電大中級(jí)會(huì)計(jì)一考試答案
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LD中國(guó)王海如
《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）》單元作業(yè)題（3）習(xí) 題 一一、目的 練習(xí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算。二、資料 2008年1月2日，甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司25％的股份；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬(wàn)元、賬面價(jià)值17000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值4000萬(wàn)元，尚可使用10年，直線法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2009年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。三、要求1．采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。2．假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：采用權(quán)益法：（單位：萬(wàn)元）（1）2008年初借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 000 貸：銀行存款 4 000（2）2008年末固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2000/10—4000/10=--200（萬(wàn)元）調(diào)整后的利潤(rùn)=1500+200=1700（萬(wàn)元）甲公司應(yīng)享有的份額=1700*25%=425（萬(wàn)元）確定投資收益的賬務(wù)處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 425 貸：投資收益 425（3）取得現(xiàn)金股利=800*25%=200（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利 200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200（4）收到現(xiàn)金股利時(shí)借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200成本法：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 000 貸：銀行存款 4 000 （2）借：應(yīng)收股利 2 00 貸：投資收益 200（3）借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200習(xí) 題 二一、目的 練習(xí)持有至到期投資的核算。二、資料2007年1月2日D公司購(gòu)入一批5年期、一次還本的債券計(jì)劃持有至到期。該批債券總面值100萬(wàn)元、年利率6％，其時(shí)的市場(chǎng)利率為4％，實(shí)際支付價(jià)款1089808元；購(gòu)入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。三、要求采用實(shí)際利率法確認(rèn)D公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，并填妥下表（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。利息收入計(jì)算表 單位：萬(wàn)元期數(shù) 應(yīng)收利息①＝面值×3% 實(shí)際利息收入②＝上期⑤×2% 溢價(jià)攤銷額③＝①－② 未攤銷溢價(jià)④＝上期④－③ 債券攤余成本⑤＝面值+④或=上期⑤－③ 89808 10898081 30000 21796 8204 81604 10816042 30000 21632 8368 73236 10732363 30000 21465 8535 64701 10647014 30000 21294 8706 55995 10559955 30000 21120 8880 47115 10471156 30000 20942 9058 38057 10380577 30000 20761 9239 28818 10288188 30000 20576 9424 19394 10193949 30000 20388 9612 9782 100978210 30000 20218 9782 0 1000000合計(jì) 300000 210192 89808 習(xí) 題 三1．會(huì)計(jì)上如何劃分各項(xiàng)證券投資？答：會(huì)計(jì)上將證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股票股權(quán)投資。交易性金融資產(chǎn)指以備近期出售而購(gòu)入和持有的金融資產(chǎn)，例如為近期出售而購(gòu)入的股票、債券和基金。可供出售的金融資產(chǎn)投資指購(gòu)入后持有時(shí)間不明確的那部分金融資產(chǎn)。也就是說(shuō)，管理當(dāng)局并沒(méi)有明確的打算持有這些金融資產(chǎn)到某個(gè)預(yù)定的到期日。持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。長(zhǎng)期股票投資是通過(guò)購(gòu)買股票的方式向被投資企業(yè)投入長(zhǎng)期資本。2．交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有何區(qū)別？答：兩者會(huì)計(jì)處理的區(qū)別在于：①購(gòu)入時(shí)所發(fā)生的交易稅費(fèi)，屬于交易性金融資產(chǎn)的沖減投資收益；屬于可供出售金融資產(chǎn)的，則將其計(jì)入初始成本。②持有期內(nèi)的期末計(jì)價(jià)，雖然兩者均采用公允價(jià)值，但對(duì)公允價(jià)值變動(dòng)額的處理有差異：交易性金融資產(chǎn)直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)則將其暫列資本公積。③持有期內(nèi)，可供出售金融資產(chǎn)可按規(guī)定確認(rèn)減值損失，交易性金融資產(chǎn)則不可?！吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）》單元作業(yè)題（4）習(xí) 題 一一、目的 練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算。二、資料 2009年1月3日，公司（一般納稅人）購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，買價(jià)400000元、增值稅68000元。安裝過(guò)程中，支付人工費(fèi)用9000元，領(lǐng)用原材料1000元、增值稅率17％。設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元。三、要求計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）1．設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)；2．采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額；3．采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)數(shù)整數(shù)）。答：1、設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)=400000+68000+9000+1000+170=478170（元）2、平均年限法計(jì)算年折舊額=（478170－4000）/5=94834（元）3、（1）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5=40%2009年年折舊額=478170×40%=191268（元）2010年年折舊額=（478170-191268）×40%=114761（元）2011年年折舊額=（478170-191268-114760.8）×40%=688560（元）2012、2013各年折舊額=（478170-191268-114760.8-68856.48-4000）/2=496420（元） （2）年數(shù)總和法 2009年年折舊額=（478170－4000）×5/15=158057(元)2010年年折舊額=（478170－4000）×4/15=126445 (元)2011年年折舊額=（478170－4000）×3/15=94834(元)2012年年折舊額=（478170－4000）×2/15=63223(元)2013年年折舊額=（478170－4000）×1/15=31611 (元)習(xí) 題 二一、目的 練習(xí)無(wú)形資產(chǎn)的核算。二、資料2007年1月H公司內(nèi)部研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，入賬價(jià)值300萬(wàn)元，當(dāng)初無(wú)法預(yù)計(jì)該項(xiàng)技術(shù)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。2007、2008年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額分別為320萬(wàn)元、290萬(wàn)元。2009年初，預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)可繼續(xù)使用4年，年末估計(jì)的可收回金額為260萬(wàn)元。H公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷全部采用直線法。三、要求 對(duì)上項(xiàng)非專利技術(shù)，H公司2007～2010年各年末的會(huì)計(jì)處理如何進(jìn)行？請(qǐng)說(shuō)明理由并編制必要的會(huì)計(jì)分錄。答：由于最初不能確定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)期利益實(shí)現(xiàn)的年限，所以確認(rèn)為使用壽命不確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)每年年末進(jìn)行減值測(cè)試，對(duì)其進(jìn)行核算：所以2007年和2008年其核算為計(jì)提減值準(zhǔn)備：2007年末，可收回金額為320萬(wàn)元，大于其賬面價(jià)值，沒(méi)有發(fā)生減值，因而，對(duì)其不作賬務(wù)處理。賬面價(jià)值仍為300萬(wàn)元。2008年末，其可收回金額為290萬(wàn)元，小于其賬面價(jià)值，發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提的減值額=300-290=10萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，其賬面價(jià)值為290，會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 10 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 102009年初其確定為有限壽命了（4年），則每年應(yīng)攤銷額=290/4=72.5萬(wàn)元。2009年度計(jì)提攤銷額的會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用等） 72.5 貸：累計(jì)攤銷 72.5此時(shí)其賬面價(jià)值=290-72.5=217.5萬(wàn)元并進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額大于其賬面價(jià)值，沒(méi)有減值。不作處理。2010年繼續(xù)計(jì)提攤銷：借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用等） 72.5 貸：累計(jì)攤銷 72.5習(xí) 題 三 1．什么是投資性房地產(chǎn)（試舉例說(shuō)明）？其后續(xù)計(jì)量如何進(jìn)行？答：投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量可以采用成本模式，也可以采用公允價(jià)值模式。對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的優(yōu)選模式是成本模式，而公允價(jià)值模式須滿足特定條件時(shí)方可選擇。 采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)具備兩個(gè)條件：(1)有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)；(2)同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得。另外，如果企業(yè)原先按公允價(jià)值計(jì)量某一投資性房地產(chǎn)，即使可比的市場(chǎng)交易變得不經(jīng)常發(fā)生或市場(chǎng)價(jià)格變得不易取得，在該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置或者變?yōu)樽杂茫蚱髽I(yè)為以后在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷售而開(kāi)發(fā)之前，仍應(yīng)一直按公允價(jià)值計(jì)量。2．企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？答： ①根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；②企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出未滿足資本化條件的借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目，貸記“原材料”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。③達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)按“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出—資本化支出”科目。
湖邊隱居
試卷代號(hào)：2016 中央廣播電視大學(xué)2009-2010學(xué)年度第一學(xué)期“開(kāi)放專科”期末考試中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 試題2010年1月一、單項(xiàng)選擇題（從卞列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，將其順序號(hào)填入題后的括號(hào)內(nèi)，每小題2分，共20分）1．在長(zhǎng)期股權(quán)投資中，如果投資企業(yè)能對(duì)被投資單位產(chǎn)生重大影響，則對(duì)該項(xiàng)投資的會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用的方法是（ ）。A.成本法 B.直接轉(zhuǎn)銷法 C.備抵法 D.權(quán)益法2．下列各項(xiàng)中，能引起企業(yè)所有者總額發(fā)生變動(dòng)的是（ ）。A.分配現(xiàn)金股利 B.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金C.提取法定盈余公積 D.提取任意盈余公積3．2008年11月1日A公司收到一張商業(yè)匯票，面值100000元，年利率6%，期限6個(gè)月。對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)，年末A公司資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )。A. 100 000元 B. 100 500元C. 101 000元 D. 103 000元4.企業(yè)下列存款的增加，不通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算的是（ ）。A.銀行本票存款 B.銀行匯票存款 C.信用證保證金存款 D.轉(zhuǎn)賬支票存款5.對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是( )。A.長(zhǎng)期借款 B.其他應(yīng)付款C.長(zhǎng)期應(yīng)付款 D.應(yīng)付利息6.購(gòu)人一批債券計(jì)劃持有至到期，所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理方法是( )。A.計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.減少投資收益C.計(jì)人投資成本 D.增加管理費(fèi)用7.采用實(shí)際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢、折價(jià)時(shí)，企業(yè)各期的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)為( )。A.按債券面值乘以債券票面利率計(jì)算的利息B.按債券期初攤余成本乘以發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率計(jì)算的利息C.按債券面值乘以發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率計(jì)算的利息D.本期應(yīng)付利息減去(或加上)分?jǐn)偟膫鐑r(jià)(或折價(jià))金額8.企業(yè)發(fā)生銷貨退回(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))時(shí)，對(duì)原已人賬的銷售收人，正確的會(huì)計(jì)處理方法為( )。A.作為以前年度損益調(diào)整處理 B.直接減少退貨當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收人C.減少原銷售期間的主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 D.直接減少退貨當(dāng)期的未分配利潤(rùn)9.下列各項(xiàng)不屬于存貨核算內(nèi)容的是( )。A.委托代銷商品 B.發(fā)出用于展覽的存貨C.在建工程物資 D.分期收款發(fā)出商品10.下列各項(xiàng)中，與無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理無(wú)關(guān)的是( )。A.增加財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.增加累計(jì)攤銷C.增加其他業(yè)務(wù)成本 D.增加管理費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請(qǐng)選出正確的，將其順序號(hào)填入題后的括號(hào)內(nèi)，不選、多選、少選或錯(cuò)選均不得分。每小題3分，共15分）1．借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括( )。A.借款利息 B.外幣借款的匯兌差額 C.債券發(fā)行費(fèi)用D.股票發(fā)行費(fèi)用 E.應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷2. 下列可用于企業(yè)彌補(bǔ)虧損的一般途徑有（ ）。A.用資本公積彌補(bǔ) B.用以后盈利年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)C.用以后盈利年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ) D.用投資者的出資額彌補(bǔ)E.用盈余公積補(bǔ)虧3．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，一定增加企業(yè)投資收益的有( )。A.交易性金融資產(chǎn)持有期內(nèi)收到的現(xiàn)金股利B.持有至到期投資持有期內(nèi)按實(shí)際利率確認(rèn)的利息收人C.可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)持有期內(nèi)計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益D.投資性房地產(chǎn)在期末確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益E.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)4.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有( )。A.融資租人的機(jī)器設(shè)備 B.經(jīng)營(yíng)出租的機(jī)器設(shè)備C.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備 D.已提足折舊繼續(xù)使用的機(jī)器設(shè)備E.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的辦公大樓5.對(duì)下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失，以后期間允許轉(zhuǎn)回的有( )A.無(wú)形資產(chǎn)減值損失 B.應(yīng)收賬款的壞賬損失C.存貨跌價(jià)損失 D.固定資產(chǎn)減值損失E.(對(duì)子公司的)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）1.什么是投資性房地產(chǎn)?會(huì)計(jì)處理上它與企業(yè)自用房地產(chǎn)有哪些不同?2.什么是會(huì)計(jì)政策?企業(yè)為什么要變更會(huì)計(jì)政策?四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題30分）下列是K公司12月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求編制會(huì)計(jì)分錄(只要求寫出總賬科目，每小題3分):1.一張為期4個(gè)月、面值600 000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)本月到期，對(duì)方無(wú)力償付；2.庫(kù)存現(xiàn)金盤虧1 000元，因無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理；3.收到出租設(shè)備本月的租金1 000元存人銀行；4.期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月人庫(kù)原材料的成本超支差異8萬(wàn)元；5.期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額5萬(wàn)元。其中，本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的 材料中，直接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)35 000元，間接材料費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)10000元；廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5 000元；6.銷售商品一批，售價(jià)30萬(wàn)元，增值稅51 000元。經(jīng)查，該批商品貨款已于上月預(yù)收10萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清；7.確認(rèn)職工辭退福利15萬(wàn)元；8.按面值500萬(wàn)元發(fā)行公司債券一批，期限3年，利息6%，到期還本、按年付息。發(fā)行款已收妥并存人K公司銀行。發(fā)行費(fèi)用略。9.將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)700萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶；10.按本年度凈利潤(rùn)的1000提取法定盈余公積。五、計(jì)算題（本題10分。要求列示計(jì)算過(guò)程）H公司平時(shí)對(duì)利潤(rùn)的合成采取“表結(jié)法”。2008年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下(單位:元):賬戶名稱 借方 貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 1 000 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 40 000其他業(yè)務(wù)收人 50 000其他業(yè)務(wù)成本 20 000銷售費(fèi)用 150 000管理費(fèi)用 80 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 000公允價(jià)值變動(dòng)損益 70 000資產(chǎn)減值損失 10 000投資收益 120 000營(yíng)業(yè)外收人 40 000營(yíng)業(yè)外支出 20 000所得稅費(fèi)用 40 000此外，公司決定分別按稅后利潤(rùn)的10%,5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤(rùn)的50%向股東分派現(xiàn)金股利。要求:計(jì)算H公司2008年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)。六、綜合題（本題15分）2008年A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買國(guó)債的利息收人80 000元，支付罰金14 000元;去年底投人使用的一項(xiàng)設(shè)備，原價(jià)20萬(wàn)元，本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45 000元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57 000元。公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的年初余額均為0。假設(shè)該公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求:1．計(jì)算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異，指出暫時(shí)性差異的類型；2.計(jì)算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3.計(jì)算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；4.2008年1-11月A公司已預(yù)交所得稅20萬(wàn)元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。參考答案一、單項(xiàng)選擇(每題1分，計(jì)10分)1D 2A 3A 4D 5A 6C 7B 8B 9C 10A二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分。不選、多選、少選或錯(cuò)選不得分）1ABCE 2BCE 3BCE 4ABCE 5BC三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）1．答:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如經(jīng)營(yíng)出租的的房產(chǎn)、出租的土地使用權(quán)等。投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理差別:①會(huì)計(jì)計(jì)量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價(jià)值模式兩種，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進(jìn)行計(jì)量。②采用成本模式計(jì)量時(shí)，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計(jì)提折舊或攤銷，發(fā)生減值的、還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)則。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無(wú)需計(jì)提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，各期末的公允價(jià)值變動(dòng)金額直接計(jì)人當(dāng)期損益。2.會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過(guò)程中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。如發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法、借款費(fèi)用“資本化”或“費(fèi)用化”的核算方法，投資性房地產(chǎn)采用成本或公允價(jià)值計(jì)量等，均屬于企業(yè)常用的會(huì)計(jì)政策。一般情況下，企業(yè)對(duì)所選用的會(huì)計(jì)政策不得隨意變更，以保證會(huì)計(jì)信息的可比性與可靠性。遇到下列情況之一時(shí)，企業(yè)必須變更會(huì)計(jì)政策:一是國(guó)家法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會(huì)計(jì)政策，如2007年我國(guó)企業(yè)執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則原用會(huì)計(jì)政策與新準(zhǔn)則沖突的，必須變更稱新的會(huì)計(jì)政策(對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算就屬于這種情況)；二是變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更可靠、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（30分）1.借:應(yīng)收賬款 600 000 貸:應(yīng)收票據(jù) 600 0002.借:管理費(fèi)用 500 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 500 0003.借:銀行存款 1 000 貸:其他業(yè)務(wù)收人 1 0004.借:材料成本差異 80 000 貸:材料采購(gòu) 80 0005.借:生產(chǎn)成本 35 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 5 000 貸:材料成本差異 50 0006.借:預(yù)收賬款 351 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 0007.借:管理費(fèi)用 150 000 貸:應(yīng)付職工薪酬 150 0008.借:銀行存款 5 000 000 貸:應(yīng)付債券 5 000 000 9.借:本年利潤(rùn) 7 000 000 貸:利潤(rùn)分配 7 000 00010.借:利潤(rùn)分配 700 000 貸:盈余公積 700 000五、計(jì)算題（本題10分）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝1 000 000-700 000-40 000 + 50 000-20 000-150 000-80 000 -60 000+70 000-10 000+120 000＝180 000元利潤(rùn)總額＝180 000+40 000-20 000＝200 000元凈利潤(rùn)＝200 000-40 000＝160 000元年末未分配利潤(rùn)＝160 000-160 000×65%＝56 000元 六、綜合題（本題15分）1.本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200 000-45 000=155 000元 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=200 000-57 000=143 000元 本年末，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額=12 000元。 2.遞延所得稅負(fù)債=12 000×25%=3 000元3. A公司本年度的納稅所得額＝1 000 000-國(guó)債利息收人80000+罰金14000 +會(huì)計(jì)折舊費(fèi)45 000元-稅法折舊費(fèi)57 000元 ＝922 000元2008年A公司應(yīng)交所得稅＝922 000×25 % ＝ 230 500元4.因年內(nèi)已預(yù)交所得稅20萬(wàn)元，年末應(yīng)交所得稅30 500元。借:所得稅費(fèi)用 33 500 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 30 500 遞延所得稅負(fù)債 3 000
Z.L.小姐
一. 2009年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（25分 ） （1）5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款50 000元、增值稅8 500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。貨款尚未收到；該批商品成本為30 000元。（2）10日，委托銀行開(kāi)出一張金額200 000元的銀行匯票用于材料采購(gòu)。（3）13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。（4）18日，收到2008年底已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款20 000元存入銀行。答案：（1）借：應(yīng)收賬款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 8500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000 貸：庫(kù)存商品 30000（2）借：其他貨幣資金-銀行匯票 200000 貸：銀行存款 200000（3）借：銀行存款 57500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)收賬款 58500（4）借：應(yīng)收賬款 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20000 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款 200002. 對(duì)W公司（小規(guī)模納稅人）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（10分）（1）銷售商品一批，不含稅售價(jià)50 000元、增值稅1500元；收到等額商業(yè)匯票一張。（2）從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。 （3）儲(chǔ)運(yùn)部領(lǐng)用備用金18 000元，出納員開(kāi)出等額現(xiàn)金支票予以付訖。答案：（1）借：應(yīng)收票據(jù) 51500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)收稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1500（2）借：在途物資 11700 貸：銀行存款 11700（3）借：備用金 18000 貸：銀行存款 18000 3.A工廠（一般納稅人）2月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄（寫出總賬科目即可）：（6分） （1）存出投資款60萬(wàn)元，委托銀河證券公司購(gòu)買債券。（2）職工李力報(bào)銷差旅費(fèi)450元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。答案：（1）借：其他貨幣資金 600000 貸：銀行存款 600000（2）借：管理費(fèi)用 450 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 450 4. 對(duì)A公司2009年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（9分）（1）確認(rèn)壞賬損失150 000元。（2）開(kāi)出現(xiàn)金支票向儲(chǔ)運(yùn)部撥付定額備用金8 000元。（3）委托銀行開(kāi)出銀行匯票一張，金額80 000元，準(zhǔn)備用于支付購(gòu)貨款。答案：（1）借：壞賬準(zhǔn)備 150000 貸：應(yīng)收賬款 150000（2）借：備用金 8000 貸：銀行存款 8000（3）借：其他貨幣資金 80000 貸：銀行存款 80000
奔跑的窩妞妞
2010-2011年電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》(一）第一學(xué)期期末考試卷，試卷代號(hào)2590 能給我發(fā)一個(gè)嗎謝謝了!
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