合同履約成本： 1、確認為合同履約成本的事項 企業(yè)為了履行合同發(fā)生的成本，應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本，也確認為一項資產(chǎn)。 包括企業(yè)在履行合同過程中發(fā)生的下列支出： （1）該成本與一份當(dāng)前取得的合同直接相關(guān)。包括直接人工、直接材料、制造費用或類似費用、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本。 這里的“明確由客戶承擔(dān)的成本”為什么還屬于企業(yè)的合同履約成本？ 就是合同中明確約定的應(yīng)該由客戶承擔(dān)的成本費用，但是按合同約定需要由企業(yè)在履行合同過程中先行承擔(dān)，在最終結(jié)算時由客戶承擔(dān)，從客戶那里收回來。在沒有收回來之前，企業(yè)投入的成本，屬于企業(yè)的一項資產(chǎn)。 （2）該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源。 意思就是企業(yè)為了履行合同約定的義務(wù)，不斷投入各種資源，用于履行合同義務(wù)。 （3）該成本預(yù)期能夠收回。 和合同取得成本一樣，都屬于資產(chǎn)，資產(chǎn)就是預(yù)期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入。 2、不確認為合同履約成本的事項 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下列支出發(fā)生時，不確認為合同履約成本，直接計入當(dāng)期損益： （1）管理費用，除非這些費用明確由客戶承擔(dān)。 比如，企業(yè)取得合同以后，合同交給行政部門進行存檔保管等，類似管理事項發(fā)生的費用，就屬于管理費用，不與履行合同直接相關(guān)，不能計入合同履約成本。當(dāng)然，如果約定由客戶承擔(dān)的，企業(yè)先行墊支了，肯定屬于企業(yè)的資產(chǎn)（合同履約成本）。 （2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用（或類似費用），這些支出為履行合同發(fā)生，但未反映在合同價格中。 雖然這些費用是為履行合同發(fā)生的，但不屬于必須要發(fā)生的，往往是管理問題和個人問題導(dǎo)致的，一般在發(fā)生時計入管理費用或營業(yè)外支出。 （3）與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動相關(guān)。 現(xiàn)在為過去已經(jīng)履行的義務(wù)發(fā)生的支出，為過去的事情買單，肯定不能確認為資產(chǎn)（合同履約成本），因為資產(chǎn)會導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流入，過去的事情已經(jīng)不會再有經(jīng)濟利益流入了。比如，為以前賣出去的空調(diào)提供保修服務(wù)，現(xiàn)在因為保修服務(wù)產(chǎn)生的費用，就不能確認為資產(chǎn)。