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（一）會計核算風險。其包括的風險有：1、會計基礎工作風險。銀行會計基礎工作，在于真實、完整、及時地對經(jīng)濟業(yè)務組織核算，如果核算方法不準確，核算程序不規(guī)范，核算質量不高，就容易引發(fā)風險。每日大量現(xiàn)金收付，憑證受理審核，科目運用，賬戶登錄和結計等，各個環(huán)節(jié)都直接或間接與風險相聯(lián)系。2、決算風險。商業(yè)銀行以效益為核心，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財務考核為中心的科學的管理制度：財務報告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)。財務定量評價最直接、最重要的資料是財務報告提供的會計信息。由于一些行為了完成上級下達的任務，吸收高成本資金，呆帳、壞帳準備金的提取比例有誤，應收利息計提標準不合理，不提少提應付利息等，造成銀行利潤虛盈實虧。3、評價風險。對客戶提供的財務報告不做認真分析、判斷、高估其償債能力及經(jīng)營水平，造成潛在風險；對內部夸大信貸資產(chǎn)質量，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，造成信貸資產(chǎn)損失的風險。（二）會計結算業(yè)務的風險。結算業(yè)務是指各種票據(jù)的結算,在銀行中介服務中占據(jù)著重要的地位,其風險主要有:1、詐騙風險。詐騙風險的產(chǎn)生,是由于犯罪分子利用熟悉銀行業(yè)務的優(yōu)勢,把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對象和工具,輔之以高科技手段,有預謀、有組織地進行巨額的票據(jù)詐騙。2、透支風險。是指客戶以“三票一卡”中的信用卡為作案工具,進行惡意透支。此類風險主要是透支者利用銀行管理上的漏洞和時間差作案,嚴重時會使銀行產(chǎn)生很大的經(jīng)濟損失。3、真假匯票識別難的風險。由于造假票手段不斷提高而銀行識別手段相對比較落后,因此,在這方面的風險仍然存在。4、匯票貼現(xiàn)風險。匯票到期后，貼現(xiàn)銀行無法收回貼現(xiàn)金額。5、承兌風險。匯票到期后出票人賬戶無足夠資金付款。（三）內部控制風險。這一風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面。1、一部分銀行會計人員素質不高，在工作中表現(xiàn)出服務不積極，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會計事故。2、還有個別銀行人員品質惡劣，和不法分子內外勾結，肆意侵害銀行利益，從而引發(fā)經(jīng)濟案件。3、會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制，造成一些人員違規(guī)、違紀，甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來風險。（四）滯后的會計運作手段帶來的風險。
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傳統(tǒng)會計制度, 即原始會計制度, 其特點是用交易發(fā)生時的原始成本計量資產(chǎn)的價值, 用所耗用生產(chǎn)要素的原始成本與營業(yè)收入的配比來計量會計期間的收益。其缺陷主要體現(xiàn)在：
第一，原始成本會計采用名義貨幣為計量單位。會計所反映的只限于那些能夠用貨幣來計量的企業(yè)經(jīng)濟活動及其結果。此外,貨幣作為會計計量的手段,其附帶假設是貨幣本身的價值必須穩(wěn)定不變,因而可以用來度量不同時間的各種生產(chǎn)要素。而在實際生活中,貨幣的價值會由于其購買力的變化而發(fā)生變化,隨著一般物價水平的上升,其購買力會下降,反之它的購買力會上升。采用名義貨幣這樣的計量尺度去計量會計要素,猶如用一把伸縮不定的尺子去度量某一物體,所得結果必然缺乏經(jīng)濟上的實際意義。
第二，原始成本會計以原始成本為計量屬性。所謂原始成本,又稱歷史成本,是指在取得某項資產(chǎn)或勞務時發(fā)生的代價,而不是指該資產(chǎn)或勞務的現(xiàn)時價值。這一原則貫穿于會計處理的全過程,直至資產(chǎn)被銷售或處理,這期間不論物價如何變動,都不再修正該項資產(chǎn)的帳面價值。企業(yè)在作出購買,使用還是出售一項資產(chǎn)的決策時,原始成本既不反映現(xiàn)時購入相同資產(chǎn)的代價,也不反映現(xiàn)時出售該項資產(chǎn)的價值,更不能反映繼續(xù)使用該項資產(chǎn)對企業(yè)的價值。這削弱了會計所提供信息的相關性,嚴重影響了會計信息的有用性。
第三，收入實現(xiàn)原則。在傳統(tǒng)會計下,收入的確認應當遵循實現(xiàn)原則,實現(xiàn)原則是指出售資產(chǎn)直接取得現(xiàn)金,或收取現(xiàn)金的要求條件已經(jīng)滿足，才能在會計計量上得到確認。未實現(xiàn)的資產(chǎn)價值或貶值會計上都不予承認,不能入賬。實現(xiàn)原則注重實現(xiàn)的形式而無視資產(chǎn)價值變化的實質。
第四，配比原則:在傳統(tǒng)會計下,與收入配比的是所消耗生產(chǎn)要素的原始成本。也就是說,收入是當期實現(xiàn)的,而成本或費用是按原始成本結轉的。如果購進資產(chǎn)日和結轉費用日相去很長時間,而由于物價變動,原始成本和現(xiàn)行成本(重置成本)可能已經(jīng)相差很大,產(chǎn)生的利潤難以說明實際的經(jīng)營成果。
透過以上分析,可以看到一旦物價發(fā)生了較大的變化,傳統(tǒng)會計賴以建立的基礎就會發(fā)生動搖,按原始成本計量的資產(chǎn)就不能反映其真實價值,按原始成本計算的收益不能代表企業(yè)實際可分配的利潤,而且會計所提供的信息難以為投資者和于企業(yè)利害攸關的方所理解,降低了會計信息的有用性。
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