第一條為加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督管理，促進(jìn)注冊會計(jì)師事業(yè)的健康發(fā)展，維護(hù)社會公共利益和當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和《中華人民共和國行政處罰法》，制定本辦法。第二條注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）在執(zhí)業(yè)中違反注冊會計(jì)師行業(yè)管理的法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)予行政處罰的，適用本辦法。第三條省級以上人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)對注冊會計(jì)師和事務(wù)所的處罰工作，省級以上注冊會計(jì)師協(xié)會具體處理日常工作。第四條對注冊會計(jì)師的處罰種類包括：（一）警告；（二）沒收違法所得；（三）罰款；（四）暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)，暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12個(gè)月；（五）吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證；（六）吊銷注冊會計(jì)師證書。第五條對事務(wù)所的處罰種類包括：（一）警告；（二）沒收違法所得；（三）罰款；（四）暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)，暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12個(gè)月；（五）吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證；（六）撤銷事務(wù)所。第六條注冊會計(jì)師受到刑事處罰，予以吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和注冊會計(jì)師證書。第七條注冊會計(jì)師與客戶通同作弊，故意出具虛假報(bào)告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證或注冊會計(jì)師證書。第八條注冊會計(jì)師因過失出具虛假報(bào)告，予以警告；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證或注冊會計(jì)師證書。第九條注冊會計(jì)師不按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十條注冊會計(jì)師允許他人借用本人的名義申辦事務(wù)所，或同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的事務(wù)所申報(bào)年檢或執(zhí)業(yè)，責(zé)令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷注冊會計(jì)師證書。第十一條注冊會計(jì)師允許他人以本人名義執(zhí)行注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)，責(zé)令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)。第十二條注冊會計(jì)師泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴(yán)重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷注冊會計(jì)師證書。第十三條注冊會計(jì)師與客戶存在利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避而未予回避，責(zé)令改正，并予以警告。第十四條注冊會計(jì)師向客戶索取、收受業(yè)務(wù)約定書約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益，責(zé)令改正，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷注冊會計(jì)師證書。第十五條注冊會計(jì)師拒絕、阻撓財(cái)政部門和注冊會計(jì)師協(xié)會的檢查、調(diào)查，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十六條事務(wù)所與客戶通同作弊，故意出具虛假報(bào)告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，撤銷事務(wù)所。第十七條事務(wù)所因過失出具虛假報(bào)告，予以警告；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)直至吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證或撤銷事務(wù)所。第十八條事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理混亂，不按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第十九條事務(wù)所通過下列任何一種方式招攬業(yè)務(wù)，責(zé)令改正，并予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)：（一）對其能力進(jìn)行廣告宣傳；（二）向有關(guān)單位和個(gè)人分成、支付回扣、傭金或介紹費(fèi)等；（三）對客戶或其他單位和個(gè)人進(jìn)行脅迫、欺詐、利誘；（四）降價(jià)收費(fèi)。第二十條事務(wù)所允許其他單位和個(gè)人以本所名義承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)，或允許本所注冊會計(jì)師同時(shí)在其他事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第二十一條事務(wù)所與客戶存在利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避而未予回避，予以警告。第二十二條事務(wù)所泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴(yán)重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)。第二十三條事務(wù)所未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，予以警告，并責(zé)令撤銷其分支機(jī)構(gòu)。事務(wù)所對其分支機(jī)構(gòu)不加管理或管理不嚴(yán)，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其分支機(jī)構(gòu)。第二十四條事務(wù)所達(dá)不到法定的辦所條件，予以警告，并責(zé)令其在最長12個(gè)月的限期內(nèi)達(dá)到條件；逾期仍達(dá)不到規(guī)定條件，予以暫停執(zhí)業(yè)；暫停執(zhí)業(yè)期滿仍達(dá)不到規(guī)定條件，撤銷事務(wù)所。