1.多選題

在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師應當與集團治理層溝通的事項包括()。

A、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況

B、集團項目組接觸某些信息受到限制

C、涉及集團管理層的舞弊嫌疑

D、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

【答案】ABCD

【解析】

除《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》和其他審計準則要求溝通的事項外，集團項目組還應當與集團治理層溝通下列事項：(1)對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述;(2)在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團項目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述;(3)對組成部分注冊會計師工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形;(4)集團審計受到的限制，如集團項目組接觸某些信息受到的限制;(5)涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導致集團財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。

2.單選題

注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，下列做法不恰當?shù)氖?)。

A、注冊會計師應當觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況，以獲取有關(guān)存貨真實存在的審計證據(jù)

B、對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試

C、在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性

D、注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試公司存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)

【答案】A

【解析】

選項A，注冊會計師觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況，有助于注冊會計師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)。

3.單選題

在確定控制測試的性質(zhì)時，下列注冊會計師的做法錯誤的是()。

A、某些控制的文件記錄與證實控制運行有效性不相關(guān)，注冊會計師可以考慮借助計算機輔助技術(shù)以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

B、如果不存在反映控制運行有效性的文件記錄，那么注冊會計師無法獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

C、針對超出信用額度的例外賒銷交易的報告和審核制度，不僅應當考慮審核的有效性，還應當考慮與例外賒銷報告中信息準確性有關(guān)的控制有效性

D、對于自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和一般控制運行有效的審計證據(jù)作為該控制運行有效的證據(jù)

【答案】B

【解析】

某些控制可能不存在文件記錄(如一項自動化的控制活動)，或文件記錄與能否證實控制運行有效性不相關(guān)，注冊會計師應當考慮實施檢查以外的其他審計程序或借助計算機輔助審計技術(shù)，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。

4.多選題

下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動的說法，錯誤的有()。

A、生產(chǎn)計劃部門的職責是根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預先順序編號的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報告

B、倉庫部門的責任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單一式二聯(lián)，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細賬

C、生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)

D、為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和費用核算有機結(jié)合在一起

【答案】BD

【解析】

選項B，倉庫部門的責任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉庫登記材料明細賬，一聯(lián)交會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算;選項D，為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和成本核算有機結(jié)合在一起。

5.多選題

下列有關(guān)貨幣資金的實質(zhì)性程序的說法中，不正確的有()。

A、制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時應實施突擊性檢查，時間必須安排在上午上班前或下午下班時進行，在進行現(xiàn)金盤點前，應由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜

B、對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應當由總經(jīng)理審批

C、盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師親自盤點和監(jiān)盤

D、注冊會計師在分配財務(wù)報表項目重要性水平時考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯漏報及舞弊的發(fā)生，所以應從嚴制定貨幣資金的重要性水平

【答案】ABC

【解析】

選項A，盤點庫存現(xiàn)金的時間應視被審計單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時進行;選項B，對于貨幣資金業(yè)務(wù)中重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，公司應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為;選項C，注冊會計師只是對盤點的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，而不是親自盤點，庫存現(xiàn)金的盤點由出納進行，會計主管復盤。

6.多選題

如果對被審計單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，注冊會計師可以考慮實施的審計程序有()。

A、詢問辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的相關(guān)人員，了解銀行賬戶的開立、使用、注銷等情況

B、結(jié)合其他相關(guān)細節(jié)測試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計單位的收(付)款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

C、注冊會計師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》

D、了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施

【答案】ABCD

【解析】

以上均為注冊會計師可以考慮實施的審計程序。選項D，了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施，屬于風險評估程序，也屬于可以考慮實施的審計程序。

7.多選題

下列關(guān)于控制測試的說法中正確的有()。

A、注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

B、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這說明與該認定相關(guān)的控制是有效運行的

C、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

D、如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

【答案】ACD

【解析】

如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的。

以上就是關(guān)于2021年注冊會計師考試《審計》練習題的分享，希望對各位考生有所幫助，如果您想要了解更多注冊會計師考試技巧、備考攻略等相關(guān)內(nèi)容，歡迎大家及時關(guān)注本平臺哦!