包括詢問、觀察、檢查和穿行測試。此外，控制測試的程序還包括重新執(zhí)行。1．詢問。注冊會計(jì)師可以向被審計(jì)單位適當(dāng)員：詢問，獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息。例如，詢問信息系統(tǒng)管理人員有無未經(jīng)授權(quán)接觸計(jì)算機(jī)硬件和軟件，向負(fù)責(zé)復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的人員詢問如何進(jìn)行復(fù)核，包括復(fù)核的要點(diǎn)是什么發(fā)現(xiàn)不符！扛項(xiàng)如何處理等。然而，僅僅通過詢問不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分的證據(jù)，注冊會計(jì)師通常需要印證被詢問者的答復(fù)，如向其他人員詢問和檢查執(zhí)行控制時(shí)所使用的報(bào)告、手冊或其他文件等。因此，雖然詢問是一種有用的手段。它必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。在詢問過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。2．觀察。觀察是測試不留下二l5而記錄的控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤點(diǎn)控制的執(zhí)行情況。觀察也可運(yùn)用于實(shí)物控制，如查看倉庫門是否鎖好，或空向支票是否妥善保管。通常情況下，注冊會計(jì)師通過觀察直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠但是：注冊會計(jì)師還要考慮其所觀察到的控制在注冊會汁師不在場時(shí)可能未被執(zhí)行的情況。3．檢查。對運(yùn)行情況留有二l5面證據(jù)的控制，檢查非常適用。書面說明、復(fù)核時(shí)留下的記號，或其他i己錄在偏差報(bào)告中的標(biāo)志都可以被當(dāng)作控制運(yùn)行情況的證據(jù)。例如，檢查銷售發(fā)票是否有復(fù)核人員簽字，檢查銷售發(fā)票是否附有客戶訂購單和出庫單等。4．重新執(zhí)行。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)。注冊會計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。例如，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性被審計(jì)單位的項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。但是，要檢查復(fù)核人員有沒有認(rèn)真執(zhí)行核對。僅儀檢查復(fù)核人員是否在相關(guān)文件上簽字是不夠的，注冊會計(jì)師還需要自己選取一部分銷售發(fā)票進(jìn)行核對√這就是重新執(zhí)行程序。但是，如果需要進(jìn)行大攝的重新執(zhí)行，注冊會計(jì)師就要考慮通過實(shí)施控制測試以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍是否有效率。5．穿行測試。除了上述四類控制測試常用的審計(jì)程序以外，實(shí)施穿行測試也是一種重要的審計(jì)程序。值得注意的是，穿行測試不是單獨(dú)的一種程序，而是將多種程序按特定審汁需要進(jìn)行結(jié)合運(yùn)用的方法。穿行測試是通過追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程。來證實(shí)注冊會計(jì)師對控制的了解、評價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行?？梢?，穿行測試更多地在了解內(nèi)部控制時(shí)運(yùn)用。但在執(zhí)行穿行測試時(shí)，注冊會計(jì)師可能獲取部分控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。+觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測試控制運(yùn)行的有效性；將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比儀實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證。例如，被審計(jì)單位針對處理收到的郵政匯款單設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師通過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。