關(guān)聯(lián)方關(guān)系 一．關(guān)聯(lián)方的概念及其特征定義：關(guān)聯(lián)方一般是指有關(guān)聯(lián)的各方，關(guān)聯(lián)方關(guān)系是指有關(guān)聯(lián)的各方之間存在的內(nèi)在聯(lián)系。二．與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的幾個概念控制：是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。（一）一企業(yè)對另一企業(yè)進(jìn)行投資，且達(dá)到受資企業(yè)有表決權(quán)資本的一定比率50%以上（不含50％）。表現(xiàn)情況：直接控制，間接控制，直接和間接控制。例：A企業(yè)對B企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資，達(dá)到B企業(yè)有表決權(quán)資本的51%以上→母子公司 （直接控制）例：A企業(yè)對B企業(yè)進(jìn)行投資達(dá)到51%，B企業(yè)對C企業(yè)進(jìn)行投資也達(dá)到60%，則A對C構(gòu)成間接控制，例： A對B投資達(dá)到51%，B對C達(dá)到20%，另A對C直接擁有40%， 則直接控制+間接控制=60%。（二）投資沒有達(dá)到50%以上甚至沒有進(jìn)行股權(quán)性投資，但卻對其有實質(zhì)的控制權(quán)。（1）通過與該被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)。（2）根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策。（3）有權(quán)任免公司董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。（4）在公司董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會議上有半數(shù)以上投票權(quán)。共同控制和合營企業(yè)共同控制：是指按合同約定對某項經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制?；咎卣鳎海?）兩方或多方共同決定某項經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)和經(jīng)營政策，合營中的任何一方都不能單方面作出決定。（2）共同控制的基本方式是：合營各方所持表決權(quán)資本的比例相同，并按合同約定共同控制；合營各方雖然所持表決權(quán)資本的比例不同，但按合同約定共同控制。（3）共同控制是以合營合同來約束的。重大影響和聯(lián)營企業(yè)重大影響：是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不決定這些政策。當(dāng)一方擁有另一方20%或以上至50%表決權(quán)資本，或者一方雖然只擁有另一方20%以下表決權(quán)資本，但實際上具有參與財務(wù)和經(jīng)營決策的能力，一般認(rèn)為對另一方具有重大影響。三．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)（單選或多選）判斷關(guān)聯(lián)方關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)：在企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則他們之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；如果兩方或多方同受一方控制，則他們之間也存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在的主要形式有：（一） 母子公司之間，同一母公司下的各個子公司之間（二） 不存在投資關(guān)系，但存在控制和被控制關(guān)系的企業(yè)之間（三） 企業(yè)與其合營企業(yè)（四） 企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)（五） 企業(yè)與主要投資者個人 關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個人是指直接或間接控制一個企業(yè)10％或以上表決權(quán)資本的個人投資者，包括自然人和法定代表人。其中關(guān)鍵管理人員是指董事、總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)總監(jiān)，但不包括董事會秘書、非執(zhí)行董事、監(jiān)事。關(guān)系密切的家庭成員是指：父母、配偶、兄弟姐妹和子女。例：A對甲企業(yè)進(jìn)行投資，A與甲企業(yè)即是關(guān)聯(lián)方，且A的配偶B與甲企業(yè)也是關(guān)聯(lián)方。（六）企業(yè)與受主要投資者個人 關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。例：甲企業(yè)的董事長是A,,A是B的配偶，B對乙企業(yè)投資，擁有其有表決權(quán)資本的20％，A和甲、B和甲、A和乙、B和乙、甲和乙是關(guān)聯(lián)方。例：A 企業(yè)的主要投資者是H，H擁有B企業(yè)60％，此時A企業(yè)與B企業(yè)之間就是關(guān)聯(lián)方關(guān)系。例：A 企業(yè)的主要投資者是Y,Y的兒子擁有B企業(yè)60％，A企業(yè)與B企業(yè)之間是關(guān)聯(lián)方關(guān)系。判斷是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，還應(yīng)注意以下幾個問題：1關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在于企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與個人之間、企業(yè)與部門之間，不包括部門與部門之間。2共同控制或重大影響通常是指直接共同控制或直接重大影響，不包括間接共同控制或間接重大影響。例：A向B投資，達(dá)到30％，B向C投資達(dá)到20％，A和B、B和C是關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A和C不是關(guān)聯(lián)方關(guān)系。3同受一方控制的兩方或多方之間視為關(guān)聯(lián)方，但同受共同控制的兩方或多方之間以及同受重大影響的兩方或多方之間，通常不視為關(guān)聯(lián)方。例：A向B投資，達(dá)到60％，A向C投資達(dá)到51％， B和C是關(guān)聯(lián)方關(guān)系。例：A向B投資，達(dá)到30％，A向C投資達(dá)到20％， B和C不是關(guān)聯(lián)方關(guān)系4國家控制的企業(yè)間不應(yīng)僅僅因為彼此同受國家控制而成為關(guān)聯(lián)方，但企業(yè)間如果存在控制 共同控制或重大影響，以及同受同一關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制時，彼此應(yīng)視為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。5與企業(yè)僅發(fā)生日常往來而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的資金提供者 公用事業(yè)部門 政府部門和機(jī)構(gòu)，以及僅僅由于與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存性的單個購買者 供應(yīng)商或代理商，通常不視為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 6在判斷是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)看其關(guān)系的實質(zhì)，即，視各方關(guān)系是否存在著控制 共同控制和重大影響的情況。