連環(huán)銷售合同注冊(cè)會(huì)計(jì)師
小Journey
小肥羊洋陽(yáng)
銷售與收款循環(huán)涉及9個(gè)會(huì)計(jì)科目，具體為：（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款。（二）利潤(rùn)表項(xiàng)目:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。一、業(yè)務(wù)內(nèi)容1、顧客訂貨單2、銷售單3、發(fā)運(yùn)憑證4、銷售發(fā)票5、商品價(jià)目表6、貸項(xiàng)通知單7、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳8、折扣與折讓明細(xì)帳9、匯款通知書10、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳11、應(yīng)收帳款明細(xì)帳12、壞帳審批表13、顧客月末對(duì)帳單14、轉(zhuǎn)帳憑證15、收款憑證二、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)1、接受顧客訂單，編制銷售單 -----存在與發(fā)生2、批準(zhǔn)賒銷信用----估價(jià)與分?jǐn)? 設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞帳風(fēng)險(xiǎn)3、按銷售單供貨 -----存在與發(fā)生 倉(cāng)庫(kù)部門按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷售單供貨 經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷售單一聯(lián)應(yīng)當(dāng)送達(dá)倉(cāng)庫(kù)部門4、按銷售單裝運(yùn)貨物----裝運(yùn)憑證提供了存在與發(fā)生認(rèn)定的證據(jù) 而每張裝運(yùn)憑證是否附有銷售發(fā)票就成了完整性認(rèn)定的證據(jù)5、向顧客開具帳單----存在與發(fā)生 完整性 估價(jià)與分?jǐn)? 經(jīng)批準(zhǔn)的定貨單、裝運(yùn)憑證 ——銷售發(fā)票 左邊向右邊代表是否完整 右邊到左邊代表是否真實(shí)即存在與發(fā)生 商品價(jià)目表、裝運(yùn)憑證一個(gè)是價(jià)格一個(gè)是數(shù)量代表了估價(jià)與分?jǐn)側(cè)?、控制程序?）只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售。這些裝運(yùn)憑證和銷售單能證明銷貨交易的發(fā)生及發(fā)生日期。2）控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票3）獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性4）記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與前面說(shuō)明的處理銷貨交易的其他功能相分離5）對(duì)記錄過(guò)程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生6）定期獨(dú)立檢查應(yīng)收帳款明細(xì)帳和總帳的一致性7）定期向顧客寄送對(duì)帳單，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及及執(zhí)行或記錄銷貨交易循環(huán)的會(huì)計(jì)主管報(bào)告。7、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款存入8、辦理和記錄銷貨退回、銷貨折讓與折扣9、注銷壞帳10、提取壞帳準(zhǔn)備四、銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立簽定銷售合同前應(yīng)當(dāng)組織人員進(jìn)行談判，談判人員至少兩人以上，并與訂立合同的人員分離編制銷售發(fā)票通知單的人與開具銷售發(fā)票的人員相分離銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過(guò)觀察有關(guān)人員活動(dòng)，以及與這些人員討論來(lái)實(shí)施職責(zé)分離的控制測(cè)試2、正確的授權(quán)審批1）在銷貨發(fā)生之前，賒銷業(yè)經(jīng)正確審批2）非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物這兩項(xiàng)控制的目的在于防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)因向虛構(gòu)的或者無(wú)力支付貨款的顧客發(fā)貨而造成損失3）銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過(guò)審批4）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款的授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。3、充分的憑證和記錄4、憑證的預(yù)先編號(hào) 比如由收款員對(duì)每筆銷貨開具帳單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，而由另一位職員定期檢查全部憑證編號(hào)，并調(diào)查憑證缺號(hào)原因，就是實(shí)施這種控制的方法。5、按月寄出對(duì)帳單 指定人員寄送對(duì)帳單和檢查顧客復(fù)函檔案，對(duì)于測(cè)試被審計(jì)單位是否按月向顧客寄送對(duì)帳單，是十分有效的控制測(cè)試。6、內(nèi)部核查程序
虎虎生威2015
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的完整性、存在性與合法性進(jìn)行的審查驗(yàn)證。在關(guān)聯(lián)交易的主要事項(xiàng)中，如購(gòu)貨、銷貨、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等，一般應(yīng)當(dāng)披露連續(xù)兩年的比較資料。這使得在今后年度審計(jì)過(guò)程中，當(dāng)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)初期有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計(jì)證據(jù)的取得，應(yīng)該和資產(chǎn)負(fù)債表期初余額確認(rèn)方法一致。從關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)實(shí)踐中，也體現(xiàn)出審計(jì)連續(xù)性的特點(diǎn)。一、關(guān)聯(lián)方的識(shí)別關(guān)聯(lián)方審計(jì)的難點(diǎn)在于發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，只要找到了所有關(guān)聯(lián)方，審計(jì)也就有了清晰的線索。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書和制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要對(duì)被市單位的情況進(jìn)行全面了解，并實(shí)施以下程序來(lái)確定被審單位存在已知或潛在的關(guān)聯(lián)方及其交易：1、審查以前年度審計(jì)工作底稿。以前年度工作底稿中確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方，在本期如未發(fā)生變動(dòng)，則仍視其為關(guān)聯(lián)方;而以前年度未作為關(guān)聯(lián)方記錄的其他企業(yè)則有可能成為企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。2、了解、評(píng)價(jià)被審單位識(shí)別和處理關(guān)聯(lián)方及其交易的程序。3、查閱主要投資者、關(guān)鍵管理人員名單，這有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確判斷他們與企業(yè)的交易對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。4、查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能認(rèn)別控制、共同控制或?qū)Ρ粚弳挝粚?shí)施重大影響的關(guān)聯(lián)方。5、詢問(wèn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，從而提高審計(jì)效率，但仍要對(duì)詢問(wèn)結(jié)果審核。6、審核所審會(huì)計(jì)期間的重大投資業(yè)務(wù)或債務(wù)重組業(yè)務(wù)，確認(rèn)投資和重組的性質(zhì)是否構(gòu)成新的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。7、審核所得稅申報(bào)資料。若被審單位報(bào)稅過(guò)高或過(guò)低，說(shuō)明可能存在以轉(zhuǎn)移利潤(rùn)為由的關(guān)聯(lián)方交易。二、對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的識(shí)別判斷關(guān)聯(lián)方交易存在的標(biāo)準(zhǔn)不是金額大小，而是會(huì)計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移。由于被審單位可能會(huì)故意隱瞞關(guān)聯(lián)方，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施專門審計(jì)程序來(lái)識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易。1、查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄。2、詢問(wèn)有關(guān)當(dāng)局重大交易時(shí)的具體情況。3、審閱被審單位管理當(dāng)局說(shuō)明書。4、了解被審單位與其主要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人交易性質(zhì)及范圍。5、了解是否存在已發(fā)生但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的交易。6、查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額較大的異?；虿怀０l(fā)生的交易。7、審閱有關(guān)存款、借款詢證函，檢查是否存在擔(dān)保。三、對(duì)被審關(guān)聯(lián)方內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試1、了解、描述關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部控制。2、查明并確定已授權(quán)或擬授權(quán)的關(guān)聯(lián)方交易。3、抽樣檢查關(guān)聯(lián)方交易的原始憑證。4、檢查董事會(huì)和關(guān)鍵管理人員提供的所有資料，從而確定關(guān)聯(lián)方交易的完整性。5、審查機(jī)器設(shè)備或建筑物等購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量記錄。6、審查關(guān)聯(lián)方之間的代理、租賃、資金借貸業(yè)務(wù)。7、審查支付給關(guān)鍵管理人員報(bào)酬的金額和方式有無(wú)不合理。8、評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方內(nèi)部控制制度。如果被審單位關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)部控制較好，可以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試，否則應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試。四、對(duì)被審單位關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試1、審查被審單位與其關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的購(gòu)銷活動(dòng)、勞務(wù)支出、租賃業(yè)務(wù)，確定其交易價(jià)格是否公平，相關(guān)的原始憑證是否齊全。2、審查被審單位與其關(guān)聯(lián)方之間資金往來(lái)的有關(guān)合同、文件，核實(shí)資金是否被無(wú)償占用，檢查債權(quán)、債務(wù)的真實(shí)性、合法性和完整性。3、審查有關(guān)擔(dān)保、抵押協(xié)議，查看擔(dān)保抵押品是否存在。4、審查被審單位與其關(guān)聯(lián)方之間研究開發(fā)項(xiàng)目及其項(xiàng)目轉(zhuǎn)移價(jià)格是否偏離真實(shí)價(jià)格。5、審查被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表附注是否對(duì)關(guān)聯(lián)方交易予以披露，披露是否完整。五、檢查已確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)被審單位關(guān)聯(lián)方交易目的、性質(zhì)、范圍和對(duì)報(bào)表影響程度形成審計(jì)意見前，還需檢查重大關(guān)聯(lián)方交易，并考慮執(zhí)行附加的審計(jì)程序：1、向關(guān)聯(lián)方詢證交易的條件和金額。2、檢查關(guān)聯(lián)方所持的證據(jù)。3、向與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)人員證實(shí)有關(guān)問(wèn)題。4、從重大往來(lái)款及抵押物中獲取被審單位關(guān)聯(lián)方的償債能力。六、向被審單位管理當(dāng)局索取關(guān)聯(lián)方及其交易的聲明書，以明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審單位管理當(dāng)局各自應(yīng)負(fù)的責(zé)任。七、審計(jì)意見的形成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)審計(jì)結(jié)果形成無(wú)保留的審計(jì)意見或保留意見、拒絕意見或否定意見。
戊己庚辛
銷售涉及的科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款或銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。分錄借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金（或應(yīng)收賬款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款
優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)資格證問(wèn)答知識(shí)庫(kù)