銷售與收款循環(huán)涉及9個(gè)會(huì)計(jì)科目，具體為：（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款。（二）利潤表項(xiàng)目:主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)利潤。一、業(yè)務(wù)內(nèi)容1、顧客訂貨單2、銷售單3、發(fā)運(yùn)憑證4、銷售發(fā)票5、商品價(jià)目表6、貸項(xiàng)通知單7、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳8、折扣與折讓明細(xì)帳9、匯款通知書10、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳11、應(yīng)收帳款明細(xì)帳12、壞帳審批表13、顧客月末對(duì)帳單14、轉(zhuǎn)帳憑證15、收款憑證二、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)1、接受顧客訂單，編制銷售單 -----存在與發(fā)生2、批準(zhǔn)賒銷信用----估價(jià)與分?jǐn)? 設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞帳風(fēng)險(xiǎn)3、按銷售單供貨 -----存在與發(fā)生 倉庫部門按照經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單供貨 經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單一聯(lián)應(yīng)當(dāng)送達(dá)倉庫部門4、按銷售單裝運(yùn)貨物----裝運(yùn)憑證提供了存在與發(fā)生認(rèn)定的證據(jù) 而每張裝運(yùn)憑證是否附有銷售發(fā)票就成了完整性認(rèn)定的證據(jù)5、向顧客開具帳單----存在與發(fā)生 完整性 估價(jià)與分?jǐn)? 經(jīng)批準(zhǔn)的定貨單、裝運(yùn)憑證 ——銷售發(fā)票 左邊向右邊代表是否完整 右邊到左邊代表是否真實(shí)即存在與發(fā)生 商品價(jià)目表、裝運(yùn)憑證一個(gè)是價(jià)格一個(gè)是數(shù)量代表了估價(jià)與分?jǐn)側(cè)?、控制程序?）只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售。這些裝運(yùn)憑證和銷售單能證明銷貨交易的發(fā)生及發(fā)生日期。2）控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票3）獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性4）記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與前面說明的處理銷貨交易的其他功能相分離5）對(duì)記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生6）定期獨(dú)立檢查應(yīng)收帳款明細(xì)帳和總帳的一致性7）定期向顧客寄送對(duì)帳單，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及及執(zhí)行或記錄銷貨交易循環(huán)的會(huì)計(jì)主管報(bào)告。7、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款存入8、辦理和記錄銷貨退回、銷貨折讓與折扣9、注銷壞帳10、提取壞帳準(zhǔn)備四、銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立簽定銷售合同前應(yīng)當(dāng)組織人員進(jìn)行談判，談判人員至少兩人以上，并與訂立合同的人員分離編制銷售發(fā)票通知單的人與開具銷售發(fā)票的人員相分離銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過觀察有關(guān)人員活動(dòng)，以及與這些人員討論來實(shí)施職責(zé)分離的控制測(cè)試2、正確的授權(quán)審批1）在銷貨發(fā)生之前，賒銷業(yè)經(jīng)正確審批2）非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物這兩項(xiàng)控制的目的在于防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的顧客發(fā)貨而造成損失3）銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批4）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款的授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。3、充分的憑證和記錄4、憑證的預(yù)先編號(hào) 比如由收款員對(duì)每筆銷貨開具帳單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，而由另一位職員定期檢查全部憑證編號(hào)，并調(diào)查憑證缺號(hào)原因，就是實(shí)施這種控制的方法。5、按月寄出對(duì)帳單 指定人員寄送對(duì)帳單和檢查顧客復(fù)函檔案，對(duì)于測(cè)試被審計(jì)單位是否按月向顧客寄送對(duì)帳單，是十分有效的控制測(cè)試。6、內(nèi)部核查程序