泥 含進項稅價假設(shè)1000 貸：銀行存款 借方合計數(shù)1500 全部領(lǐng)用砂石水泥，借：主營業(yè)務(wù)成本 貸方合計數(shù)1500 貸：工程物資——沙石 含進項稅價500 ——水泥 含進項稅價1000 ☆ 對于這個砂石水泥項目所歸集的“在建工程”借方最后余額是1500 工程期間段，機器租賃費按直線法攤銷比如工程期是12個月，租賃費120萬 首付120萬租賃費，借：長期待攤費用 120 貸：銀行存款 120 每個月的攤銷分錄，借：主營業(yè)務(wù)成本 120/12=10 貸：長期待攤費用 10 要攤銷12個月做12筆借：在建工程——修路 120/12=10 ☆ 對于這個設(shè)備租賃費項目所歸集的“在建工程”借方最后余額是10*12=1202，買鉆頭鋸片，這個是企業(yè)的存貨，因為鉆頭鋸片它雖然不是路的組成部分，但是能給為修路提供間接的支持，應(yīng)予資本化。 借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——鉆頭——在庫 含進項稅價假設(shè)1 周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——鋸片——在庫 1 貸：庫存現(xiàn)金 2 是用鋸片鉆頭用一次攤銷一次價值，一般你先估計這個鉆頭能用幾次比如我?guī)湍愎烙?0次，你就用直線法攤銷20次周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——鉆頭 借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——鉆頭——在用 1 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——鉆頭——在庫 1 借：主營業(yè)務(wù)成本 0.05 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——鉆頭——攤銷 1/20=0.05 以上第二個分錄做20筆 攤銷余額就是0.05*20=1，把1結(jié)轉(zhuǎn)如下 等攤銷全部完成做一個結(jié)轉(zhuǎn)庫存： 借： 周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——鉆頭——攤銷 1 周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——鉆頭——在用 1另外一個鋸片和鉆頭一樣處理3，工地伙食費這個一般都是給飯貼錢的，工地有臨時工棚供工程人員住，但一般都沒食堂，這個是為了達到工程完工必要的工人間接支出，人不吃飯餓死就不能完工，予資本化 先做3餐的餐費補貼，借：主營業(yè)務(wù)成本 50 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費——餐費 這里就12個月總數(shù)50 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費——餐費 50 貸：銀行存款 50日用品先買，借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——日用品 含進項稅價假設(shè)3 貸：銀行存款 3 因為日用品不是工程必要的直接支出，比如牙膏，牙刷，毛巾，臉盆為了使工程人員每天起早改頭換面煥發(fā)精神提高工作效率的間接費用，所以進管理費用，又因為這個牙膏的用量你會計不可能管的頭頭是道，你規(guī)定他一支牙膏用一個月，隨他怎么用你不可能今天統(tǒng)計他用了2段，明天1段，所以全部進非貨幣性福利，你這支牙膏就托付給他了作為他的非貨幣性福利 計提非貨幣性福利，借：管理費用——非貨幣性福利 3 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 3 發(fā)放日用品，借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 3 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——日用品 3 為什么借貸要體現(xiàn)，應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 和職工福利費 3，因為這個是工人的實物所得一樣累加工資獎金超過起征點要繳納個人所得稅，會計做帳你不分清楚你也不會計算這部分的個稅有可能被稅務(wù)局認為假賬。你一個人做這個項目要牽涉到稅法，會計法，你要成為一名工程項目會計，基本面搞清楚，要做的好，你要去看注冊會計師的書最詳細了。