全國2019年4月高等教育自學考試 審計學試題 課程代碼：00160 一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分） 在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目門檻的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。 1．審計最本質(zhì)的特性是（ ） A．監(jiān)督性 B．鑒證性 C．評價性 D．獨立性 2．國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在（ ） A．審計內(nèi)容 B．審計主體 C．審計客體 D．審計目的 3．在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，審計師利用計算機輔助審計技術執(zhí)行審計程序時，不應改變審計（ ） A．目標與范圍 B．對象與職能 C．作用與任務 D．職能與方式 4．審計的最基本的證據(jù)形式應是（ ） A．實物證據(jù) B．書面證據(jù) C．環(huán)境證據(jù) D．口頭證據(jù) 5．被審計單位借入了長期負債，在年末計算利息的時候算錯了相應的利息金額，則被審計單位管理當局違反的“認定”是（ ） A．估價或分攤 B．權利和義務 C．存在或發(fā)生 D．表達與披露 6．下列有關審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認同的是（ ） A．內(nèi)部證據(jù)在外流轉并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性 B．被審計單位管理當局聲明書有助于審計結論的形成，具有較強的可靠性 C．環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強 D．書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是種輔助證據(jù)，可靠性較弱 7．針對完整性的認定，一般宜采用（ ） A．順查法 B．逆查法 C．詳查法 D．抽查法 8．注冊會計師希望采用系統(tǒng)隨機選樣法，從連續(xù)編號的0001至2000的收料單中選出100張作為樣本，假定注冊會計師確定的隨機起點為542，則最大的樣本編號為（ ） A．1982 B．1986 C．1988 D．1998 9．既能查證實物證據(jù)，又能查證環(huán)境證據(jù)的審計技術方法為（ ） A．觀察 B．計算 C．分析性復核 D．監(jiān)盤 10．下列職務中，不屬于不相容職務的是（ ） A．授權業(yè)務與執(zhí)行業(yè)務 B．記錄業(yè)務與審核業(yè)務 C．記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn) D．授權業(yè)務與審核業(yè)務 11．注冊會計師對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應當（ ） A．在審計報告中說明 B．發(fā)表保留意見 C．發(fā)表否定意見 D．向被審計單位報告，如有需要，可出具管理建議書 12．對被審計單位內(nèi)部控制制度的初步評價，應該屬于審計（ ） A．準備階段 B．實施階段 C．終結階段 D．后續(xù)階段 13．以下工作中，不屬于總體審計計劃的是（ ） A．重要會計問題與重點審計領域 B．審計工作進度及時間、費用預算 C．審計重要性的確定及審計風險的評估 D．審計方法與審計程序的確定 14．以下關于銀行存款實質(zhì)性測驗程序不正確的提法有（ ） A．年末銀行存款的余額為零，也有可能需要函證 B．在被審計單位內(nèi)部控制薄弱的情況下，通過向銀行函證的方式可以獲得更加直接、可靠的證據(jù) C．銀行詢證函既可以用來查證銀行存款，也可以查證銀行借款 D．函證程序可以取代對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審核 15．對通過函證無法證實的應收賬款，最有效的審計程序應為（ ） A．審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況 B．審查與應收賬款相關的銷貨憑證 C．進行分析性復核 D．審查已作為壞賬的應收賬款 16．從下列內(nèi)容中，注冊會計師可以得出折舊費用計提不足的結論（ ） A．固定資產(chǎn)投保價值大大超過帳面價值 B．折舊全部提盡的固定資產(chǎn)數(shù)量龐大 C．固定資產(chǎn)大修理費用增幅偏大 D．使用屆滿而報廢的固定資產(chǎn)一再發(fā)生超額損失 17．收入與費用審計常用以下哪一種方法來確定審計范圍？（ ） A．符合性測驗 B．分析性復核 C．調(diào)查了解 D．審計抽樣 18．下列不屬于財經(jīng)法紀審計特征的是（ ） A．有固定的審計模式 B．執(zhí)法的嚴肅性與強制性 C．審計對象的復雜性 D．事后的突擊性 19．經(jīng)濟效益審計特征表現(xiàn)在（ ） A．事后性 B．建設性 C．防護性 D．鑒證性 20．內(nèi)部審計的最初形式為（ ） A．巡回審計 B．周期性審計 C．專題性審計 D．日常性審計 二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分） 在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目門檻的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。 21．就地審計按照不同的情況，可分為（ ） A．駐在審計 B．巡回審計 C．專程審計 D．送達審計 E．法定審計 22．會計師事務所和注冊會計師接受年報審計業(yè)務時，假如與被審計單位之間存在下列關系，需要回避的是（ ） A．注冊會計師的妻子持有委托單位1000股股票 B．注冊會計師五年前是委托單位的總賬會計 C．注冊會計師的表姐是委托單位的倉庫保管員 D．會計師事務所曾給委托單位提供一筆二百萬借款，至今未還 E．注冊會計師是委托單位的常年會計顧問 23．評價審計證據(jù)適當性時，審計人員應考慮（ ） A．審計證據(jù)的證明力 B．審計證據(jù)的相關性 C．審計證據(jù)的可靠性 D．審計證據(jù)的充分性 E．審計證據(jù)的金額 24．書面證據(jù)獲取的方法有（ ） A．檢查 B．監(jiān)盤 C．查詢及函證 D．計算 E．分析性復核 25．出現(xiàn)下列情況時，審計人員可不進行符合性測驗，而直接進入實質(zhì)性測驗程序（ ） A．相關內(nèi)部控制不存在 B．相關內(nèi)部控制未有效運行 C．執(zhí)行符合性測驗不經(jīng)濟 D．擬信賴被審計單位的內(nèi)控 E．被審計單位的控制風險為低 26．在制度基礎審計模式下，審計風險的要素有（ ） A．固有風險 B．控制風險 C．檢查風險 D．錯報風險 E．漏報風險 27．應收賬款的審計目標有（ ） A．確定應收賬款是否真實 B．確定應收賬款的余額是否正確 C．確定應收賬款是否歸被審計單位所擁有 D．確定應收賬款的回收期 E．確定應收賬款在會計報表上的披露是否恰當 28．審計人員在外購存貨的計價測驗中，除了要考慮樣本的代表性之外，通常還要考慮的因素有（ ） A．價值高 B．進出頻繁 C．價錢波動大 D．容易盤點 E．價錢波動小 29．審計人員在審計資本公積明細賬時，若發(fā)現(xiàn)以下內(nèi)容轉增資本，則可以認為不正常的有（ ） A．資本溢價 B．關聯(lián)者交易差價 C．股權投資準備 D．接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 E．撥款轉入 30．在銷售收入內(nèi)部控制的測驗中，審計人員最為關心的是以下環(huán)節(jié)的授權（ ） A．信用部門的信用授權 B．貨物發(fā)出的授權 C．銷售價錢、折扣的授權 D．會計部門的記錄授權 E．內(nèi)部審計授權 三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分，共4分） 31．追蹤法 32．審計流程 四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分） 33．在國家審計署2019年度的審計報告中披露：審計發(fā)現(xiàn)，2003年至2004年，國家體育總局決定，由體育彩票管理中心向所辦的兩家公司支付體育彩票發(fā)行費，用于彩票印制、發(fā)行，但支付的發(fā)行費超過實際需要，在扣除全部成本費用后，兩公司獲利高達5.58億元。 門檻回答：審計署在查證以上違紀事實時，除了采用檢查、計算、查詢及函證等技術方法之外，還可能要借助于何種技術方法來揭示其重大差異？試列式寫出判斷過程，并說明該種審計技術常用的方法。 34．某被審計公司的會計政策規(guī)定，入庫產(chǎn)成品按實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品采用先進先出法核算。2019年12月31日，公司甲產(chǎn)品期末結存數(shù)量為1200件，期末余額為5210萬元。公司2019年度甲產(chǎn)品的相關明細資料如下（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫單價均無誤）： 日期 摘 要 入庫 出庫 結存 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 1.1 期初余額 500 2500 3.1 入庫 400 5.1 4.1 銷售 800 5.2 4160 100 380 8.1 入庫 1600 4.6 10.3 銷售 400 4.6 12.1 入庫 700 4.5 12.31 銷售 800 4.8 12.31 期末余額 1200 5210 門檻回答：（1）在進行相關測驗后，計算審計調(diào)整金額；（不考慮相關稅費） （2）假定被審計的公司不接受注冊會計師的審計調(diào)整建議，且知資產(chǎn)負債表與利潤表的重要性水平分別為80萬元、100萬元，注冊會計師確定的重要性水平是多少？應該出具何種類型的審計意見？ 五、論述題（本大題共1小題，共10分） 35．國家審計監(jiān)督體系，一般由國家審計機關、內(nèi)部審計部門和社會審計組織三種審計機構組成，試述我國審計機構之間的相互關系。 六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分） 36．會計師事務所于2019年2月5日——2月12日完成了對X公司的年報審計（審計報告的簽發(fā)日為2019年2月12日），茲有部分審計工作底稿如下： （1）營業(yè)執(zhí)照、公司章程； （2）重要的法律文件、合同、協(xié)議； （3）審計業(yè)務約定書； （4）審計計劃； （5）審計報告； （6）審計總結； （7）預備調(diào)查底稿； （8）符合性測驗底稿； （9）實質(zhì)性測驗底稿； （10）管理建議書。 門檻：（1）將上述審計底稿按照性質(zhì)、作用歸類，將其序號填入下表： 綜合類工作底稿 業(yè)務類工作底稿 備查類工作底稿 （2）上述底稿在歸檔的時候，分別屬于何種檔案，將其序號填入下表： 永久性檔案 當期檔案 （3）請回答會計師事務所對X公司的當期檔案至少保存到何年何月何日？ 37．注冊會計師對Y公司2019年度的報表進行審計，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下三種情況： （1）Y公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按期末應收款項、其他應收款余額的6%計提。2019年末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表反映的應收賬款項目為借方余額21000萬元，應付賬款項目為貸方余額8080萬元，預收賬款項目為貸方余額1350萬元。壞賬準備科目為貸方余額1266萬元，其中為應收賬款計提數(shù)為1260萬元，應付賬款項目和預收賬款項目的明細項目列示如下（單位：萬元）： 應付賬款明細賬 金額 A 6000 B -1500 C 2080 D 1000 E 500 合 計 8080 預收賬款明細 金額 F 2100 G 1000 H -2000 I 190 j 60 合 計 1350 （2）2019年12月31日，Y公司清查盤點庫存原資料，發(fā)現(xiàn)短缺300萬元，僅僅作了借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目300萬元、貸記“原資料”科目300萬元的會計處理。經(jīng)查清短缺原因并報經(jīng)批準，其中屬于非常損失部分為250萬元、屬于一般經(jīng)營損失部分為50萬元。Y公司于2019年2月的會計記錄中對此才作了相應的會計處理，沖銷了2019年12月31日資產(chǎn)負債表中的“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目金額300萬元。 （3）2019年8月，Y公司與P廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦Y公司產(chǎn)品廣告業(yè)務，廣告代理合同約定：電視廣告費用360萬元，播放時間為2019年9月；若因故期中止廣告，則代理方應退還廣告費用及賠償Y公司的相應損失。Y公司于2019年8月支付上述費用計360萬元，電視廣告如期播出，然而Y公司認為電視廣告的受益期間難以準確界定，于8月將電視廣告費計入待攤費用，在自2019年9月起的12個月內(nèi)平均攤入營業(yè)費用，2019年度共攤銷120萬元。 門檻： （1） 假如不考慮重要性水平，針對上述第①、第②、第③事項，請分別回答注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對Y公司2019年度的企業(yè)所得稅、期末結轉損益及利潤分配的影響）。 （2） 計算由于被審計單位的上述會計核算錯誤所導致的2019年利潤總額的虛計金額。 38．注冊會計師對Z公司進行審計，了解到Z公司的銷售程序如下： 銷售部門收到顧客訂單，估算訂單的金額，然后將訂單交信用部門審閱。信用部門審閱后，假如同意給與商業(yè)信用就在訂單上蓋章，然后將訂單交會計部門。會計部門填制一式兩聯(lián)的銷售發(fā)票?？蛻舻挠唵螝w檔保管。銷售發(fā)票的客戶聯(lián)用專夾保管，等候貨物發(fā)出的通知。 銷售發(fā)票的記賬聯(lián)先交倉庫，通知倉庫發(fā)貨，然后再轉至運輸部門。運輸部門有權根據(jù)動力情況組織運輸。在收到銷售發(fā)票記賬聯(lián)后，運輸部門填制一式三聯(lián)的發(fā)運單。第一聯(lián)交客戶，第二聯(lián)隨同貨物一起抵達，第三聯(lián)由運輸部門留存。發(fā)貨后，銷售發(fā)票的記賬聯(lián)交還會計部門。假如缺貨，銷售發(fā)票上會加以注明。 會計部門在收到銷售發(fā)票的記賬聯(lián)后，核對銷售發(fā)票的客戶聯(lián)。銷售發(fā)票上的價錢要符合公司的定價策略。隨后，客戶聯(lián)發(fā)給客戶用作收款通知，記賬聯(lián)交數(shù)據(jù)中心入賬。數(shù)據(jù)中心將記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)輸入計算機，更新銷售收入和應收賬款帳簿。記賬完畢，記賬聯(lián)順序編號后存檔。 根據(jù)題意，請回答下列問題，并簡要說明理由。 （1） 為了檢查銷售是否經(jīng)過適當?shù)氖跈啵詴嫀煈搹氖裁次募谐槿颖荆?（ ） A．客戶訂單 B．發(fā)運單 C．應收賬款明細賬 D．銷售發(fā)票 理由： （2）假如注冊會計師希望檢查內(nèi)部控制能否減少發(fā)生發(fā)貨后不入賬的錯誤，其應該從何處抽取樣本？ （ ） A．客戶訂單 B．發(fā)運單 C．應收賬款明細賬 D．銷售發(fā)票 理由： （3）為了檢查內(nèi)部控制能否降低漏開發(fā)運單的可能性，其應該從哪個文件中抽取測樣試本？ （ ） A．客戶訂單 B．發(fā)運單 C．應收賬款明細賬 D．銷售發(fā)票 理由： （4）為了檢查應收賬款余額中是否有虛構的銷售業(yè)務產(chǎn)生，其應該從何處抽取測驗樣本？ （ ） A．客戶訂單 B．發(fā)運單 C．應收賬款明細賬 D．銷售發(fā)票 理由：