導語：財務統(tǒng)計是連接統(tǒng)計核算與會計核算的橋梁。它通過搜集和整理不同類型企業(yè)、行政事業(yè)單位的財務統(tǒng)計資料，一方面為國民經(jīng)濟核算提供基礎數(shù)據(jù)，另一方面也為宏觀、微觀兩個領域的經(jīng)濟分析提供重要依據(jù)。

我國財務統(tǒng)計是伴隨著新國民經(jīng)濟核算體系的實施而逐步建立起來的，盡管目前仍沒有經(jīng)常性的專項財務統(tǒng)計報表制度，但有一些國民經(jīng)濟的主要行業(yè)，如工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸、批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)、餐飲業(yè)經(jīng)常性統(tǒng)計中，已納入了財務統(tǒng)計報表或統(tǒng)計指標。對規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)、具有資質(zhì)等級的建筑業(yè)企業(yè)、限額以上批發(fā)零售業(yè)企業(yè)均設置了獨立的財務報表;對規(guī)模以下的企業(yè)也設置了部分財務統(tǒng)計指標。

賬務統(tǒng)計根據(jù)會計制度的不同，分為企業(yè)財務統(tǒng)計和行政事業(yè)單位財務統(tǒng)計兩大部分。

一、 企業(yè)財務統(tǒng)計

企業(yè)財務統(tǒng)計包括企業(yè)資產(chǎn)負債財務統(tǒng)計、企業(yè)損益財務統(tǒng)計以及企業(yè)工資、福利、增值稅財務統(tǒng)計等三方面內(nèi)容。

(一) 企業(yè)資產(chǎn)負債財務統(tǒng)計

企業(yè)資產(chǎn)負債財務統(tǒng)計主要反映企業(yè)擁有的資產(chǎn)、承擔的負債及所有者權益的狀況，是進行國民經(jīng)濟核算和編制資產(chǎn)負債表的基礎資料。三者之間的關系是：資產(chǎn)=負債+所有者權益。

1. 資產(chǎn)

資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

(1) 資產(chǎn)合計：指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。資產(chǎn)按其流動性(即資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和支付能力)可分類：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)和遞延稅項。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“資產(chǎn)總計”項目的期末數(shù)。

(2) 流動資產(chǎn)：指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收預付款項、待攤費用、存貨等。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“流動資產(chǎn)合計”項目的期末數(shù)。

(3) 短期投資：指企業(yè)能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資，包括股票、債券、基金等。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“短期投資”項目的期末數(shù)。

(4) 應收賬款(凈額);指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收到的款項。該指標會計“資產(chǎn)負債表”中“應收賬款”項的年末數(shù)填報。未執(zhí)行2001年《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，用“應收賬款凈額”年末數(shù)代替。

(5) 存貨：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種資產(chǎn)，包括原材料周圍材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“存貨”項的年末數(shù)填列?！澳瓿醮尕洝备鶕?jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“存貨”項的年初數(shù)填列。

(6) 產(chǎn)成品：指工業(yè)企業(yè)在報告期末已經(jīng)加工生產(chǎn)并完成全部生產(chǎn)過程、可以對外銷售的制成產(chǎn)品。該指標數(shù)據(jù)取自工業(yè)企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“產(chǎn)成品”項目的期末數(shù)。

(7) 在建工程：指建筑企業(yè)在報告期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。該指標數(shù)據(jù)取自施工企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“在建工程”項目的期末數(shù)。

(8) 流動資產(chǎn)年平均余額：指企業(yè)在報告年度內(nèi)全部流動資產(chǎn)的平均余額。該指標數(shù)據(jù)可根據(jù)企業(yè)會計各月“資產(chǎn)負債表”中“流動資產(chǎn)合計”項目的期初、期末數(shù)額進行計算。計算公式為：

流動資產(chǎn)年平均余額=1至12各月月初、月末流動資產(chǎn)余額之和÷24

(9) 長期投資：指企業(yè)除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過一年和各種股權性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權投資和其他長期投資。該指標數(shù)據(jù)取自會計“資產(chǎn)負債表”中“長期投資合計”項目的期末數(shù)。

(10) 固定資產(chǎn)：指企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“固定資產(chǎn)合計”項目期末數(shù)。

(11) 固定資產(chǎn)原價：指企業(yè)在建造、購置、安裝、改建、擴建、技術改造固定資產(chǎn)時實際支出的全部貨幣總額，或通過固定資產(chǎn)重估價所確定的固定資產(chǎn)重置價值總額。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“固定資產(chǎn)原價”項目的期末數(shù)。

(12) 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)原價：指直接用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各種固定資產(chǎn)。該指標數(shù)據(jù)通過對企業(yè)會計“固定資產(chǎn)”科目進行適當分類和歸并后取得。

(13) 折舊：指對固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那一部分價值的補償。一般根據(jù)固定資產(chǎn)原價(選用雙倍余額遞減法計提折舊的企業(yè)，為固定資產(chǎn)賬面凈值)和確定的折舊率計算。

“累計折舊”指企業(yè)在報告年度內(nèi)提取的歷年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“累計折舊”項目的期末數(shù)。

“本年折舊”指企業(yè)在報告年度內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊額。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“財務狀況變動表”中“固定資產(chǎn)折舊”項目。若企業(yè)執(zhí)行2001年《企業(yè)會計制度》，該指標根據(jù)會計核算中《資產(chǎn)減值準備、投資及固定資產(chǎn)情況表》內(nèi)“當年計提的固定資產(chǎn)折舊總額”項本年增加數(shù)填列。

(14) 固定資產(chǎn)凈值年平均余額：指工業(yè)企業(yè)在報告年度內(nèi)固定資產(chǎn)凈值的平均余額。該指標數(shù)據(jù)可根據(jù)工業(yè)企業(yè)會計各月“資產(chǎn)負債表”中“固定資產(chǎn)凈值”項目的期初、期末數(shù)額進行計算。計算公式為：

固定資產(chǎn)凈值年平均余額=1至12各月月初、月末固定資產(chǎn)凈值余額之和÷24、

固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊

(15) 無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務、出租給他人或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分為可辨認無形資產(chǎn)和不可辯認無形資產(chǎn)。可辯認無形資產(chǎn)包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。不可辯認無形資產(chǎn)是指商譽。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“無形資產(chǎn)”項目的期末數(shù)。

2. 負債

負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

(1) 負債合計：指企業(yè)所承擔的能以貨幣計量，將以資產(chǎn)或勞務償付的債務，按償還期長短可分為流動負債和長期負債。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“負債合計”項目的期末數(shù)。

(2) 流動負債：指企業(yè)債務的償還期在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)，包括短期借款、應付和預收款項、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金等。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“流動負債合計”項目的期末數(shù)。

(3) 長期負債：指企業(yè)債務的償還期在一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期以上，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“長期負債合計”項目的期末數(shù)。

3. 所有者權益

所有者權益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。

(1) 所有者權益合計：指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權。企業(yè)凈資產(chǎn)為企業(yè)全部資產(chǎn)扣除全部負債后的余額。所有者權益包括實收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“所有者權益”項目的期末數(shù)。

(2) 實收資本：指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，包括貨幣、實物、無形資產(chǎn)等各種形式的投入。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“實收資本”項目的期末數(shù)。

實收資本按投資主體分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本，它們分別以國有資產(chǎn)、勞動群眾集體所有資產(chǎn)、其他法人單位所有資產(chǎn)、社會個人或本企業(yè)內(nèi)部職工的個人合法財產(chǎn)以及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)和外國投資者所有資產(chǎn)的形式，對企業(yè)進行投資。這些指標數(shù)據(jù)通過對企業(yè)會計“實收資本”科目進行適當分類和歸并后取得。

4. 企業(yè)會計資產(chǎn)負債表

(二) 企業(yè)損益財務統(tǒng)計

企業(yè)損益財務統(tǒng)計主要反映企業(yè)的收入、成本、費用、利潤及分配情況，是考核企業(yè)經(jīng)濟效益和計算增加值的`基礎資料。各指標之間的關系是：收入-費用=利潤(虧損)

1. 收入

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。

(1) 主營業(yè)務收入：指企業(yè)從事主要生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。工業(yè)企業(yè)為產(chǎn)品銷售收入，建筑企業(yè)為工程結(jié)算收入，交通運輸企業(yè)為營運業(yè)務收入，批發(fā)零售貿(mào)易企業(yè)為商品銷售收入，餐飲企業(yè)為營業(yè)收入。該指標的數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“損益表”中相應項目的本年累計數(shù)。

(2) 其他業(yè)務收入：指企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“損益表”中“其他業(yè)務收入”項目的本年累計數(shù)。

2. 成本和費用

成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費;費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。

(1) 主營業(yè)務成本 ：指企業(yè)從事主營業(yè)務活動所發(fā)生的各種耗費。工業(yè)企業(yè)為產(chǎn)品銷售成本，建筑企業(yè)為工程結(jié)算成本，交通運輸企業(yè)為營運業(yè)務成本，批發(fā)零售貿(mào)易企業(yè)為商品銷售成本，餐飲企業(yè)為營業(yè)成本。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“利潤(損益)表”中相應項目的本年累計數(shù)。

(2) 營業(yè)稅金及附加：指企業(yè)從事主營業(yè)務活動按規(guī)定應由主管業(yè)務收入負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加。工業(yè)企業(yè)為產(chǎn)品銷售稅金及附加，建筑企業(yè)為工程結(jié)算稅金及附加，交通運輸企業(yè)為營運稅金及附加，批發(fā)零售貿(mào)易企業(yè)為商品銷售稅金及附加，餐飲企業(yè)為營業(yè)稅金及附加。該指標數(shù)據(jù)取自會計“利潤(損益)表”中相應項目的本年累計數(shù)。

(3) 營業(yè)費用：指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、業(yè)務費等經(jīng)營費用。工業(yè)企業(yè)為產(chǎn)品銷售費用，批發(fā)零售貿(mào)易企業(yè)為經(jīng)營費用，餐飲企業(yè)為營業(yè)費用。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“損益表”中相應項目的本年累計數(shù)。

(4) 管理費用：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，包括行政管理部門的職工工資和福利費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等，還包括工會經(jīng)費、各類保險費、咨詢費、訴訟費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“利潤(損益)表”中“管理費用”項目的本年累計數(shù)。

為了滿足計算增加值的需要，在管理費用中分列出稅金、財產(chǎn)保險費、待業(yè)保險費、勞動保險費、養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、辦公費、研究開發(fā)費和職工教育費等指標。這些指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“管理費用明細表”中相應項目的本年合計數(shù)。

(5) 財務費用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。包括應作為期間費用的利息凈支出(利息收入減利息支出)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益)以及相關手續(xù)費等。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“利潤(損益)表”中“財務費用”項目的本年累計數(shù)。

3. 利潤及分配

利潤是指企業(yè)在報告期內(nèi)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最終財務成果的貨幣表現(xiàn)形式。

(1) 主營業(yè)務利潤：指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的成果。工業(yè)企業(yè)為產(chǎn)品銷售利潤，建筑企業(yè)為工程結(jié)算利潤，交通運輸企業(yè)和批發(fā)零售貿(mào)易企業(yè)為主營業(yè)務利潤，餐飲企業(yè)為經(jīng)營利潤。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“利潤(損益)表”中相應項目的本年累計數(shù)。

(2) 其他業(yè)務利潤：指企業(yè)從事主營業(yè)務以外的業(yè)務活動所取得的成果。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“利潤(損益)表”中“其他業(yè)務利潤”項目的本年累計數(shù)。

(3) 營業(yè)利潤：指企業(yè)從事所有生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的全部成果。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“利潤(損益)表”中“營業(yè)利潤”項目的本年累計數(shù)。

(4) 投資收益：指企業(yè)對外投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“損益表”中“投資收益”項目的本年累計數(shù)。

(5) 補貼收入：指企業(yè)按國家規(guī)定實際收到的各種補貼，包括退還的增值稅，對有關銷售量、工作量等按期給予的補貼，國家政策扶持領域而給予的其他形式的補貼等。該指標數(shù)據(jù)取自會計“利潤(損益)表”中“補貼收入”項目的本年累計數(shù)。

(6) 利潤總額：指企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的盈虧總額，反映企業(yè)最終的財務成果。該指標數(shù)據(jù)取自會計“利潤(損益)表”中“利潤總額”項目的本年累計數(shù)。

利潤總額是企業(yè)營業(yè)利潤、投資收益、補貼收入、營業(yè)外凈收入的總和。計算公式為：

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

(7) 應交所得稅：指企業(yè)按稅法規(guī)定，應從生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得中交納的稅金。該指標數(shù)據(jù)取自會計“分配表”中“應交所得稅”項目的本年累計數(shù)。

4. 企業(yè)會計利潤(損益)表

(三) 企業(yè)工資福利增值稅財務統(tǒng)計

企業(yè)工資、福利、增值稅財務統(tǒng)計主要反映企業(yè)從業(yè)人員收入和增值稅交納情況，是企業(yè)損益及分配的補充指標，為計算企業(yè)增加值提供相應的基礎資料。

1. 工資

工資是以貨幣形式支付給勞動者報酬，包括計時工資、計件工資、資金、津貼等，是計算企業(yè)增加值的組成部分之一。

(1) 應付工資總額：指企業(yè)在報告年度內(nèi)應支付給企業(yè)從業(yè)人員的全部勞動報酬，它反映企業(yè)本年應提取的工資總額，而不是本年實際支付的工資總額。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“應付工資”科目的本年貸方發(fā)生額合計數(shù)。

(2) 主營業(yè)務應付工資總額：指企業(yè)在報告年度內(nèi)應支付給從事主營業(yè)務活動人員的全部勞動報酬。該指標數(shù)據(jù)通過對企業(yè)會計“應付工資”科目本年貸方發(fā)生額進行適當分類和歸并后取得。

2. 福利費

福利費是指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定，為企業(yè)從業(yè)人員提供各項福利待遇而支付的費用，包括離退休金、喪葬費、撫恤費、困難補助費、醫(yī)療衛(wèi)生費、集體福利設施費等，它是勞動報酬的補充，構(gòu)成了勞動者收入的一部分。

(1) 應付福利費總額：指企業(yè)在報告年度內(nèi)應支付給企業(yè)從業(yè)人員享受各項福利待遇的費用總額，它反映企業(yè)本年應提取的福利費總額，而不是本年實際支付的福利費總額。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“應付福利費”科目的本年貸方發(fā)生額合計數(shù)。

(2) 主營業(yè)務應付福利費總額：指企業(yè)在報告年度內(nèi)應支付給從事主營業(yè)務活動人員享受各項福利待遇的費用總額。該指標數(shù)據(jù)通過對企業(yè)會計“應付福利費”科目本年貸方發(fā)生額進行適當分類和歸并后取得。

3. 增值稅

增值稅是以法定增值額為課稅對象的稅種，計稅依據(jù)是納稅人銷售貨物的銷售額和提供加工、修理修配應稅勞務的營業(yè)額，稅率為6%、13%和17%。增值稅財務統(tǒng)計指標是依據(jù)增值稅會計報表的建立而增加的財務統(tǒng)計內(nèi)容，它也是計算企業(yè)增加值的組成部分之一。

(1) 應交增值稅：指企業(yè)按稅法規(guī)定從事貨物銷售或提供勞務等增加貨物價值的活動，本期應交納的稅金。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“應交增值稅明細表”中“應交增值稅”項目的本年累計數(shù)。

(2) 進項稅額：指企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“應交增值稅明細表”中“進項稅額”項目的本年累計數(shù)。

(3) 銷項稅額：指企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。該指標數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計“應交增值稅明細表”中“銷項稅額”項目的本年累計數(shù)。