中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材金融資產(chǎn)
貓熊奶奶
拎拎同學(xué)
交易性金融資產(chǎn)
不需要計(jì)提折舊減值，直接以持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)，作為該項(xiàng)資產(chǎn)的當(dāng)期損益，進(jìn)入利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”科目，影響公司當(dāng)期利潤(rùn)表。
公允價(jià)值持有期間產(chǎn)生的收益或損失，稅務(wù)局不認(rèn)。
買入交易性金融資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用，作為當(dāng)期費(fèi)用，從利潤(rùn)表扣除。
持有期間產(chǎn)生的利息或分紅，作為投資收益，加進(jìn)利潤(rùn)里。
持有至到期投資
一般是各類債券
每年按照債券約定利率該收的利息，直接放進(jìn)利潤(rùn)表“投資收益”科目。
需要警惕的情況
1）進(jìn)行大額減值
2）減值的轉(zhuǎn)回
債權(quán)類的減值，當(dāng)減值跡象消失后，是可以轉(zhuǎn)回的。債權(quán)類的減值，當(dāng)減值跡象消失后，是可以轉(zhuǎn)回的。對(duì)以往減值的轉(zhuǎn)回，可能是減值測(cè)試錯(cuò)誤估計(jì)了形式，也可能代表企業(yè)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的操作意圖。
3） 重分類
可供出售金融資產(chǎn)
買入成本加交易費(fèi)用當(dāng)做初始成本。
采用公允價(jià)值計(jì)量，但公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，而是計(jì)入權(quán)益科目下的資產(chǎn)公積的變動(dòng)，影響凈資產(chǎn)，不影響凈利潤(rùn)。
持有期間發(fā)生的減值損失 進(jìn)入利潤(rùn)表 “資產(chǎn)減值損失”科目；
外匯匯兌損益，進(jìn)入利潤(rùn)表“匯兌損益”科目；
影響凈利潤(rùn)
持有期間，宣告的股權(quán)分紅或應(yīng)得的債券利息，計(jì)入當(dāng)期投資收益，影響利潤(rùn)表。
賣出時(shí)，賣價(jià)與買價(jià)差額計(jì)入利潤(rùn)表，同時(shí)從資本公積開么去掉該項(xiàng)資產(chǎn)歷年累積的資本公積。
影藏的金礦或地雷
買入返售金融資產(chǎn)
實(shí)質(zhì)為抵押借款。
交易的對(duì)象通常為票據(jù)、證券、貸款等。
主要應(yīng)用對(duì)象：銀行
長(zhǎng)期股權(quán)投資
成本法
持股對(duì)象宣布的分紅，對(duì)公司利潤(rùn)表產(chǎn)生影響
權(quán)益法
經(jīng)營(yíng)盈虧按照持股比例算進(jìn)A公司當(dāng)期利潤(rùn)表
持股期間，因非經(jīng)營(yíng)因素導(dǎo)致被投資對(duì)象的凈資產(chǎn)發(fā)生了變化
若持股比例沒變，被投資公司凈資產(chǎn)變化對(duì)應(yīng)比例部分，計(jì)入上市公司的資本公積，不影響利潤(rùn)。
若持股比例變了，視為出售部分權(quán)。將新持股比例對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)增加額與被出售部分股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，算作投資收益，計(jì)入利潤(rùn)表。
但凡交易各方處于同一控制下，監(jiān)管部門禁止交易產(chǎn)生“利潤(rùn)”。
無論是否同一控制，股權(quán)購(gòu)買過程中產(chǎn)生的其他審計(jì)、法律、評(píng)估、咨詢等中介費(fèi)用，均直接計(jì)入費(fèi)用，從當(dāng)期利潤(rùn)里扣除。
不同控制下的，會(huì)影響利潤(rùn)。因此，確認(rèn)是不是同一控制，是監(jiān)管者和利益方之間永遠(yuǎn)的貓鼠游戲。
投資性房地產(chǎn)
可以選擇成本模式計(jì)量，也可以選擇公允價(jià)值模式計(jì)量。但只能二選一，不能并存。選擇公允價(jià)值計(jì)量的，不允許改為成本模式。選擇成本模式計(jì)量的，可以改為公允價(jià)值計(jì)量。
公允價(jià)值模式計(jì)量
投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值模式計(jì)量，就不再計(jì)提折舊和攤銷，直接將其當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入利潤(rùn)表的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”科目，影響當(dāng)期凈利潤(rùn)。
成本模式計(jì)量
和普通的存貨或固定資產(chǎn)沒區(qū)別。按時(shí)計(jì)提折舊，并將當(dāng)期收到租金計(jì)入利潤(rùn)表的其他業(yè)務(wù)收入即可，這屬于比較謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)政策。
自己做的學(xué)習(xí)筆記，希望能有理解上的幫助。
V大米爸爸V
金融資產(chǎn)分類新三類和舊四類的差別主要是對(duì)金融工具分類判斷依據(jù)的調(diào)整。新金融工具準(zhǔn)則以企業(yè)持有金融資產(chǎn)的“業(yè)務(wù)模式”和“金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量特征”作為金融資產(chǎn)分類的判斷依據(jù)。新舊準(zhǔn)則的分類如下：
(1) 舊準(zhǔn)則分類：“貸款和應(yīng)收賬款”、“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”、“可供出售金額資產(chǎn)”和"持有至到期投資"四類。
(2) 新準(zhǔn)則分類：“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”、“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”和“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”三類。
擴(kuò)展資料
1、該次金融工具準(zhǔn)則修改修訂是國(guó)際上對(duì)金融資產(chǎn)分類的一個(gè)變化趨勢(shì)。該次金融工具準(zhǔn)則修改與國(guó)際準(zhǔn)則的對(duì)接情況如下：
(1) 新金融工具準(zhǔn)則：財(cái)政部對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的修訂，主要參考IFRS9（《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)– 金融工具》）。
(2) 舊準(zhǔn)則參照的是更早之前1998年由當(dāng)時(shí)還是IASC(國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì))發(fā)布的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)-金融工具：確認(rèn)與計(jì)量》，簡(jiǎn)稱IAS39。
2、新準(zhǔn)則執(zhí)行的最后時(shí)限和鼓勵(lì)提前執(zhí)行的建議：
(1) 在境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè)，自2018年1月1日起施行；
(2) 其他境內(nèi)上市企業(yè)自2019年1月1日起施行；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè)自2021年1月1日起施行。同時(shí)，鼓勵(lì)企業(yè)提前執(zhí)行。
參考資料：百度百科-金融工具
夏小麥521
中級(jí)財(cái)會(huì)金融資產(chǎn)分類新三類和舊四類主要有三種區(qū)別：
1.手續(xù)費(fèi)有區(qū)別
金融資產(chǎn)的舊四類，其中的交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)用卻是要借記收益的，而其他新三類是計(jì)入初始計(jì)量金額的。因此，二者的手續(xù)費(fèi)是有差別的。
2.計(jì)入成本有區(qū)別。
在買入時(shí)買價(jià)中，金融資產(chǎn)的舊四類，一系列的應(yīng)收股利是不計(jì)入成本的，而是歸入借記應(yīng)收股利里。金融資產(chǎn)的新三類則不同，需要將這些都計(jì)入成本。所以，在計(jì)入成本這一項(xiàng)上，二者同樣有區(qū)別。
3.賬面價(jià)值有區(qū)別：
舊四類資產(chǎn)中，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與賬面余額相等。新三類資產(chǎn)中，賬面價(jià)值是賬面余額和已經(jīng)提的減值準(zhǔn)備的差值。故而，因當(dāng)重視賬面價(jià)值在二者中的區(qū)分作用。
yvonnejiang8
正是因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量不需要計(jì)提減值，而債權(quán)投資是以攤余成本計(jì)量要計(jì)提減值。所以當(dāng)交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資之時(shí)，就要考慮債權(quán)投資是否發(fā)生減值。
唐唐sweet
1、金融資產(chǎn)包括：金融資產(chǎn)主要包括貨幣資金（包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金）、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)收款7項(xiàng)）、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等。2、金融資產(chǎn)的分類：1）從管理需要的角度，金融資產(chǎn)分為四類：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。2）從內(nèi)容來看，金融資產(chǎn)主要包括：股票投資、債券投資、基金投資和應(yīng)收款項(xiàng)。3、金融資產(chǎn)的分類與金融資產(chǎn)的計(jì)量密切相關(guān)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（4）可供出售金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意改變。
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