初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)負(fù)債差額征稅
年糕年糕熊
豬頭小隊(duì)長(zhǎng)1982
【導(dǎo)讀】初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試科目只有兩個(gè)，分別是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，其中經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)只需要進(jìn)行知識(shí)點(diǎn)記憶，而實(shí)務(wù)真正考驗(yàn)的是我們的財(cái)會(huì)賬務(wù)處理能力，目前，初級(jí)會(huì)計(jì)考試已經(jīng)結(jié)束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影響，考生們歷經(jīng)了了讓所有人都措手不及的考試延期，甚至還有很多地區(qū)直接延期到2021年才進(jìn)行考試，徹底打亂了原有的備考方案!隨后，又收到了2020年初級(jí)考試題削減、分值進(jìn)步、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)大變的消息，考生們急需調(diào)整應(yīng)對(duì)方式...種種情況加在一起，給很多考生們?cè)斐闪瞬簧俚男睦頁(yè)?dān)負(fù)，為了幫助大家更好的進(jìn)行考試復(fù)習(xí)，今天給大家整理了2020初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn):應(yīng)交稅費(fèi)，下面我們就來(lái)具體了解一下。
一、差額征稅賬務(wù)處理
1、企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理
1)企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【應(yīng)付或?qū)嶋H支付金額】
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)
銀行存款等
2)待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人適用)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額
1)企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
2)如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益
3)交納增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
4)年末仍為負(fù)差
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
二、稅控設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用的賬務(wù)處理
1、企業(yè)初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款
2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)【一般納稅人】
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】
貸：管理費(fèi)用
3、企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
4、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)【一般納稅人】
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】
貸：管理費(fèi)用
三、應(yīng)交消費(fèi)稅
1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
借：稅金及附加(只有跟銷售有關(guān)的才涉及本科目)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅。
借：在建工程等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。
由受托方代收代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，計(jì)入委托加工物資的成本。
4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
借：材料采購(gòu)/固定資產(chǎn)等(包含消費(fèi)稅)
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等
四、其他稅費(fèi)賬務(wù)處理
1、應(yīng)交資源稅
1)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅
2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅
2、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
3、應(yīng)交土地增值稅
1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
2)土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的
借：銀行存款
累計(jì)攤銷
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
資產(chǎn)處置損益(借方差額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
無(wú)形資產(chǎn)
資產(chǎn)處置損益(貸方差額)
3)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
交納土地增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
4、應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
5、應(yīng)交個(gè)人所得稅
1)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
2)企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
關(guān)于2020初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn):應(yīng)交稅費(fèi)，就給大家介紹到這里了，這也是實(shí)務(wù)的必考考點(diǎn)，希望準(zhǔn)備2021年考試的大家能夠關(guān)注起來(lái)，在這里還要提醒大家一點(diǎn)，初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試雖然難度不是很大，但是必要的學(xué)習(xí)計(jì)劃一定要做好，并需要持之以恒的堅(jiān)持下去，加油!
記住我88
第一章會(huì)計(jì)概述
本章主要介紹的是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性知識(shí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。雖然內(nèi)容相對(duì)較多，但是難度較低，因此本章屬于易得分章節(jié)。本章考核題型涉及單選題、多選題和判斷題。在學(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)側(cè)重于對(duì)基礎(chǔ)理論知識(shí)的理解和運(yùn)用。
第二章資產(chǎn)
本章主要介紹的是不同資產(chǎn)核算的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，為歷年考試重點(diǎn)。本章內(nèi)容所占篇幅較大，相比其他章節(jié)，難度也較高。從題型上看，可以在單選題、多選題、判斷題中進(jìn)行考查，也可以在不定項(xiàng)選擇題中進(jìn)行考查。在學(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)側(cè)重于掌握各類資產(chǎn)的賬務(wù)處理。
第三章負(fù)債
本章主要介紹的是不同負(fù)債核算的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，是較為重要的章節(jié)，本章難度一般?？荚囶}型覆蓋了單選題、多選題、判斷題和不定項(xiàng)選擇題?？疾橹攸c(diǎn)集中于應(yīng)付職工薪酬、增值稅和消費(fèi)稅等相關(guān)內(nèi)容。
第四章所有者權(quán)益
本章主要介紹的是所有者權(quán)益核算的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。本章內(nèi)容較少，難度不大，考試題型覆蓋了單選題、多選題、判斷題和不定項(xiàng)選擇題。在學(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)掌握重要的交易事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響以及可供分配利潤(rùn)和盈余公積等的相關(guān)計(jì)算。
第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)
本章主要介紹的是與收入、費(fèi)用和利潤(rùn)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)。本章內(nèi)容相對(duì)較多，考試題型覆蓋了單選題、多選題、判斷題和不定項(xiàng)選擇題。在學(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)掌握收入的確認(rèn)與計(jì)量、履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的賬務(wù)處理、各類費(fèi)用成本的核算內(nèi)容、利潤(rùn)的計(jì)算。
第六章財(cái)務(wù)報(bào)表
本章主要內(nèi)容：不同財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)、填列，以及附注的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。本章考試題型覆蓋了單選題、多選題、判斷題和不定項(xiàng)選擇題。在學(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)掌握資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目的填列方法和利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的計(jì)算。
第七章管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
本章主要內(nèi)容：本章主要介紹的是與管理會(huì)計(jì)核算相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)。本章考試題型覆蓋了單選題、多選題、判斷題和不定項(xiàng)選擇題。在學(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)熟悉管理會(huì)計(jì)工具方法相關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)掌握要素費(fèi)用的歸集和分配、輔助生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配。
第八章 政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
本章主要內(nèi)容：本章主要介紹的是與政府會(huì)計(jì)核算相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)。本章考試題型覆蓋了單選題、多選題、判斷題。在學(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)熟悉政府會(huì)計(jì)概述的相關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)掌握政府會(huì)計(jì)相關(guān)的核算。
以上就是關(guān)于2021年初會(huì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章節(jié)學(xué)習(xí)方法的分享，希望對(duì)各位考生有所幫助，如果您想要了解更多初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試技巧、備考攻略等相關(guān)內(nèi)容，歡迎大家及時(shí)關(guān)注本平臺(tái)哦!
HY逆天的飛翔
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該內(nèi)容通過(guò)一些高頻考點(diǎn)、?？贾R(shí)點(diǎn)、真題考點(diǎn)之類的題材，對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺進(jìn)行的學(xué)習(xí)。
吃貨阿呀
第一章 會(huì)計(jì)概述
核心考點(diǎn)：會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求;會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)條件;借貸記賬法;會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和賬務(wù)處理程序;財(cái)產(chǎn)清查的方法與處理。
重要程度：☆☆
考試分值：6分左右。
主要題型：?jiǎn)芜x題、多選題、判斷題。
速成攻略：雖說(shuō)“萬(wàn)事開頭難”，但本章作為入門章節(jié)，以基礎(chǔ)知識(shí)為主，盡管理解起來(lái)可能不會(huì)十分容易，等到學(xué)完之后章節(jié)的內(nèi)容，再來(lái)重溫本章知識(shí)點(diǎn)，說(shuō)不定會(huì)有意外的收獲喲!
第二章 資產(chǎn)
核心考點(diǎn)：現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查;銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容;其他貨幣資金的核算;應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款的核算;交易性金融資產(chǎn)的核算;存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法、存貨清查;原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、庫(kù)存商品的核算;固定資產(chǎn)的核算;無(wú)形資產(chǎn)的核算。
重要程度：☆☆☆
考試分值：30分左右。
主要題型：各種題型均會(huì)涉及。
速成攻略：“資產(chǎn)”是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的核心內(nèi)容，從所占的分值比例就能看出，這一章節(jié)非常重要。本章節(jié)內(nèi)容既可以單獨(dú)出題，也可以與其他章節(jié)結(jié)合出題，綜合性較強(qiáng)，考生在復(fù)習(xí)時(shí)要做到融會(huì)貫通、前后聯(lián)系、全面掌握。
第三章 負(fù)債
核心考點(diǎn)：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的核算;職工薪酬的內(nèi)容及短期薪酬和設(shè)定提存計(jì)劃的核算;應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅的核算。
重要程度：☆☆
考試分值：10分左右。
主要題型：各種題型均會(huì)涉及。
速成攻略：“負(fù)債”作為六大會(huì)計(jì)要素之一，也是相對(duì)重要的章節(jié)。本章主要講解了企業(yè)常見(jiàn)的各種負(fù)債，經(jīng)常與其他章節(jié)結(jié)合出題，例如：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款經(jīng)常與存貨或固定資產(chǎn)的購(gòu)買相結(jié)合，大家在學(xué)習(xí)時(shí)要學(xué)會(huì)串聯(lián)知識(shí)點(diǎn)，融會(huì)貫通。
第四章 所有者權(quán)益
核心考點(diǎn)：實(shí)收資本的核算;資本公積的來(lái)源及核算;留存收益的核算。
重要程度：☆☆
考試分值：7分左右。
主要題型：主要為單選題、多選題、判斷題。
速成攻略：本章內(nèi)容具有一定的獨(dú)立性，通常是獨(dú)立考查，但也會(huì)以不定項(xiàng)選擇題的形式結(jié)合考查。本章主要介紹實(shí)收資本、資本公積及留存收益，其中留存收益部分，很容易與收入、費(fèi)用及利潤(rùn)結(jié)合出題，考生要學(xué)會(huì)舉一反三，融會(huì)貫通。
第五章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)
核心考點(diǎn)：收入確認(rèn)的原則和前提條件;收入確認(rèn)和計(jì)量的步驟以及收入核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目;在某一時(shí)點(diǎn)和某一時(shí)段履行履約義務(wù)并確認(rèn)收入的賬務(wù)處理;合同取得成本和合同履約成本的內(nèi)容及賬務(wù)處理;營(yíng)業(yè)成本的賬務(wù)處理;稅金及附加的賬務(wù)處理;期間費(fèi)用的內(nèi)容及賬務(wù)處理;營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出的核算內(nèi)容及賬務(wù)處理;應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用的計(jì)算及賬務(wù)處理;利潤(rùn)的構(gòu)成、本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)方法及賬務(wù)處理。
重要程度：☆☆☆
考試分值：20分左右。
主要題型：各種題型均會(huì)涉及。
速成攻略：從本章所占的分值比例來(lái)看，這一章節(jié)的內(nèi)容非常重要。收入與其他章節(jié)聯(lián)系非常緊密，既可以獨(dú)立出題，也可以與存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬等結(jié)合出不定項(xiàng)選擇題，除此之外，費(fèi)用和利潤(rùn)可以與留存收益結(jié)合出題，學(xué)習(xí)本章節(jié)內(nèi)容時(shí)，要學(xué)會(huì)將知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行串聯(lián)。
第六章 財(cái)務(wù)報(bào)表
核心考點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表的作用、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法;利潤(rùn)表的作用、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法;所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法。
重要程度：☆☆
考試分值：10分左右。
主要題型：主要為單選題、多選題、判斷題。
速成攻略：本章重點(diǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表具體項(xiàng)目的填列方法，綜合性非常強(qiáng)，經(jīng)常滲透到其他章節(jié)聯(lián)合考查，由此來(lái)看，扎實(shí)學(xué)好前面章節(jié)的內(nèi)容，本章復(fù)習(xí)才會(huì)更加順利!
第七章 管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
核心考點(diǎn)：管理會(huì)計(jì)的概念和目標(biāo);管理會(huì)計(jì)要素和管理會(huì)計(jì)體系的構(gòu)成;管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用原則和應(yīng)用主體;產(chǎn)品成本核算的一般程序;產(chǎn)品成本核算對(duì)象的確定、成本項(xiàng)目的設(shè)置;各種要素費(fèi)用的歸集和分配;生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配。
重要程度：☆☆☆
考試分值：13分左右。
主要題型：各種題型均會(huì)涉及。
速成攻略：產(chǎn)品成本核算內(nèi)容是本章重點(diǎn)，考生在復(fù)習(xí)時(shí)，需要理清成本核算的流程及方法，重點(diǎn)掌握各要素費(fèi)用的歸集及分配，及生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配。
第八章 政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
核心考點(diǎn)：政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系;政府會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn);政府會(huì)計(jì)核算模式;政府財(cái)務(wù)報(bào)告和決算報(bào)告的內(nèi)容和構(gòu)成;單位國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)和典型的非財(cái)政撥款收支業(yè)務(wù)的核算;單位凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)和典型的資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)的核算。
重要程度：☆☆
考試分值：5分左右。
主要題型：主要為單選題、多選題、判斷題。
速成攻略：政府會(huì)計(jì)包含財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)兩部分，其中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分可以與企業(yè)會(huì)計(jì)類比學(xué)習(xí)，預(yù)算會(huì)計(jì)部分可類比程度較低，考生一定不要混淆知識(shí)點(diǎn)。
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