會(huì)計(jì)實(shí)帳案例資料
神級(jí)的男子
碎花花11
為新手提供的會(huì)計(jì)做賬實(shí)例
導(dǎo)語(yǔ)：以下是一個(gè)我為大家搜集的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的例子，為初出道的新手提供參考，希望對(duì)大家有所幫助!
ABC公司建賬如下(ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的'一般納稅人)
ABC公司從7月1日開始籌建。
1. 7月3日老板A代墊錢4萬(wàn)元并親自去購(gòu)入一批固定資產(chǎn)(發(fā)票上寫ABC公司)
借：固定資產(chǎn)
貸：其他應(yīng)付款——A
2. 7月6日老板A代墊錢1萬(wàn)元購(gòu)入一批辦公用品
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸：其他應(yīng)付款——A
3.7月8日ABC公司三名股東存入50萬(wàn)入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金
借：銀行存款 50
貸：實(shí)收資本――A 10
——B 20
——C 20
4..7月9日老板A代墊ABC公司注冊(cè)費(fèi)1萬(wàn)元
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1萬(wàn)
貸：其他應(yīng)付款——A
5.8月1日領(lǐng)到公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
6.9月1日領(lǐng)到國(guó)稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營(yíng)業(yè)
根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營(yíng)時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費(fèi)
借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
7.9月2日，還款給股東A
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
借：其他應(yīng)付款——A
貸：現(xiàn)金
8.9月5日，ABC公司向甲購(gòu)入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬(wàn)
借：應(yīng)付賬款——甲
貸：銀行存款
9.9月8日，收到甲公司運(yùn)來(lái)的商品并驗(yàn)收入庫(kù)
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款——A
10.9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到.,
借：應(yīng)收賬款——乙公司
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——增值稅(銷項(xiàng)稅額)
11.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
12.9月18日收到乙公司9月9日的欠款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款——乙公司
13. 9月21日計(jì)提，本月工資
借：管理費(fèi)用
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸：應(yīng)付工資
借：應(yīng)付工資——代扣個(gè)人所得稅
貸： 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
計(jì)提本月福利費(fèi)(直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提,以免年底調(diào)賬)
借：管理費(fèi)用
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)(直接按計(jì)稅工資的2%及1.5%計(jì)提以免年底調(diào)賬)
借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
——職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
——職工教育經(jīng)費(fèi)
14.9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用
借：管理費(fèi)用——公司繳納社保費(fèi)
其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積
貸：銀行存款
15.9月31日發(fā)放本月工資時(shí)
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積
16.本月發(fā)生管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
計(jì)算本月應(yīng)交增值稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(未交稅金)
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅
17.計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加
——防洪費(fèi)
18.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：本年利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
營(yíng)業(yè)外支出
財(cái)務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
19.預(yù)繳企業(yè)所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅
20.轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
21.提取法定盈余公積
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：盈余公積——法定盈余公積 ——法定公積金
最終得出未分配利潤(rùn)，或盈余或虧損
22.ABC本月分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：應(yīng)付利潤(rùn)——A
——B
——C
發(fā)放利潤(rùn)：
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
借：應(yīng)付股利——A
——B
——C
貸：現(xiàn)金
應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
下月10月
10月11日，銀行劃扣稅金
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
——應(yīng)交企業(yè)所得稅
——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅
——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 ——防洪費(fèi) 貸：銀行存款
愛吃奶糖的魚
實(shí)習(xí)是每一個(gè)學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們?cè)趯?shí)踐中了解社會(huì)，讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí)，也打開了視野，增長(zhǎng)了見識(shí)，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量倆個(gè)方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測(cè)、參與決策、實(shí)行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。會(huì)計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就越顯得重要。會(huì)計(jì)工作在提高經(jīng)濟(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中起著重要的作用。下面我對(duì)我此次的會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)做一下總結(jié)。一、實(shí)習(xí)公司簡(jiǎn)介二、實(shí)習(xí)崗位介紹（一）公司財(cái)務(wù)部崗位工作職責(zé)根據(jù)公司管理需要，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《會(huì)計(jì)法》的要求，財(cái)務(wù)部門設(shè)置相應(yīng)的核算崗位，以明確職責(zé)，確保財(cái)務(wù)工作可以順利完成。1、崗位設(shè)置（1）財(cái)務(wù)經(jīng)理：部門負(fù)責(zé)人，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部日常工作，負(fù)責(zé)制定和修改財(cái)務(wù)制度，檢核會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整；（2）報(bào)表及總賬：編制財(cái)務(wù)及管理用報(bào)表，核對(duì)賬證、賬賬及賬表一致。（3）成本：負(fù)責(zé)成本核算；（4）稅務(wù)：按時(shí)申報(bào)納稅；（5）應(yīng)收應(yīng)付：催收貨款，按時(shí)付款；（6）出納：現(xiàn)金、銀行收支。2、崗位職責(zé)（1）財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)①具體領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，協(xié)助總經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，組織企業(yè)開展全面經(jīng)濟(jì)核算，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作定期研究、檢查和總結(jié)，不斷地改進(jìn)和完善；②參與制定公司的生產(chǎn)經(jīng)方針和策略，參與制定公司的發(fā)展規(guī)劃，參與討論審批年度綜合計(jì)劃；③參與制定公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，組織建立和健全公司的經(jīng)濟(jì)核算辦法及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；④負(fù)責(zé)組織審查重要的經(jīng)濟(jì)合同；⑤負(fù)責(zé)組織產(chǎn)品價(jià)格的制定；⑥組織公司開展財(cái)務(wù)成果預(yù)測(cè)，參與公司重大項(xiàng)目的可行性研究，以便為公司提供可靠的資料和可行性建議；⑦與總經(jīng)理、部門經(jīng)理配合，推廣現(xiàn)代管理方法，提高公司的現(xiàn)代化管理水平；⑧組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)人員的考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)配。（2）報(bào)表及總賬崗位職責(zé)①設(shè)置會(huì)計(jì)科目并確定各科目的核算范圍；②設(shè)置財(cái)務(wù)核算辦法及財(cái)務(wù)周期；③負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其他管理類報(bào)表；④負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）成本崗位職責(zé)a、根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理需要，擬訂本企業(yè)的成本核算辦法；b、編制成本、費(fèi)用計(jì)劃，要按年按季按月層層分解，層層落實(shí)，組織成本、費(fèi)用計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)；c、加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作，會(huì)同有關(guān)部門，建立健全各項(xiàng)原始記錄，為標(biāo)準(zhǔn)成本提供可靠的依據(jù)；d、核算產(chǎn)品成本，嚴(yán)格按照成本核算辦法的規(guī)定，正確歸集、分配生產(chǎn)費(fèi)用；e、編制成本、費(fèi)用報(bào)表，進(jìn)行成本、費(fèi)用的分析和考核；f、協(xié)助管理在產(chǎn)品和半成品。（4）稅務(wù)崗位職責(zé)a、辦理企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)的申報(bào)、繳納、調(diào)查、復(fù)查等事項(xiàng)；b、辦理企業(yè)稅務(wù)年檢事項(xiàng)；c、辦理減免稅申請(qǐng)事項(xiàng)；d、辦理企業(yè)登記、變更登記、營(yíng)業(yè)登記及變更等有關(guān)事項(xiàng)；e、協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理會(huì)計(jì)師年度報(bào)表查賬事項(xiàng)；f、編制有關(guān)的稅務(wù)報(bào)告及相關(guān)的分析報(bào)告；g、辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)。（5）應(yīng)收應(yīng)付崗位職責(zé)a、建立往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)b、辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)c、負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收及出貨前財(cái)務(wù)審核業(yè)務(wù)。（6）出納崗位職責(zé)a、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；b、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；c、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；d、保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。（二）自己崗位—會(huì)計(jì)崗位工作職責(zé)負(fù)責(zé)填制貨幣資金業(yè)務(wù)憑證，負(fù)責(zé)債權(quán)，債務(wù)應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的清算工作，編制公司統(tǒng)計(jì)報(bào)表，負(fù)責(zé)存貨，工程物資的核算工作。1、做好會(huì)計(jì)核算和復(fù)核、稽核工作；2、負(fù)責(zé)收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記；3、負(fù)責(zé)發(fā)票（收據(jù)）的登記、領(lǐng)購(gòu)、填制、保管、回收、繳銷；4、負(fù)責(zé)保管銀行存款預(yù)留印鑒卡片，定期存款憑據(jù)及會(huì)計(jì)檔案資料。三、實(shí)習(xí)體會(huì)經(jīng)過(guò)數(shù)天的會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)，讓我感觸很深：即使自己是一名即將畢業(yè)的大學(xué)生，在未跨出大學(xué)的大門時(shí)，自比天高地認(rèn)為已經(jīng)掌握足夠的專業(yè)理論知識(shí)、具備了工作的良好條件，可是當(dāng)自己涉足有關(guān)會(huì)計(jì)工作時(shí)，方知自己還是一個(gè)沒有取得社會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)的無(wú)知人，對(duì)于實(shí)際的財(cái)務(wù)工作還是一無(wú)所知；空有理論卻沒有半點(diǎn)的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。在我看來(lái)，大學(xué)以優(yōu)異的成績(jī)畢業(yè)只能說(shuō)自己為以后的工作得了30分；還有70分還得靠自己在以后的工作中不斷學(xué)習(xí)和摸索。學(xué)習(xí)填補(bǔ)了人類空虛和自我滿足時(shí)的空缺，唯有將所學(xué)理論知識(shí)和實(shí)踐有效地結(jié)合起來(lái)才是學(xué)習(xí)之道，是開啟成功大門的金鑰匙：唯有實(shí)踐才會(huì)出真知！在實(shí)習(xí)中，我也總結(jié)了關(guān)于會(huì)計(jì)的以下倆點(diǎn)：（一）會(huì)計(jì)的`連通性、邏輯性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來(lái)的賬戶。這為其一。會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的，極具邏輯性，這為其二。在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性，這為其三。（二）登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據(jù)記帳憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、損益表等等年度報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。會(huì)計(jì)本來(lái)就是煩瑣的工作。只要你用心地做，反而會(huì)左右逢源。越做越感覺到其中的樂(lè)趣，越做越起勁。梁?jiǎn)⒊f(shuō)過(guò)：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會(huì)發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細(xì)心和毅力，那才會(huì)到達(dá)成功的彼岸！
Nicole800328
對(duì)于天地公司開業(yè)一個(gè)月的業(yè)務(wù)可作如下的處理(編制會(huì)計(jì)分錄)：
1.借：銀行存款 100000
貸：實(shí)收資本 100000
2.借：固定資產(chǎn) 20000
貸：銀行存款 20000
3.借：庫(kù)存商品 70400
貸：銀行存款 59840
應(yīng)付賬款 10560
4.借：銀行存款 38800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 38800
5.借：銀行存款 12570
應(yīng)收賬款 13300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25870
6.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2000
貸：銀行存款 2000
7.a.借：現(xiàn)金 10000
貸：銀行存款 10000
b.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 4000
其他應(yīng)收款 5000
貸：現(xiàn)金 9000
8.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 543
貸：銀行存款 543
9.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 220
貸：現(xiàn)金 220
10.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 137
貸：現(xiàn)金 137
11.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 44600
貸：庫(kù)存商品 44600
12.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 64670
貸：本年利潤(rùn) 64670
13.借：本年利潤(rùn) 51500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 44600
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 6900
根據(jù)天地公司的賬簿記錄，可以編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如下：
資產(chǎn)負(fù)債表
××××年×月31日
項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額
流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金 59630 應(yīng)付賬款 10560
應(yīng)收賬款 13300 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 10560
其他應(yīng)收款 5000 所有者權(quán)益：
存貨 25800 實(shí)收資本 100000
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 103730 未分配利潤(rùn) 13170
固定資產(chǎn) 20000 所有者權(quán)益合計(jì) 113170
資產(chǎn)總計(jì) 123730 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 123730
利潤(rùn)表
××××年×月
項(xiàng) 目 行次 本 月 數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 64670
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 44600
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 3 20070
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 4 6900
三、利潤(rùn)總額 5 13170
根據(jù)為天地公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表可以看出，經(jīng)過(guò)五月份一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)，天地公司的資產(chǎn)總額由月初的100000元增加到月末的123730元，負(fù)債總額增加了10560元，所有者權(quán)益總額增加了13170元，而所有者權(quán)益的增加是由于實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)13170元所致。由此可見，天地公司在這一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)中，其成績(jī)是肯定的。
三綜合案例
1.如何規(guī)范大股東的行為?
在棱光實(shí)業(yè)重組后的5年間，大股東違反規(guī)定的行為絕非鮮見，如果棱光實(shí)業(yè)能夠嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，規(guī)范大股東行為，至少不會(huì)落至今日之慘淡局面。
首先，大股東在董事會(huì)、股東大會(huì)中的回避問(wèn)題。上證所《上市公司章程指引》第94條規(guī)定，董事會(huì)的職權(quán)之一是在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，決定本公司的擔(dān)保事項(xiàng)。恒通集團(tuán)的問(wèn)題在于相當(dāng)一批擔(dān)保根本沒有經(jīng)過(guò)董事會(huì)討論，只是由董事長(zhǎng)簽字就得到法律確認(rèn)。按照財(cái)政部對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的定義，為大股東的子公司進(jìn)行擔(dān)保屬于關(guān)聯(lián)交易。而《上海證券交易所上市規(guī)則》第七章第三節(jié)中規(guī)定：上市公司董事會(huì)就關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行表決時(shí)，有利益沖突的當(dāng)事人，應(yīng)不參與表決。
其次，以信息披露約束大股東行為。《上海證券交易所股票上市規(guī)則》第四節(jié)規(guī)定：上市公司的擔(dān)保涉及金額占公司最近一次經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的10%以上時(shí)應(yīng)立即報(bào)告上交所并公告。而棱光實(shí)業(yè)公司1998年為上海恒通置業(yè)公司借款進(jìn)行金額達(dá)5000萬(wàn)元的擔(dān)保，公司1997年報(bào)披露的凈資產(chǎn)只有2億元，當(dāng)然，棱光實(shí)業(yè)的擔(dān)保中，的確有一些并未達(dá)到10%的要求。從公司1999年6月11日披露的信息看，棱光實(shí)業(yè)為上海恒通經(jīng)濟(jì)發(fā)展(集團(tuán))公司的擔(dān)?？偨痤~為1.1億元，共計(jì)11筆。對(duì)于這種化整為零、規(guī)避信息披露的做法，可考慮更為嚴(yán)格的規(guī)定。當(dāng)然，按照自2000年7月1日起執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---或有事項(xiàng)》的規(guī)定，或有事項(xiàng)的信息披露就有了更明確的規(guī)定。
再者，從會(huì)計(jì)制度降低大股東從上市公司"掠奪性開采"的可能性。按照財(cái)政部關(guān)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---投資》的規(guī)定，投資成本超過(guò)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過(guò)10年期限攤銷。棱光實(shí)業(yè)購(gòu)買恒通電表，其股權(quán)投資差額近8000萬(wàn)元，如果按10年攤?cè)氤杀?，則棱光實(shí)業(yè)1995年之后的利潤(rùn)將大幅降低，根本不會(huì)有配股的可能性。當(dāng)然，上述規(guī)定是自1999年1月1日起執(zhí)行。而棱光實(shí)業(yè)一直將此項(xiàng)金額作為合并價(jià)差掛賬，沒有攤?cè)氤杀尽?/p>
當(dāng)然，要規(guī)范大股東的行為，還可以考慮在上市公司董事會(huì)中加入獨(dú)立董事，甚至讓這些獨(dú)立董事在一定范圍內(nèi)擁有否決權(quán);把大股東在董事會(huì)中的人數(shù)加以控制;對(duì)擬入主上市公司者，可考慮嚴(yán)格的資質(zhì)認(rèn)定，對(duì)其將注入的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估，等等。
2.該案例有哪些教訓(xùn)值可自己根據(jù)理解總結(jié)
從該案例來(lái)看，大股東仗著上市公司資金多、名聲大，到處胡作非為，惹出麻煩了，便往上市公司身上一推。棱光實(shí)業(yè)的教訓(xùn)值得認(rèn)真總結(jié)。按照財(cái)政部的規(guī)定，為大股東的子公司進(jìn)行擔(dān)保屬于關(guān)聯(lián)交易。對(duì)關(guān)聯(lián)交易的表決批準(zhǔn)，《上海證券交易所上市規(guī)則》明確要求“有利益沖突的當(dāng)事人”應(yīng)予回避，而棱光實(shí)業(yè)對(duì)大股東的為所欲為幾乎毫無(wú)約束。再如，上海證券交易所就公司重大擔(dān)保及重大訴訟未及時(shí)披露事宜，對(duì)棱光實(shí)業(yè)進(jìn)行過(guò)“公開譴責(zé)”，充分說(shuō)明上市公司沒有以信息披露的規(guī)定約束大股東。其次，大股東已經(jīng)把上市公司要掏空、挖垮了，上市公司還在傻乎乎地與大股東玩“過(guò)家家”的游戲。種種跡象表明，恒通集團(tuán)總裁兼任棱光實(shí)業(yè)董事長(zhǎng)期間，通過(guò)一系列不規(guī)范的運(yùn)作，以溢價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、擔(dān)保、股權(quán)質(zhì)押等方式巧取豪奪。據(jù)此，棱光實(shí)業(yè)可以參照我國(guó)《擔(dān)保法》第三十條規(guī)定：“若擔(dān)保是在保證人違背真實(shí)意思的情況下提供的，保證人可以不承擔(dān)民事責(zé)任”，對(duì)大股東的行為進(jìn)行追究。但棱光實(shí)業(yè)卻直到幾千萬(wàn)法人股要拍賣了，才“船到江心去補(bǔ)漏”。第三，我國(guó)《公司法》等法律規(guī)定，董事會(huì)決議必須有過(guò)半數(shù)董事的簽字同意，而恒通集團(tuán)把持下的棱光實(shí)業(yè)上千萬(wàn)元的擔(dān)保貸款，只要法人代表一人左手替右手畫押即可，怎能不出問(wèn)題?因此作為公眾公司的上市公司，必須對(duì)廣大股東負(fù)責(zé)，像棱光實(shí)業(yè)那樣，一個(gè)人的簽字左右一家企業(yè)興衰的事情，實(shí)在不能再重現(xiàn)了。
1、新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了哪些要求?
答：(1)可靠性。又稱客觀性，是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
(2)相關(guān)性。是指企業(yè)會(huì)計(jì)信息與信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)聯(lián)。
(3)可理解性。是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。
(4)可比性。是指會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，提供相互可比的會(huì)計(jì)核算資料。
(5)實(shí)質(zhì)重于形式。實(shí)質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，包括法律形式。
(6)重要性。重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。
(7)謹(jǐn)慎性。又稱穩(wěn)健性，是指企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。
(8)及時(shí)性。是指企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。
2、你如何看待會(huì)計(jì)人員客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的的職業(yè)道德要求?
答：(1)客觀就是按事物的本來(lái)面目去反映，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，也不為他人的意見所左右。公正就是平等、公正、沒有偏失?？陀^公正要求會(huì)計(jì)人員要有端正的態(tài)度、依法辦事、實(shí)事求是、不偏不倚。
(2)堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。
3、如何加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的管理?
答：(1)建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，對(duì)公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。
(2)嚴(yán)格管理貨幣支出和收入。特別是對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用、支出要根據(jù)管理權(quán)限，授權(quán)能夠?qū)徟念~度，通過(guò)嚴(yán)格審批，能夠使得資金不至于浪費(fèi)和濫用。
(3)提高資金利用效果。提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短
應(yīng)收賬款周期，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。
(4)建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控體系。資金管理過(guò)程中，會(huì)是涉及到的風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。要時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)、環(huán)境等各方面的信息，對(duì)可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的變化，要及時(shí)采取有利措施予以規(guī)避。
(5)加強(qiáng)貨幣資全的日?？刂?。包括遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定、遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定、遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定和做好銀行存款的日常管理等。
二單項(xiàng)案例
要求：根據(jù)以上事實(shí)，回答下列問(wèn)題：
(1)會(huì)芳服裝廠拒絕支付波氏公司貨款是否合法?為什么?
(2)出納李某臨時(shí)兼管王某的債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作是否符合規(guī)定?
(3)會(huì)計(jì)人員王某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個(gè)星期，是否需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)?
(4)會(huì)芳服裝廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔案的程序上是否符合規(guī)定?為什么?
(5)會(huì)芳服裝廠廠長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的行為是否承擔(dān)法律責(zé)任?為什么?
答案 (1)會(huì)芳服裝廠拒絕支付波氏公司貨款合法。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，合同當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，先履行一方履行債務(wù)不符合約定的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。在本案中，先履行合同義務(wù)的波氏公司提供的布料不符合合同約定的質(zhì)量要求，故會(huì)芳服裝廠有權(quán)行使后履行抗辯權(quán)，拒絕支付布料貨款。
(2)出納李某臨時(shí)兼管王某的債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
(3)會(huì)計(jì)人員王某需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。根據(jù)《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因其他原因暫時(shí)不能工作的，都需要辦理交接手續(xù)。
(4)會(huì)芳服裝廠檔案科合同會(huì)計(jì)科銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔案在程序上不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，①由本單位檔案部門提出意見，合同會(huì)計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定，在此基礎(chǔ)上編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)簽署意見。②銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。③銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。
(5)會(huì)芳服裝廠廠長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的行為應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。此外，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
三、綜合案例分析
麥科特案對(duì)你有什么啟迪?
答：麥科特做假案曝光后，再一次引起市場(chǎng)嘩然。究其原因，不僅該企業(yè)三年內(nèi)共虛構(gòu)利潤(rùn)9000多萬(wàn)港元，并以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚嘆;更恐懼的是，在此過(guò)程中所有中介機(jī)構(gòu)無(wú)一例外地“開閘放水”、“推波助瀾”，使這起造假工程發(fā)揮到了“極致”。對(duì)在麥科特上市過(guò)程中，由會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師及券商出具的審計(jì)報(bào)告書、資產(chǎn)評(píng)估書、法律意見書及發(fā)行申報(bào)文件，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)言人一概給出了“嚴(yán)重失實(shí)”的結(jié)論，并認(rèn)定其中有涉嫌犯罪的行為。如此“全面”地追究中介機(jī)構(gòu)造假的刑事責(zé)任，在中國(guó)證券市場(chǎng)還是第一次。中介機(jī)構(gòu)本來(lái)就是作為一種市場(chǎng)制衡力量來(lái)設(shè)置的，“勤勉盡責(zé)，誠(chéng)實(shí)守信”是其最基本的職業(yè)信條，可為什么有那么多的中介機(jī)構(gòu)會(huì)不約而同地選擇這一條路呢?這與我國(guó)證券市場(chǎng)長(zhǎng)期監(jiān)管不到位有關(guān)的，即便處罰也不痛不癢打不到痛處，也正因?yàn)槿绱耸怪薪闄C(jī)構(gòu)視法律為兒戲。把違規(guī)當(dāng)游戲。在利益的驅(qū)動(dòng)下，造假者只要將其成本與效益作一比較，總會(huì)選擇“道義放兩旁利字?jǐn)[中間”，并且總會(huì)認(rèn)為該行為不會(huì)受到太大的傷害。
實(shí)際上，社會(huì)各界都有此共識(shí)。例如，在麥科特公司事發(fā)后，公司9月26日發(fā)布的一則董事會(huì)公告稱;“9月25日麥科特集團(tuán)有限公司已將相當(dāng)于9 074萬(wàn)港元的等值人民幣劃入公司指定的銀行賬戶，以補(bǔ)救公司將虛構(gòu)利潤(rùn)9000多萬(wàn)港元轉(zhuǎn)為實(shí)有資本等違法、違規(guī)的事實(shí)。廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該項(xiàng)資金出具了驗(yàn)資報(bào)告。”就在這一天滬深兩市震蕩下跌;表現(xiàn)出非常明顯的弱勢(shì)特征，但深市問(wèn)題股麥科特(0150)卻大幅上漲，并最終以 6.43%的漲幅列深市漲幅榜之首，引人關(guān)注。一度因上市前3年虛構(gòu)利潤(rùn)9 320萬(wàn)港元，涉及偽造進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同、虛構(gòu)固定資產(chǎn)、虛開進(jìn)出口發(fā)票等問(wèn)題而被定性為“欺詐上市”的麥科特，大股東此次注入與上市前3年所虛構(gòu)的利潤(rùn)總額一致的資金，正是這一公告引發(fā)該股周三大幅上漲。市場(chǎng)的反應(yīng)說(shuō)明股東相信麥科特的這一行為，能夠澄清它所有的問(wèn)題，尤其避免退市，可見造假成本的低廉。
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