分公司合并會(huì)計(jì)處理
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分公司和總公司如果是獨(dú)立核算的，那么相當(dāng)于兩家企業(yè)，各自財(cái)務(wù)處理。分公司如果是非獨(dú)立核算的，就會(huì)合并在總公司一起帳務(wù)處理。稅務(wù)上如果獨(dú)立核算的，那么兩家企業(yè)屬關(guān)聯(lián)企業(yè)，在所得稅清交時(shí)要吉算清相互間的那本費(fèi)用帳，親兄弟要明算帳。如果帳務(wù)處理不準(zhǔn)確，國(guó)稅有權(quán)按公允價(jià)格對(duì)企業(yè)的帳務(wù)進(jìn)行調(diào)整，從而調(diào)整應(yīng)納稅所得額。拓展資料：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第六款規(guī)定：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶，應(yīng)該視同銷售。因此，股東以非貨幣性資產(chǎn)投資入股，需按照適用稅率繳納增值稅。特殊情形根據(jù)《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式。將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。契稅 根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》（財(cái)法字[1997]52號(hào)）第八條：土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：（一）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股。根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令國(guó)務(wù)院令224號(hào)）第三條：契稅稅率為3—5％。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。所得稅 （一）企業(yè)法人根據(jù)《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）第二條：企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（二）自然人根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]41號(hào)）：一、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。二、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
櫻桃小胖妞兒
總公司與分公司的賬上又得如何處理?？總公司與分公司的賬務(wù)應(yīng)該怎么做出來(lái)呢？我把整理好的總公司與分公司的賬務(wù)處理分享給大家，歡迎閱讀！
如果分公司有自己的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，且單獨(dú)辦理稅務(wù)登記。那分公司就有獨(dú)立的帳?？偣竞头止镜膸ぞ褪歉髯元?dú)立核算的。各交各的稅。等于是兩個(gè)獨(dú)立的公司。如果分公司不是獨(dú)立核算，那所有業(yè)務(wù)都要反映在總公司的賬上。分公司也不會(huì)有自己的利潤(rùn)和所得稅。分公司的賬只是用于內(nèi)部管理之用，并非正式的會(huì)計(jì)記錄。稅務(wù)局查賬也只去總公司。
總公司自己財(cái)務(wù)賬不用體現(xiàn)分公司的業(yè)務(wù)，否則就重復(fù)計(jì)算。但是整個(gè)集團(tuán)合并報(bào)表要反映集團(tuán)內(nèi)所有公司的業(yè)務(wù)，包括所得稅。但合并報(bào)表只是用于內(nèi)部管理和上市公司公布只用。舉例：總公司繳納100萬(wàn)所得稅，分公司繳納20萬(wàn)。各自在自己的賬上體現(xiàn)。就好象是兩個(gè)獨(dú)立公司一樣。只是在集團(tuán)合并報(bào)表上體現(xiàn)集團(tuán)所得稅120萬(wàn)。
分支機(jī)構(gòu)是和總機(jī)構(gòu)在同一城市嗎?如果是的話,分支機(jī)構(gòu)不用做什么賬務(wù)處理呀,只是總機(jī)構(gòu)合并利潤(rùn)表后計(jì)算所得稅就行了.
如果不是同一城市,那么分支機(jī)構(gòu)則需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的,需要總機(jī)構(gòu)先在其當(dāng)?shù)囟惥侄ǔ龇峙浔壤?然后交由分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)貍浒?按其分配表交繳稅金.
借：所得稅費(fèi)用
貸: 應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
不用理會(huì)所得稅金額與利潤(rùn)不匹配。
1、對(duì)總分公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)怎么理解?
由于分公司不是獨(dú)立法人實(shí)體，沒(méi)有注冊(cè)資本，從總分公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上來(lái)理解，相當(dāng)于是總公司投出一塊營(yíng)運(yùn)資金由分公司來(lái)經(jīng)營(yíng)管理，分公司的任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)就等于是總公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，總公司撥付的營(yíng)運(yùn)資金，通過(guò)分公司的購(gòu)銷業(yè)務(wù)分別形成不同形式的資產(chǎn)、收入、成本及費(fèi)用，當(dāng)期產(chǎn)生的利潤(rùn)相當(dāng)于增加了總公司對(duì)分公司的應(yīng)收款，而當(dāng)期產(chǎn)生的虧損相當(dāng)于抵減了總公司對(duì)分公司的應(yīng)收款。
2、獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算是對(duì)于分公司而言的，總公司如何選擇?稅務(wù)上如何處理?
獨(dú)立核算是指對(duì)本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程及其成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。獨(dú)立核算單位的特點(diǎn)是：在管理上有獨(dú)立的組織形式，具有一定數(shù)量的資金，在當(dāng)?shù)劂y行開戶;獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能同其他單位訂立經(jīng)濟(jì)合同;獨(dú)立計(jì)算盈虧，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備會(huì)計(jì)人員，并有完整的會(huì)計(jì)工作組織體系。
非獨(dú)立核算又稱報(bào)帳制，是把本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的日常業(yè)務(wù)資料，逐日或定期報(bào)送上級(jí)單位，由上級(jí)單位進(jìn)行核算。非獨(dú)立核算單位的特點(diǎn)是：一般由上級(jí)拔給一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金，從事業(yè)務(wù)活動(dòng)，一切收入全面上繳，所有支出向上級(jí)報(bào)銷，本身不單獨(dú)計(jì)算盈虧，只記錄和計(jì)算幾個(gè)主要指標(biāo)，進(jìn)行簡(jiǎn)易核算。
在具體的稅務(wù)申報(bào)上，對(duì)于地稅、國(guó)稅的申報(bào)，只是在所得稅方面有差異，后者可以在總部交，其他的應(yīng)該沒(méi)有多大差異了!
獨(dú)立核算是與非獨(dú)立核算是相對(duì)應(yīng)的。
獨(dú)立核算指的是一個(gè)部門自己?jiǎn)为?dú)進(jìn)行收入、成本、利潤(rùn)的核算，并且單獨(dú)進(jìn)行申報(bào)納稅;非獨(dú)立核算指的是自己不進(jìn)行收入、成本、利潤(rùn)的核算，由上一級(jí)單位進(jìn)行收入、成本、利潤(rùn)的核算，并由上一級(jí)單位合并申報(bào)納稅。分別核算和未分別核算是相對(duì)應(yīng)的。
這指的是同一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)不同經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的核算是否分開。
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