霧都下的吃貨
公司標準文件 XX有限公司 會計核算制度 文件編號 版本 A/0 頁次 1.目的為加強公司會計核算和財務管理工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》，結合公司具體情況，制定本制度。2.適用范圍適用于本公司的會計核算工作。3.宗旨公司會計核算應嚴格執(zhí)行相關財經(jīng)紀律，以提高經(jīng)濟效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟實力、圓滿完成各項工作任務為宗旨，努力增收節(jié)支、勤儉節(jié)約，制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。4.會計核算原則具體核算原則如下：4.1會計核算以人民幣為記賬本位幣，采用借貸復式記賬法。按會計期間分期結算賬目和編制會計報表，會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。4.2會計核算以權責發(fā)生制為基礎，收入與其相關的成本、費用應當相互配比。應當合理劃分收益性支出與資本性支出界限，以正確地計算企業(yè)當期損益。應當遵循謹慎性要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。4.3會計核算以實際發(fā)生的會計事項為依據(jù)，準確、及時、真實、全面地核算收入、成本、費用及其他經(jīng)營業(yè)務事項，反映資產(chǎn)、負債及股東權益。4.4各項財產(chǎn)物資應當按取得時的實際成本或有關協(xié)議(投資投入)計價，除另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。4.5會計處理方法前后各期應當一致，除另有規(guī)定者外，不得隨意變更。5.機構設置與人員配備具體規(guī)定如下：5.1公司設財務管理部，財務人員根據(jù)公司業(yè)務進行配置；財務管理部部長協(xié)助財務副總完成會計核算和財務管理工作。5.2財務人員應認真執(zhí)行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記賬、算賬、報賬必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚、日清月結、及時報賬。5.3財務人員在辦理會計事項中，必須堅持原則、照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務制度的事項，應當說明理由并拒絕辦理，及時向總經(jīng)理報告。6.資金核算管理具體規(guī)定如下：6.1財務管理部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理。防止損失、杜絕浪費，良好運用、提高效益。6.2銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務收支結算使用，嚴禁借本單位賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現(xiàn)。銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務章由財務負責人保管，法人章由法人代表保管，不準由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。銀行賬戶往來應逐筆登記入賬，不準多筆匯總，也不準以收抵支記賬。按月、按時(月末最后工作日)與銀行對賬單核對，未達收支，應逐筆調(diào)節(jié)平衡并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。6.3庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金。現(xiàn)金收支做到日清月結，確保庫存現(xiàn)金的賬面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對賬單相符，現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。6.4嚴格現(xiàn)金收支管理，不準坐支現(xiàn)金。6.5嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。7.固定資產(chǎn)核算7.1具備下列條件之一的有形資產(chǎn)應納入固定資產(chǎn)核算7.1.1使用期限在1年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。7.1.2不屬于經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在 元以上，并且使用期限超過1年的。分為三大類：——房屋、建筑物?！k公設備(如計算機、復印機、傳真機等)?！煌ㄟ\輸工具。7.2各類固定資產(chǎn)折舊年限：7.2.1房屋、建筑物，20～30年。7.2.2交通運輸工具，5～8年。7.2.3其余，2～5年。7.3購入的固定資產(chǎn)計價原則以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn)，還應包括安裝費用。作為投資的固定資產(chǎn)應以投資協(xié)議約定的價格為原價。7.4固定資產(chǎn)要做到有賬、有卡，賬實相符財務部門負責固定資產(chǎn)的價值核算與管理。財務部門應建立固定資產(chǎn)明細賬。固定資產(chǎn)必須由財務部會同辦公室每年進行一次盤點，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。7.5折舊方法公司對固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按月計提折舊進入成本費用科目。8.項目決算8.1財務管理部應根據(jù)批復的立項文件，設置會計明細科目和項目資金支付臺賬。8.2根據(jù)合同約定，公司將支付的工程款、建設費用、設備款等先行作為預付賬款核算，并協(xié)同工程管理、計劃合同部門對資金支付進度進行控制，保證資金支付匹配工程進度。8.3項目竣工后，應經(jīng)由政府相關部門審計，按審計(結算)后的金額結轉項目成本，并進行財務決算。9.財務收支審批9.1公司財務收支以資金使用效益為根本，量入為出，實行預算管理。9.2公司各項費用實行層層審批制度，即各部門負責人提出資金支付的合理性意見，經(jīng)公司分管領導審核、總經(jīng)理審批。個別重大事項需經(jīng)經(jīng)理辦公會或董事會討論通過，財務負責人根據(jù)財務管理制度對已審批的支付款項從合法性、準確性加以核準。9.3財務管理部每月必須對公司的財務收支情況和預算的執(zhí)行情況向總經(jīng)理報告。10.財務報告與財務分析10.1財務報告類型財務報告分為月報告和年報告。月報告包括：財務快報、資產(chǎn)負債表、利潤表、資金報表、經(jīng)費使用報表、資金撥付計劃、政府性資金使用報表、項目建設進度資金撥付臺賬；年報告包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量等財政部、國資委規(guī)定財務決算報表。10.2財務情況說明書的主要內(nèi)容10.2.1業(yè)務經(jīng)營情況、資金增減及周轉情況、財務收支情況等。10.2.2財務會計核算方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后事項以及為正確理解財務報表需要說明的事項。10.3財務分析財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務管理部應對公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結、評價和考核，通過對財務活動分析，促進增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能。通過對財務活動不同方案和經(jīng)濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據(jù)。10.4財務報告編制完成時間月度財務報告應在下月10日前編制完成，年度財務報告根據(jù)財政部、國資委要求編制完成。11.會計檔案管理11.1財務管理部應設置專人對會計檔案、工程合同、融資資料等會計資料進行管理。11.2會計憑證應按月、按編號逐月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由有關人員簽名蓋章(包括制證、審核、記賬、主管)裝訂后移送專人保管，分類填制目錄。11.3會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄檔案，須經(jīng)財務負責人批準。11.4會計檔案的銷毀按照有關會計檔案管理辦法執(zhí)行。
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實行集團公司級地區(qū)財務制度，負責房產(chǎn)開發(fā)日常會計工作，確保會計核算步驟正常的運行;編制建筑項目費用預算、財務報告及集團公司要求的各種內(nèi)部結構統(tǒng)計分析和財務分析報告，為經(jīng)營決策提供根據(jù);管理方法項目開發(fā)資產(chǎn)、來往、成本費、稅金和文書檔案等，健全經(jīng)營風險操縱管理體系并實行立即有效的防范控制對策;維護保養(yǎng)和融洽公司同金融機構、工商局、稅收等單位與結構的優(yōu)良關聯(lián)，維護保養(yǎng)公司的運營權益;負責2-3家建筑項目公司會計核算工作。
進行日常會計賬務處理，編制財務會計報表及財務分析報告;進行現(xiàn)錢及金融機構日做賬、總分類賬、分類賬填寫，填寫各種憑據(jù)并審批其真實度和完好性，審批分公司及下設組織存款余額調(diào)節(jié)表，監(jiān)管和關心未達賬項;實行與檢查區(qū)級資金預算，提升資金預算的精確性;審批費用報銷單、稅票等會計原始憑證，使合乎費用報銷制度有關規(guī)定。稅收管理工作，編制稅款表格，并納稅申報。在財務部長的領導下，負責公司的會計核算工作，負責相對應的財務會計崗位職責貫徹落實我國會計法律制度和集團公司、本公司制訂的財務制度及實施辦法。
負責設定核算帳薄管理體系，幫助庫管、售后維修服務、業(yè)務流程等其他部門創(chuàng)建需要的臺賬。標準基礎會計工作和核算步驟，用心審批會計原始憑證，恰當編制記賬憑證，精確登帳。根據(jù)運營授權證書和別的管理方案執(zhí)行財務稽核，對超管理權限的，在獲得相對應受權企業(yè)書面形式批準后即可申請辦理會計辦理手續(xù)。立即開展出入庫單和采購發(fā)票的核查，按照規(guī)定開展庫存商品和銷售費用核算。月末，在會計主管的組織下，開展存貨盤點和帳帳、帳實核查工作，對差別事宜立即做出解決。負責往來款項的對帳并提升借款的催款工作。嚴苛花費票據(jù)的審批， 按照規(guī)定開展費用控制。標準花費業(yè)務流程的賬務解決，進行費用分析。
按公司核算制度規(guī)定開展固定資產(chǎn)折舊、福利費用、工會會費、教育投入、待攤費用、及各類準備的記提，及其攤銷費的攤銷。依據(jù)公司企業(yè)會計制度要求精確開展公司盈利和分商品損益表的核算，不可人為因素調(diào)整盈利。立即編制總部財務會計報表申報集團公司，并負責編制公司的合并財務報表。依規(guī)開展稅收事宜的會計處理和稅務申報工作，嚴苛增值發(fā)票的管理方法。負責會計記賬憑證、帳本、會計報表和其它會計賬簿等文書檔案的管理方法工作。會計核算也稱財務會計體現(xiàn)，以貸幣為首要計量檢定限度，對會計要素的資金運動開展的體現(xiàn)。它目的是為了指對會計要素早已產(chǎn)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動實現(xiàn)的過后核算，也就是財務會計工作中做賬、算錢、報帳的統(tǒng)稱。
合理地機構會計核算方式是搞好財務會計工作的一個關鍵必要條件，針對確保財務會計工作品質，提升財務會計工作高效率，恰當、立即地編制財務會計報表，達到有關財務信息使用人的需要具備重要作用?！敦攧諘嬢o助工具3:會計核算和財務報表分析》作者是恒安集團財務總監(jiān)。這書依據(jù)創(chuàng)作者的工作工作經(jīng)驗和恒安集團的具體工作用心撰寫，對會計核算和財務報表分析這兩項關鍵會計工作進行了詳解。實際包含會計核算管理方案、恒安集團NC系統(tǒng)軟件運行管理制度、會計報表管理方案、財務分析報告方式、內(nèi)部結構票據(jù)管理規(guī)章制度、臺賬管理。
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會計帳務處理的完整流程每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟件，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟件，目前稍有規(guī)模或管理水平高一點的企業(yè)均采信息化管理，你應該知道如何使用軟件和如何設 置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬 中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以 一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權的人簽字后你 在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證 登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這 一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定 。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等） 貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等）。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則 說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方 法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等）負債（應付票據(jù)，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配 利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成 本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（關于主營業(yè)務收入及應交稅金,應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的 數(shù)額來確定.因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀 行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其 他應收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制， 因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對 你提出要求的。（管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要 你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，（稅法規(guī)定： 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不 能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金， 失業(yè)保險金5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織的,不能計提工會 經(jīng)費,更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提.7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結算帳戶不能提取現(xiàn)金， 如有特殊情況方可。8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費9、出納日記賬保存25年幾 個很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處 理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款（個人）——應收保險賠償款管理費用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢3、提取福利費借：生產(chǎn)成本營業(yè)費用管理費用貸：應付福利費4、計提工會經(jīng)費借：管理費用——工會經(jīng)費貸：其他應付款——工會經(jīng)費5、計提職工教 育經(jīng)費借：管理費用——職工教育費貸：其他應付款——職工教育費6、支付工資借：應付工資貸：現(xiàn)金應交稅金——應交個人所得稅其他應付款其他應收款（代扣款項）7、提取城建稅借：主營業(yè)務稅金及附 加/其他業(yè)務支出貸：應交稅金——應交城建稅8、計提教育費附加借：主營業(yè)務稅金 及附加貸：其他應交款——教育費附加9、印花稅借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領取。二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金 賬，并負責保管財務章。四、負責報銷差旅費的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審 批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然 后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。五、員工工資的發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn) 金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒收，由責任人負責。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章"。多 付或少付金額，由責任人負責。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得"坐支"。4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實 相符。做好現(xiàn)金結報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務，支付用轉賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。B 銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務會 計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結報單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務章平 時由出納保管。C報銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無，應補。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有 涂改。 若有，問明原因或不予報銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應分開貼（原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷， 也不得稅前扣除）。4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應重填。5、大、小金額是否相符。 若不相符，應更正重填。6、報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總 經(jīng)理簽字。若無，不予報銷xuekuaiji
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