、房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)類會計科目核算 （1）現(xiàn)金支取現(xiàn)金或是預支現(xiàn)金借：其他應收賬——XX成本類或材料類科目 貸：現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）銀行存款（3）應收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。①出讓材料而應收取的未收款項借：應收賬款——XX公司貸：其他業(yè)務收入收回款項時： 借：銀行存款 貸：應收賬款②出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）借：應收賬款——XX公司或個人貸：主營業(yè)務收入（4）壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法提取壞賬準備金借：管理費用貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應收賬款借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款（5）應收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)——XX公司貸：主營業(yè)務收入商業(yè)匯票到期：若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款貸：應收賬款若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款貸：應收票據(jù)——XX公司財務費用（6）預付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供給單位款”兩個明細科目。①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）借：預付賬款——預付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預付賬款——預付承包單位款貸：庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單）借：開發(fā)成本貸：應付賬款——應付工程款同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款借：應付賬款——應付工程款貸：預付賬款——預付承包單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款——應付工程款貸：銀行存款②預付給供應商的材料價款借：預付賬款——預付供應單位款貸：銀行存款材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款借：應付賬款——應付購貨款貸：預付賬款——預付供應單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款——應付購貨款貸：銀行存款（7）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等（8）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本（11） 庫存設備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本三、房地產(chǎn)企業(yè)負債類會計科目核算 （1）應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項 支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預支單 借：開發(fā)成本 貸：應付賬款 以預支款抵沖應付款時 借：應付賬款 貸：預付賬款 補付其余款時 借：應付賬款 貸：銀行存款 （2）預收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到預付款時 借：銀行存款 貸：預收賬款——預收代建工程款 提交工程價款結(jié)算單時 借：應收賬款 貸；主營業(yè)務收入 借：預收賬款——預收代建工程款 貸：應收賬款 收回全部余款 借：銀行存款 貸：應收賬款 （3）應付工資 開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應付工資 貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項 借：應付工資 貸：其他應收款——代扣水電費 代扣房租 月末分配工資費用 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場） 銷售用費（銷售機構） 管理費用（行政管理部門） 采購保管費（采購部門） 管理費用——勞動保險費（長期放假員工） 貸：應付福利費（醫(yī)務人員）[1][2]（4）應付福利費（按工資總額的14%計提） 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場） 銷售用費（銷售機構） 管理費用（行政管理部門） 采購保管費（采購部門） 貸：應付福利費用現(xiàn)金支付福利費時 借：應付福利費 貸：現(xiàn)金 （5）應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護建設稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種） 月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應交稅金 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 ——應交城市維護建設稅 月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 ——應交城市維護建設稅 月末如按規(guī)定計算當月應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費用 貸：應交稅金——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅——土地使用稅 月末計算的所得稅 借：所得稅 貸：應交稅金——應交所得稅 實際交納的稅金 借：應交稅金——XX稅 貸：銀行存款 （6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：其他應交款——教育費附加[1][2]四、房地產(chǎn)企業(yè)成本、費用類會計科目核算（1） 開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括： 土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安頓費）；前期工程費（規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”）；基礎設施費（小區(qū)道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出），分別設置“土地開發(fā)”與“配套設施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設置二級明細。可根據(jù)上述六項來設置三級明細科目 ①開發(fā)土地成本費用： 借：開發(fā)成本——土地開發(fā) 貸：銀行存款或應付賬款——XX公司 分配開發(fā)的間接費用 借：開發(fā)成本——土地開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。 ②配套設施開發(fā) 計算公式： 某項開發(fā)產(chǎn)品預提配套設施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預算成本（或計劃成本）*配套設施預提率 配套設施費預提率=該配套設施預算成本（或計劃成本）/應負擔該設施開發(fā)產(chǎn)品的預算成本（或計劃成本）*100% 發(fā)生的配套設施費用（自用的建筑場地的開發(fā)） 借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā) 貸：開發(fā)產(chǎn)品 支付的配套設施開發(fā)費用 借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā) 貸：銀行存款 同時領用庫存設備或是材料開發(fā) 借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā) 貸：庫存設備或庫存材料 分配應負擔的開發(fā)間接費用 借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用 結(jié)轉(zhuǎn)配套設施開發(fā)成本 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本——配套設施開發(fā) ③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用（能夠分清對象的） 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：銀行存款 ④開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種 出包給外單位進行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單） 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：銀行存款或應付賬款——應付工程款 自已組織施工的 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：銀行存款 或應付賬款——應付工程款 應付工資 庫存材料或設備[1][2]⑤代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設的工程項目 企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出 借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 貸：銀行存款 或庫存材料 或現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用 借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：開發(fā)成本——代建工程 貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā) 移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù) 借：主營業(yè)務成本——代建工程結(jié)算成本 貸：開發(fā)成本——代建工程 （2）開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷 發(fā)生的間接費用時 借：開發(fā)間接費用 貸：銀行存款 或應付賬款 或應付工資 分配開發(fā)的間接費用 借：開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：開發(fā)產(chǎn)品——房屋 貸：開發(fā)成本——房屋開發(fā) （3）管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用 （4）財務費用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機構手續(xù)費用 （5）銷售費用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等常常費用 發(fā)生的銷售費用 借：銷售費用 貸：銀行存款 或應付賬款[1][2]五、房地產(chǎn)企業(yè)損益類會計科目核算 （1）主營業(yè)務收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。 由于營業(yè)收入的實現(xiàn)與價款結(jié)算時間上的不一致，我們應該分開計算 ①在實現(xiàn)營業(yè)收入同時收到價款時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 ②營業(yè)收入實現(xiàn)前，價款收取后的。 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 ③預收價款時，待開發(fā)完工后再移交使用的 借：銀行存款 貸：預收賬款 移交使用時 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 借：預收賬款 銀行存款 貸：應收賬款 ④以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時，應以當期收到的金額確認為收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 （2）其他業(yè)務收入：主要包括售后服務收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。 借：銀行存款 或應收賬款 貸：其他業(yè)務收入 （3）主營業(yè)務成本：一般本科目期末無余額 轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 如分期開發(fā)產(chǎn)品的，應與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 （4）其他業(yè)務支出 （5）主營業(yè)務稅金及附加 計提本月份主營業(yè)務應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加及土地增值稅 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 ——應交城市維護建設稅——應交土地增值稅 其他應交款——應交教育費附加 月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金 借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 ——應交城市維護建設稅 其他應交款——應交教育費附加房地產(chǎn)企業(yè)會計科目設置房地產(chǎn) 企業(yè) 開發(fā)成本 會計科目 設置 房地產(chǎn)企業(yè)的主要業(yè)務是進行房地產(chǎn)項目的開發(fā)及銷售。在會計科目設置上，房地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)相比主要是在房地產(chǎn)開發(fā)成本的核算上。下面將房地產(chǎn)企業(yè)主要會計科目設置介紹如下： 一、開發(fā)成本（一級科目） 開發(fā)成本的核算是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬務處理的重中之重，主要用于歸集房地產(chǎn)開發(fā)過程中涉及的直接成本及開發(fā)間接費用。開發(fā)成本科目一般根據(jù)費用項目設置二級明細科目（見開發(fā)成本明細科目表，既考慮核算需要，同時兼顧土地增值稅等稅收規(guī)定），三級明細科目根據(jù)需要設置。此外，還必須對開發(fā)成本明細科目進行房地產(chǎn)單個開發(fā)項目的輔助核算（如果采用財務軟件核算做一下輔助核算設置就可以了，不增加工作量；如果是手工核算，有多個開發(fā)項目的情況下，就麻煩了）。 二、開發(fā)產(chǎn)品（一級科目） 開發(fā)產(chǎn)品科目類似于工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品科目，借方歸集完工的房地產(chǎn)開發(fā)項目的成本貸方反映銷售結(jié)轉(zhuǎn)的成本，一般根據(jù)單個樓盤或單個房地產(chǎn)開發(fā)項目設置二級明細科目。 三、預提費用 房地產(chǎn)開發(fā)項目的建設周期一般都在二年左右，開發(fā)成本相關發(fā)票的取得時間一般滯后。根據(jù)權責發(fā)生制原則，需要按照受益期限、對象，進行費用預提。