一、對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)1.公司制定了員工的行為規(guī)范，行為規(guī)范內(nèi)容完備，內(nèi)容涵蓋利益沖突、不法或不當(dāng)支出、公平競爭的保障、內(nèi)幕交易等問題；2.公司通過會議、培訓(xùn)或員工自學(xué)等渠道及時(shí)向員工傳達(dá)公司的行為規(guī)范；3.員工行為規(guī)范可供公開查閱（如可在公司的內(nèi)網(wǎng)上查閱）；4.有適當(dāng)人員或指定專人回答關(guān)于行為規(guī)范中的問題；5.行為規(guī)范中充分描述了違反規(guī)定的內(nèi)部匯報(bào)系統(tǒng)，指明向適當(dāng)?shù)娜藛T匯報(bào)違規(guī)行為；6.對行為規(guī)范沒有涉及的內(nèi)容，通過建設(shè)企業(yè)文化，強(qiáng)調(diào)誠信及價(jià)值觀的重要性予以彌補(bǔ)。7.將誠信和道德價(jià)值觀念作當(dāng)員工嚴(yán)格遵循的觀念，通過文字和實(shí)際行動有效地灌輸給所有員工；8.鼓勵員工行為端正；9.當(dāng)出現(xiàn)存在問題的跡象時(shí)，特別是當(dāng)發(fā)現(xiàn)和解決問題的成本可能較高時(shí)，管理層能予以恰當(dāng)?shù)靥幚怼?0.管理層在誠信和道德價(jià)值觀念方面能夠身體力行，高級管理人員的行為在員工中起到表率作用；11.管理層在處理交易業(yè)務(wù)時(shí)保持高度誠信，并對其員工和客戶等利益相關(guān)者均同樣保持誠信；12.當(dāng)不誠信的行為發(fā)生時(shí)，能及時(shí)并嚴(yán)肅處理。13.管理層能立即對違反規(guī)定的行為作出反應(yīng)；14.對違反規(guī)定員工的處理結(jié)果及時(shí)讓適當(dāng)層次的員工知曉；15.對違反規(guī)定的管理人員做出適當(dāng)?shù)奶幚怼?6.明確地禁止管理人員逾越既定控制；17.任何與既定政策不一致的事件都會被調(diào)查并記錄；18.鼓勵員工舉報(bào)任何企圖逾越控制的情況。19.公司設(shè)計(jì)了合理的激勵機(jī)制，員工的報(bào)酬和晉升并不完全建立在實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)的基礎(chǔ)上；20.薪酬體系設(shè)計(jì)著眼于調(diào)動員工個(gè)人及團(tuán)隊(duì)的積極性。二、對勝任能力的重視1.公司對所有崗位及其員工的工作職責(zé)有正式的書面描述，任職條件規(guī)定了履行特定職責(zé)所需的知識和技能；2.崗位職責(zé)在組織內(nèi)予以清晰地傳達(dá)；3.每位員工的崗位責(zé)任與分派的權(quán)限相匹配。4.定期對員工培訓(xùn)，更新員工的知識；5.通過必要的人事政策(雇傭、薪酬、績效考核等)以確保員工擁有與其職責(zé)相適應(yīng)的工作能力。6.財(cái)會人員以及信息管理人員具備與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜程度相稱的足夠的勝任能力和培訓(xùn)，在發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，是否通過調(diào)整人員或系統(tǒng)來加以處理；7.管理層配備足夠的財(cái)會人員以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和有關(guān)方面的需要；8.財(cái)會人員具備理解和運(yùn)用會計(jì)準(zhǔn)則的技能。三、治理層的參與程度1在董事會內(nèi)部建立審計(jì)委員會，審計(jì)委員會與總會計(jì)師、內(nèi)部及外部審計(jì)人員討論財(cái)務(wù)報(bào)告程序、內(nèi)部控制體系、管理層的業(yè)績、重要觀點(diǎn)和建議等的合理性，每年審查內(nèi)外部審計(jì)人員的審計(jì)活動范圍。2.對董事會成員的經(jīng)驗(yàn)和資歷有明確的書面規(guī)定，股東在提名董事會成員時(shí)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，不合格的提名無效；3.每屆任期3年，可以連任。4.董事會成員之間的權(quán)力平衡并受到足夠的監(jiān)督(并非由一人所控制)；5.董事會定期開會并將所討論事項(xiàng)作成會議記錄；6.當(dāng)公司有審計(jì)委員會或任何類似組織時(shí):（1）所有成員均具備合適的經(jīng)驗(yàn)及獨(dú)立性；（2）審計(jì)委員會積極監(jiān)督并充分參與財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過程；（3）審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)人員以及注冊會計(jì)師有聯(lián)系和溝通，聯(lián)系和溝通的性質(zhì)以及頻率與被審計(jì)單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相匹配；（4）所有重要及具有敏感度的信息通過適當(dāng)?shù)那蓝ㄆ诟嬷獙徲?jì)委員會成員。"7.管理層的提案需要經(jīng)過董事會審議；8.董事會監(jiān)督經(jīng)營成果，檢查預(yù)算與實(shí)際的差異，并要求管理層作出解釋；9.董事會不是僅由公司領(lǐng)導(dǎo)和員工組成，董事會保持至少三位獨(dú)立董事。四、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格1.管理層不由一個(gè)或幾個(gè)人所控制，權(quán)利分配恰當(dāng)；董事會、審計(jì)委員會或類似機(jī)構(gòu)對管理層能實(shí)施有效監(jiān)督。2.管理層具有足夠的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，關(guān)鍵管理人員能保持足夠的穩(wěn)定性。3.管理層創(chuàng)造了良好的工作氛圍，使內(nèi)部控制不因股利分配、達(dá)到預(yù)算目標(biāo)、每股收益等因素被規(guī)避而失效。4.管理層對于承受風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度存在過度積極傾向時(shí)，該傾向已通過適當(dāng)?shù)某绦蚪档椭梁侠沓潭龋▽τ诖嬖陲L(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，在決策的時(shí)候能夠仔細(xì)分析機(jī)會，預(yù)期可能出現(xiàn)的問題，在執(zhí)行過程中能夠及時(shí)復(fù)核和分析已完成的計(jì)劃情況）。5.高級管理人員經(jīng)常深入到附屬機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)視察其運(yùn)作情況；6.經(jīng)常召開集團(tuán)或區(qū)域管理人員會議，以充分了解其經(jīng)營情況和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。7.管理層對會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告具有負(fù)責(zé)任的態(tài)度，并特別強(qiáng)調(diào)會計(jì)紀(jì)錄的準(zhǔn)確性以及選擇適合公司實(shí)際情況的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)；8.對于重大的內(nèi)部控制和會計(jì)事項(xiàng)，管理層會征詢注冊會計(jì)師的意見，或者通常在這些方面能與注冊會計(jì)師達(dá)成一致意見；9.管理層強(qiáng)調(diào)依循已訂政策、程序的重要性，并在必要時(shí)作出合理指導(dǎo)，定期或者在需要的時(shí)候召開信息技術(shù)工作會議，研究制定發(fā)展規(guī)劃，安排足夠的資金和人員。五、組織結(jié)構(gòu)1.根據(jù)經(jīng)營活動的性質(zhì)，恰當(dāng)?shù)夭捎眉瘷?quán)或者分權(quán)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，以利于管理層對經(jīng)營活動進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)劃、領(lǐng)導(dǎo)和控制；2.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)便于由上而下、由下而上或橫向的信息傳遞。3.董事會對董事長、總經(jīng)理授予不同的權(quán)利；4.總經(jīng)理對副總經(jīng)理授權(quán)。5.主要管理層成員的責(zé)任和須報(bào)告事項(xiàng)均有明確規(guī)定；6.以妥當(dāng)?shù)姆绞礁嬷獑T工其職權(quán)限制及其在有關(guān)控制環(huán)節(jié)應(yīng)履行的責(zé)任。7.經(jīng)理層密切關(guān)注該類交易，經(jīng)常聽取匯報(bào)，確保分權(quán)的交易活動在適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督下進(jìn)行。8.管理層已經(jīng)制定了會計(jì)系統(tǒng)和控制活動的標(biāo)準(zhǔn)并予以記錄；9.管理層依其職責(zé)和權(quán)限從現(xiàn)有的報(bào)告系統(tǒng)中得到適當(dāng)?shù)男畔ⅲ?0.業(yè)務(wù)經(jīng)理可通過溝通渠道接觸到負(fù)責(zé)經(jīng)營的高級主管。11.對加班嚴(yán)格審批；12.工作壓力大時(shí)，及時(shí)招聘人員。13.信息系統(tǒng)的功能被正確建立，并與其他不兼容的功能適當(dāng)分離。14.被審計(jì)單位擁有一本與主要之交易循環(huán)及預(yù)算處理有關(guān)政策及程序的手冊，便于相關(guān)員工能夠正確理解和操作。15.董事會每年至少召開一次會議，討論組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置。六、職權(quán)與責(zé)任的分配1.依靠道德準(zhǔn)則等來建立關(guān)于利益沖突等有效政策；2.管理層對供貨商、員工、債權(quán)人等管理方法是否正直；3.公司制定管理層及負(fù)有監(jiān)督責(zé)任員工的職務(wù)說明書，以及各級員工的職務(wù)說明書；4.職務(wù)說明書明確規(guī)定了與控制有關(guān)的責(zé)任。5.將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)，以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離。6.完成工作所需權(quán)力與高級管理人員的參與程度保持適當(dāng)?shù)钠胶猓?.授予合適級別的員工糾正問題或?qū)嵤└倪M(jìn)的權(quán)力，并且此授權(quán)也明確了所需的能力水平和明確的權(quán)限。8.建立授權(quán)交易及系統(tǒng)改善的控制制度。七、人力資源的政策與實(shí)務(wù)1.公司在招聘、培訓(xùn)、考核、晉升、薪酬、調(diào)動和辭退員工方面都有適當(dāng)?shù)恼吆统绦颉?.招聘業(yè)務(wù)主管需要具備執(zhí)行任務(wù)、履行職責(zé)的知識及經(jīng)驗(yàn)；3.對關(guān)鍵管理人員實(shí)施適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。設(shè)定了適當(dāng)?shù)某绦颍瑢Ψ稚⒃诟鞯貐^(qū)和海外的經(jīng)營人員建立和溝通人力資源政策與程序。招聘、考核、晉升、辭退等政策能確保員工具備與其職務(wù)相符的能力并促進(jìn)其得到發(fā)展和提升。(特別是會計(jì)和高級管理人員)4.有符合規(guī)定并嚴(yán)格執(zhí)行的員工休假制度；5.員工保持相對穩(wěn)定，保持合理的流動率；6.被審計(jì)單位為員工提供了其工作所需的足夠的資源，以避免過度加班和對臨時(shí)員工的過于依賴（兩樣事項(xiàng)皆可涉及控制的有效性）。7.評價(jià)員工業(yè)績時(shí)將員工的操守和價(jià)值觀納入評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之中。1.每年檢查人力資源政策與程序，恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行調(diào)整；2.對更新的文件及時(shí)傳達(dá)。