應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。 一般納稅人購進資產或勞務，服務時。除稅法規(guī)定不得抵扣的情形之外，均可以認證抵扣或計算抵扣。銷售貨物或發(fā)生視同銷售的行為時，應確認銷項稅額。納稅人購入已進項抵扣的資產，后用于集體福利或個人消費簡易計稅等稅法規(guī)定不得抵扣的項目，原已抵扣的進項稅額應予以轉出。 月末結轉增值稅時： 1、結轉進項稅額： 借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）， 貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）。 2 、 結轉銷項稅額： 借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）， 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）。 3 、 結轉進項稅額轉出： 借：應交稅法-應交增值稅（進項稅轉出）， 貸：應交稅費-應交增值稅（未交增值稅）。 4 、 結轉應繳納增值稅（即進、銷等各個明細科目差額）： 借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）， 貸：應交稅費—未交增值稅。 5 、 實際交納增值稅時： 借：應交稅費—未交增值稅， 貸：銀行存款。 【注意】總結一下，結轉的方式是： 結轉進項稅額類的科目相關發(fā)生額： 借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅， 貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅款）。 結轉銷項稅額類的科目相關發(fā)生額： 借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅）， 貸：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅。 小規(guī)模納稅人采取簡易方式計算繳納增值稅，不設置進項稅額，銷項稅額等明細科目。購入資產以價稅合計作為資產的入賬價值，銷售時以銷售額為基數計算繳納增值稅。 銷售商品時： 借：銀行存款/應收賬款， 貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入， 應交稅費—應交增值稅。 繳納增值稅時： 借：應交稅費—應交增值稅， 貸：銀行存款。