注冊會計(jì)師審計(jì)需注意什么
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火辣小白羊
主要還是把控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，該做的程序和該要的資料這些工作都一定要全面做好，只要審計(jì)程序執(zhí)行到位了，即使審計(jì)質(zhì)量出了問題也能提供證據(jù)自己執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也就能規(guī)避事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一般這樣就夠了。當(dāng)然為了應(yīng)付審計(jì)底稿檢查，在后期整理底稿的時(shí)候也要注意一定要認(rèn)真歸檔，資料都要準(zhǔn)備齊。
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《審計(jì)》科目的學(xué)習(xí)方法重點(diǎn)章節(jié)：非常重要（第1章、第3-4章、第7-8章、第11章、第13章、第16-17章、第19-21章、第23章）；比較重要（第2章、第6章、第9-10章、第12章、第14-15章、第18章）；一般重要（第5章、第22章）。閱讀教材：先通讀教材，大致了解其基本內(nèi)容、整體框架與難易程度。對于相對難懂的知識點(diǎn)要做好標(biāo)記，方便后期針對性學(xué)習(xí)。然后精讀教材，尤其是上文介紹的重點(diǎn)章節(jié)，了解每一個(gè)知識點(diǎn)，并形成知識框架。習(xí)題練習(xí)：通過日常習(xí)題練習(xí)，來檢驗(yàn)與鞏固當(dāng)天的學(xué)習(xí)成果。結(jié)合歷年考試真題與模擬題，總結(jié)命題規(guī)律和考察方式。對于筆記、錯(cuò)題本中的內(nèi)容，要反復(fù)溫習(xí)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以便查缺補(bǔ)漏。此外，要通過機(jī)考模擬練習(xí)來熟悉機(jī)考的操作環(huán)境。歸納總結(jié)：由于教材中的知識點(diǎn)眾多，在學(xué)習(xí)時(shí)要做好歸納總結(jié)，把有關(guān)聯(lián)性的知識點(diǎn)做歸納，把相似卻有區(qū)別的知識點(diǎn)做對比。逐步精簡各個(gè)知識點(diǎn)，并刪除那些相對不重要的內(nèi)容。《審計(jì)》科目的學(xué)習(xí)注意事項(xiàng)學(xué)習(xí)計(jì)劃：要嚴(yán)格執(zhí)行制定的學(xué)習(xí)計(jì)劃，杜絕“三天打魚兩天曬網(wǎng)”的行為。且通過歸納總結(jié)，發(fā)現(xiàn)不足之處，也好有針對性的調(diào)整接下來的學(xué)習(xí)計(jì)劃。時(shí)間管理：對自己的可支配時(shí)間進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，盡量減少不必要的時(shí)間開支，以便能有更多時(shí)間用于學(xué)習(xí)。此外，善用等車、坐車等碎片化時(shí)間，在手機(jī)上刷刷題、看看講義、筆記、錯(cuò)題本，也能起到鞏固知識點(diǎn)的效果。
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一、明確審計(jì)目標(biāo)注冊會計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是：財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制；財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。由此可見，注冊會計(jì)師審計(jì)不是拾遺補(bǔ)缺性的，也不是處罰性的，而是對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)發(fā)表審計(jì)意見。因此，注冊會計(jì)師應(yīng)樹立全局觀念，通過各種審計(jì)程序，務(wù)求全面了解被審計(jì)單位整體經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)狀況。二、正確理解審計(jì)的時(shí)間范圍盡管審計(jì)的時(shí)間范圍在審計(jì)報(bào)告中已明確，但《首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)》準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師對以前年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)。對報(bào)告期后發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，《期后事項(xiàng)》準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師進(jìn)行適當(dāng)關(guān)注和披露。另外，在可預(yù)見的未來時(shí)期內(nèi)是否能夠正常運(yùn)行，《持續(xù)經(jīng)營》準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評價(jià)。因此，注冊會計(jì)師審計(jì)的時(shí)間范圍是以審計(jì)報(bào)告中明確的時(shí)間范圍為主，并不完全局限于這個(gè)時(shí)間范圍。實(shí)際的時(shí)間范圍要更寬。三、全面理解審計(jì)責(zé)任1.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)要考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。注冊會計(jì)師在年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制有效性的檢查，目的是評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、確定審計(jì)抽樣范圍和規(guī)模，不是對內(nèi)部控制制度專項(xiàng)審計(jì)。2.評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性。恰當(dāng)選用會計(jì)政策、合理作出會計(jì)估計(jì)是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任，但對管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性作出恰當(dāng)評價(jià)則是注冊會計(jì)師的責(zé)任。因此，注冊會計(jì)師應(yīng)將此作為一個(gè)工作重點(diǎn)。3.評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。注冊會計(jì)師審計(jì)重點(diǎn)不是檢查小額業(yè)務(wù)處理的正確與否，而是要合理評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。因此，著眼點(diǎn)應(yīng)是影響財(cái)務(wù)報(bào)表總體的重大事項(xiàng)的列報(bào)。無論一般審計(jì)程序做得多么嚴(yán)謹(jǐn)，都要增加評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)這一必不可少的程序。四、嚴(yán)格遵循審計(jì)程序與確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系一方面，嚴(yán)格遵循審計(jì)程序是確保審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。如實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)盤、往來戶發(fā)函詢證等程序，是必不可少的。通過這些審計(jì)程序能夠迅速、有效地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位資產(chǎn)管理、往來戶管理中存在的問題，從而對相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)進(jìn)行合理地評價(jià)。另一方面，僅僅依靠嚴(yán)格遵循審計(jì)程序還不能達(dá)到確保審計(jì)質(zhì)量的目的。在嚴(yán)格遵循審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，注冊會計(jì)師要充分運(yùn)用職業(yè)判斷能力和綜合分析能力，根據(jù)異?，F(xiàn)象發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性問題，真正確保審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五、特殊用途審計(jì)報(bào)告與普通審計(jì)報(bào)告的關(guān)系注冊會計(jì)師經(jīng)常遇到客戶提出特殊用途，有的說：“我們這個(gè)審計(jì)報(bào)告只用于工商年檢，沒有什么責(zé)任?！逼鋵?shí)，注冊會計(jì)師年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告是對所有使用者有效，即使在審計(jì)報(bào)告中明確列示報(bào)告用途，這種附加條款也是無效的。因此，注冊會計(jì)師不能心存僥幸，對任何審計(jì)報(bào)告都應(yīng)堅(jiān)持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。
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第一章：審計(jì)的保證程度、要素；認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二章：初步業(yè)務(wù)活動；重要性；錯(cuò)報(bào)。第三章：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；審計(jì)程序的種類；函證；分析程序。第四章：審計(jì)抽樣的相關(guān)概念；影響樣本規(guī)模的因素；審計(jì)抽樣的應(yīng)用（在控制測試中、在細(xì)節(jié)測試中）。第五章：信息技術(shù)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測試；信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定。
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