[論文關(guān)鍵詞]

銀行會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范 銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

[論文摘要]

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展的條件下，銀行業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特點(diǎn)日益突出。特別是銀行風(fēng)險(xiǎn)問題，受到業(yè)內(nèi)高度重視。如何化解和防范銀行風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)前銀行管理活動(dòng)中一個(gè)十分迫切而又重要的內(nèi)容。

一、引言

銀行會(huì)計(jì)制度是規(guī)范銀行會(huì)計(jì)行為的準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會(huì)發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前各家銀行管理者普遍把工作重點(diǎn)放在了抓營銷、清陳欠上，一些銀行管理層對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作缺乏足夠的重視，忽視建立健全內(nèi)控制度。制度缺陷造成社會(huì)上不法分子和個(gè)別會(huì)計(jì)人員有機(jī)可乘。已有的各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度不能有效落實(shí)，則會(huì)留下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。主要表現(xiàn)為：一是會(huì)計(jì)人員安全防范意識(shí)淡薄?！坝?、押、證”做不到三分管，保管聯(lián)行印章、密押人員臨時(shí)離柜不上鎖，換崗不詳細(xì)交接等。二是有關(guān)人員把關(guān)不嚴(yán)，票據(jù)不折角驗(yàn)印，日常核算中漏蓋、錯(cuò)蓋印章的現(xiàn)象較多。三是操作規(guī)程不規(guī)范。一些領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員不熟悉近幾年新頒布的會(huì)計(jì)結(jié)算法規(guī)，對(duì)一些業(yè)務(wù)只憑老印象辦理。四是會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。各家銀行普遍存在下列現(xiàn)象：票據(jù)大小寫金額不符，憑證、賬號(hào)、戶名、金額隨意改動(dòng)，印鑒缺損，銀行印章不齊全，現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票漏蓋騎縫章，轉(zhuǎn)訖章、現(xiàn)金收(付)訖章、業(yè)務(wù)專用章等不按規(guī)定使用，會(huì)計(jì)科目使用不正確，存在亂用會(huì)計(jì)科目現(xiàn)象，利息計(jì)算不準(zhǔn)確，多收、少收、漏收利息現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，濫用銀行內(nèi)部憑證，不按規(guī)定用途和程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)。

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由內(nèi)外兩方面的因素構(gòu)成。外部風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)由會(huì)計(jì)主體主觀和客觀因素引發(fā)。

二、強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制

電算化內(nèi)部控制制度，應(yīng)結(jié)合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)建立內(nèi)控制度。采用電算化會(huì)計(jì)處理以后，銀行各個(gè)管理部門越來越依賴會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表，而這些記錄和報(bào)表的準(zhǔn)確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱。銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更多，更為復(fù)雜，其技術(shù)性也要求更高。于是，不可避免地會(huì)帶來一些新的風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯(cuò)誤，則會(huì)造成錯(cuò)誤的重復(fù)性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會(huì)計(jì)信息的收集、傳遞和處理能夠及時(shí)、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。要提高銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性，必須針對(duì)銀行會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護(hù)、職責(zé)分離、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。由于各行情況不一，內(nèi)控制度不可能完全一樣，但在目前條件下，為了指導(dǎo)各行建立完善的、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠性，人民銀行總行應(yīng)制定一個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度作為指導(dǎo)，各行可根據(jù)自身具體情況，進(jìn)行補(bǔ)充。建立一套適合自身會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管理和控制制度。做到“凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”，防范銀行會(huì)計(jì)電算化帶來的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、建立金融風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度

西方一些發(fā)達(dá)國家為對(duì)付日益加劇的金融風(fēng)險(xiǎn)，除了加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制以外，普遍采取了國際上比較流行的外部措施建立金融風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度。結(jié)合金融業(yè)的實(shí)際，應(yīng)對(duì)資本充足率及經(jīng)營管理水平較高的金融企業(yè)實(shí)行低保險(xiǎn)，以促進(jìn)改善經(jīng)營管理。從發(fā)展眼光看，金融企業(yè)投?？梢允箍蛻粼鰪?qiáng)對(duì)銀行的信任感，是加快業(yè)務(wù)發(fā)展的有效措施。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償機(jī)制，可先將一些風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)項(xiàng)目參加投保，例如對(duì)儲(chǔ)蓄所工作人員和出納人員的人身安全險(xiǎn)，現(xiàn)金收付安全險(xiǎn)，票據(jù)支付結(jié)算險(xiǎn)，聯(lián)行往來等風(fēng)險(xiǎn)。還可采用由金融企業(yè)自己提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制，但須取得財(cái)政部門核定的提取項(xiàng)目和費(fèi)率，允許列入成本。

四、提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)

金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。為此，

(1)必須對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項(xiàng)規(guī)章和有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、敬業(yè)勤業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

(2)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基本理論、基本知識(shí)和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時(shí)間、針對(duì)性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，達(dá)到熟練地掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能。

(3)要選好各級(jí)會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)主管不僅要政治素質(zhì)好，精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還要有較強(qiáng)組織能力，善于用人，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，最重要的是要堅(jiān)持原則，以身作則，以自己的優(yōu)良品質(zhì)去影響會(huì)計(jì)群體。

(4)對(duì)會(huì)計(jì)要害崗位的人選應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)?？己耍粌H要注意其八小時(shí)內(nèi)的表現(xiàn)，還要了解八小時(shí)以外的情況，如發(fā)現(xiàn)生活異常，參與賭博等不良行為，經(jīng)教育無效，要調(diào)離要害崗位。

與此同時(shí)，加快與國外銀行的學(xué)習(xí)、交流，以借鑒和引進(jìn)國外銀行先進(jìn)的管理思想和制度，加快與國際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進(jìn)入所帶來的示范效應(yīng)，為我們加快管理創(chuàng)新提供了便利的條件，有助于我們積極引進(jìn)優(yōu)秀人才，徹底打破內(nèi)部分配關(guān)系中存在的平均主義，貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合、按勞取酬的原則，建立有效的激勵(lì)機(jī)制。

五、提高認(rèn)識(shí)，處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，增強(qiáng)資金實(shí)力，是銀行的發(fā)展方向。但發(fā)展要建立在穩(wěn)健的基礎(chǔ)上，要注意風(fēng)險(xiǎn)的防范。從農(nóng)行的效益上講，不僅存、貸款、結(jié)算業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)創(chuàng)造效益，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際也是效益實(shí)現(xiàn)的保障。因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，是造成資金損失的基礎(chǔ)，而有效地防范了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就相當(dāng)于創(chuàng)造了相對(duì)效益。在發(fā)展業(yè)務(wù)，增設(shè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)時(shí)，不僅要考慮業(yè)務(wù)收入和人員成本的關(guān)系，而且要考慮投資成本。這樣，就可撤并那些高險(xiǎn)低效的網(wǎng)點(diǎn)，加大集約化經(jīng)營的步子，推動(dòng)財(cái)會(huì)力量的加強(qiáng)，有效地加大會(huì)計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的力度。

六、總結(jié)

總之，財(cái)會(huì)人員一定要把好“財(cái)會(huì)關(guān)”，管好“錢”，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，恪守“政治合格，業(yè)務(wù)熟練。遵紀(jì)守法，廉潔奉公。調(diào)查研究，實(shí)事求是。照顧全局，當(dāng)好參謀。面向基層，熱情服務(wù)?！钡男袨闇?zhǔn)則，敢于堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，向黨和人民負(fù)責(zé)，堅(jiān)決維護(hù)國有資產(chǎn)的安全和權(quán)益，不斷完善財(cái)會(huì)制度，努力提高財(cái)會(huì)水平，控制銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將事故隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

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[論文摘要] 銀行在這個(gè)經(jīng)濟(jì)中的作用是毋庸置疑的，其中會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)，貫穿銀行經(jīng)營管理的全過程。防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為提高商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高其自身的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)維護(hù)我國金融秩序的穩(wěn)定和保持我國金融業(yè)持續(xù)快速健康的發(fā)展也有著十分重要的意義。

[論文關(guān)鍵詞] 銀行 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行在內(nèi)部、外部經(jīng)營管理過程中，因?yàn)橹骺陀^條件惡化、會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)信息提供失真以及其他原因?qū)е赂黝愂д`，從而引起銀行的資本、資產(chǎn)和信譽(yù)等蒙受損失的可能性。銀行如何通過其自身的職能去防范與抵御會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將是當(dāng)今銀行金融機(jī)構(gòu)有效應(yīng)對(duì)其他經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵任務(wù)。

一、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性

銀行的每一筆業(yè)務(wù)往來都要通過會(huì)計(jì)運(yùn)作來實(shí)現(xiàn)，銀行會(huì)計(jì)是銀行最基礎(chǔ)、最重要的工作，不僅有會(huì)計(jì)核算職能、監(jiān)督職能和數(shù)據(jù)分析功能，還肩負(fù)著銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展、資金結(jié)算作、市場(chǎng)預(yù)測(cè)和銀行管理等重大的責(zé)任，其在金融市場(chǎng)的地位不可小視。通過防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還有利于提高銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)良性循環(huán)；有利于規(guī)范銀行會(huì)計(jì)工作，克服會(huì)計(jì)工作中的隨意性；有利于提高銀行會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，確保銀行會(huì)計(jì)人員思想過硬、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，消除各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少資金流失。

二、我國銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

銀行風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性、滯后性、突發(fā)性、連鎖性及后果的嚴(yán)重性等特征，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)操作風(fēng)險(xiǎn)

銀行人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)，由于人為失誤或出于某種利益的追求而引起的在日常工作中發(fā)生的提供不準(zhǔn)確或虛假信息的風(fēng)險(xiǎn)，其破壞性很大。例如銀行會(huì)計(jì)日程工作中環(huán)節(jié)眾多，在資產(chǎn)、負(fù)債及中間業(yè)務(wù)中，每日都要進(jìn)行大量的現(xiàn)金收付、憑證受理、科目運(yùn)用、賬戶登錄和結(jié)計(jì)等等，都直接或間接地與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生聯(lián)系(客戶票據(jù)填寫不規(guī)范、鍵盤輸入錯(cuò)誤、錯(cuò)發(fā)、誤發(fā)、漏發(fā)、延時(shí)發(fā)送等)；在結(jié)算過程中，隨著結(jié)算工具和結(jié)算方式的變化，存在著詐騙、偽造票據(jù)等的現(xiàn)象，造成諸多風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；還有的為了完成上級(jí)下達(dá)的目標(biāo)和任務(wù)，消極抵抗對(duì)自己不利的新政策、新規(guī)定，亂調(diào)亂用會(huì)計(jì)科目，增加會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

為了有效地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，銀行制定了一系列內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際工作中難以落在實(shí)處。一些銀行管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制就是整章建制就是各種規(guī)章制度的匯總，就是稽核或管理層的事，與會(huì)計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大，從而對(duì)內(nèi)控在業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識(shí)。例如隨著衍生金融工具等新業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算往往由相應(yīng)業(yè)務(wù)主管部門自行規(guī)定、自行處理，各居一方，缺乏有機(jī)的結(jié)合，造成各部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各行其是，有的甚至相互抵觸，嚴(yán)重削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度。此外，一些銀行對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗位配置和分工的安排不當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，多項(xiàng)職能常由同一崗位的人員兼任，不同環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)集于一身，風(fēng)險(xiǎn)因素增加。

(三)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

一方面是銀行會(huì)計(jì)人員沒有能盡到監(jiān)督的責(zé)任，監(jiān)督工作沒有能及時(shí)到位，也不能達(dá)到預(yù)期的效果，從而更不能及時(shí)有效地控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另一方面是社會(huì)上一些審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量不高，有的甚至違規(guī)執(zhí)業(yè)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提示銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)相關(guān)人員素質(zhì)偏低

首先，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，易引發(fā)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。一方面，一些銀行出于降低成本的考慮，較多地使用素質(zhì)不高、流動(dòng)性大的租賃員工，不能諳熟業(yè)務(wù)流程。另一方面，部分會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能單一，而銀行業(yè)務(wù)隨著市場(chǎng)需求不斷變化，他們不愿接受新知識(shí)，特別是《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》修訂后，對(duì)政策、法規(guī)和制度學(xué)習(xí)不夠，工作責(zé)任心不強(qiáng)，存在有章不循、違章操作現(xiàn)象，處理棘手問題能力偏低，造成了財(cái)務(wù)差錯(cuò)和經(jīng)濟(jì)損失。其次，銀行其他人員素質(zhì)偏低。在網(wǎng)銀、信用卡、代理業(yè)務(wù)、第三方支付服務(wù)以及各類理財(cái)零售產(chǎn)品不斷翻新的今天，其他工作人員特別是一些臨柜人員對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)不能規(guī)范操作，給后來的會(huì)計(jì)工作帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(二)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺陷

我國銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，未形成一套環(huán)環(huán)相扣的風(fēng)險(xiǎn)防范程序，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題。在業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的同時(shí)，部分管理者仍有“重業(yè)務(wù)、輕內(nèi)控”、“重存款，輕核算”的思想，導(dǎo)致制度建設(shè)不能做到與時(shí)俱進(jìn)，一些制度不夠精細(xì)化，對(duì)某些關(guān)鍵控制點(diǎn)的規(guī)定存在遺漏，銜接差，并且執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性。其次，銀行沒有清晰的違章處罰條例，處罰避重就輕，警戒功能威力大減，杜絕不了違規(guī)案件的發(fā)生。另外，我國銀行還缺乏完善的金融管理模式，現(xiàn)階段往往停留在事后管理的狀態(tài)，這種監(jiān)管很難實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。在分級(jí)管理體制下，經(jīng)營主體的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)往往通過弱化會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督功來解決受到利潤考核、支付保證等種種壓力，再加上存在普遍的“本地化”的基層行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員現(xiàn)象，使各種違規(guī)行占據(jù)了有利條件而弱化了會(huì)計(jì)職能。第三，銀行對(duì)于一些應(yīng)該由會(huì)計(jì)主管部門審批的項(xiàng)目，沒有進(jìn)行嚴(yán)格的審批或是在事后進(jìn)行審批，檢查的方法過于簡(jiǎn)單，檢查工作的不細(xì)致，無法發(fā)現(xiàn)深層次的問題，沒有起到監(jiān)督的作用。

(三)管理制度不合理

目前銀行業(yè)采取的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理決策”的管理方式。多數(shù)銀行數(shù)據(jù)采取層層匯總上報(bào)的模式，這樣的一個(gè)模式是會(huì)計(jì)工作被人為地切分為幾個(gè)不同區(qū)域，基層往往會(huì)為了業(yè)績(jī)指標(biāo)而弱化會(huì)計(jì)核算職能，會(huì)計(jì)核算人員又會(huì)跟基層利益掛鉤，這就進(jìn)一步弱化了會(huì)計(jì)職能?，F(xiàn)今社會(huì)中，銀行的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的注重遠(yuǎn)遠(yuǎn)要少于對(duì)經(jīng)營績(jī)效的重視。銀行往往把有限的人工費(fèi)用傾斜于金融品種及推廣人員，薪金制度的設(shè)計(jì)重在市場(chǎng)人員的激勵(lì)，會(huì)計(jì)人員與其所承擔(dān)的責(zé)任和技術(shù)含量不相稱，挫傷了基層會(huì)計(jì)人員的積極性(很多銀行會(huì)計(jì)人員僅將自己定位一個(gè)賬務(wù)人員，而非管理人員)。還有一些銀行迫于人手緊缺，柜員簡(jiǎn)單培訓(xùn)后便匆匆上崗，柜員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，埋下隱患。

四、構(gòu)筑堅(jiān)實(shí)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

要真正降低銀行科技風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理，提高各層面、各部門認(rèn)識(shí)，把銀行的會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)成銀行大事來抓。

(一)充分利用科技手段

利用科技手段，不但能提高工作效率，減輕會(huì)計(jì)工作人員的工作負(fù)荷，而且可以減少差錯(cuò)率，為數(shù)據(jù)分析提供可靠基礎(chǔ)。例如，為了改善現(xiàn)有手工登記簿登記種類繁雜、工作量大、重復(fù)記載等問題，可以推行登記簿數(shù)據(jù)電子化來減少工作時(shí)間、實(shí)現(xiàn)所有記錄痕跡化，能夠杜絕登記不及時(shí)、篡改數(shù)據(jù)、在整改登記簿過程中出現(xiàn)的錯(cuò)記現(xiàn)象。在整套記賬過程中，還可以找出業(yè)務(wù)分析所需數(shù)據(jù)，提高工作效率、有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。此外，還可以在各銀行大堂投放安裝有填單系統(tǒng)的自助填單臺(tái)，客戶在系統(tǒng)上自主操作，點(diǎn)擊需辦理的業(yè)務(wù)類型，按系統(tǒng)程序填入客戶信息，或由系統(tǒng)直接感應(yīng)客戶的二代身份證信息，提高整個(gè)柜臺(tái)業(yè)務(wù)辦理的效率，提升客戶服務(wù)體驗(yàn)。

(二)提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

首先，可以增加學(xué)習(xí)培訓(xùn)。由于會(huì)計(jì)崗位的特殊性質(zhì)，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相關(guān)制度法規(guī)的培訓(xùn)，使其及時(shí)了解國家新準(zhǔn)則、新法規(guī)。操作人員不僅要了解業(yè)務(wù)背景知識(shí)，還要加強(qiáng)相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，盡量降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員開展職業(yè)道德教育。作為銀行的一員，必須遵守基本的職業(yè)操守，做到工作流程的規(guī)范化和法制化操作，自覺抵制違法亂紀(jì)現(xiàn)象；會(huì)計(jì)人員，最主要的還是要精通業(yè)務(wù)，所以銀行要對(duì)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基本理論、基本知識(shí)和基本技能進(jìn)行有效的'培訓(xùn)和教育，開展各類培訓(xùn)工作，提升他們的工作水平和工作效率。

(三)加大會(huì)計(jì)執(zhí)行力度

第一，銀行會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格按照有關(guān)管理規(guī)定來辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，必須遵循真實(shí)性、及時(shí)性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性四項(xiàng)基本原則。嚴(yán)格審核，增強(qiáng)防范意識(shí)，在日常會(huì)計(jì)工作中有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不給犯罪分子留可乘之機(jī)。為確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的賬賬、賬款、賬實(shí)、賬據(jù)、內(nèi)外賬全部相符，應(yīng)建立事前、事中、事后監(jiān)督體系，設(shè)置監(jiān)督的重點(diǎn)，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，在人員配置上，按照責(zé)任分離、相互制約的原則，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性，合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理，可采用對(duì)會(huì)計(jì)人員信用等級(jí)評(píng)估等方法。

(四)完善內(nèi)部控制制度

首先，要重視會(huì)計(jì)內(nèi)控文化建設(shè)。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中體現(xiàn)以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，變會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為銀行員工自愿的行為，實(shí)現(xiàn)員工自我控制，自我管理，自覺按照規(guī)范行事，共同實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)；

其次，改革銀行現(xiàn)行的內(nèi)部稽核體制，重新梳理各類業(yè)務(wù)管理委員會(huì)的相關(guān)職能，督促其開展活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約，發(fā)揮應(yīng)有的組織保障作用；

第三，健全合理高效運(yùn)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)崗位體系，各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身人員、設(shè)施等實(shí)際情況，對(duì)崗位進(jìn)行合理有效地分工，明確各崗位的職責(zé)，確保內(nèi)控有力。

第四，銀行還必須結(jié)合自身實(shí)際，量身打造本行業(yè)的行規(guī)和制度，量化銀行會(huì)計(jì)人員的操作守則，保證他們的工作規(guī)范運(yùn)行，必須堅(jiān)決防止和糾正其不法行為，嚴(yán)格執(zhí)法，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。

第五，加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制，專人負(fù)責(zé)，明確責(zé)任，手續(xù)嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞。

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一、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念與問題

(一)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

會(huì)計(jì)作為銀行工作的根基，就對(duì)整個(gè)銀行危機(jī)的預(yù)防來說，預(yù)防會(huì)計(jì)危機(jī)有著決定性的作用。對(duì)會(huì)計(jì)危機(jī)的預(yù)防是自控的關(guān)鍵所在，伴隨目前治理措施的持續(xù)革新，會(huì)計(jì)自控的手段層出不窮，怎樣融合銀行業(yè)工作特色與實(shí)踐情況，擇取恰當(dāng)?shù)淖钥厥侄危瑥亩瓿深A(yù)期治理標(biāo)準(zhǔn)，已變成目前所有銀行危機(jī)預(yù)防工作最為重視的問題。

(二)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題

(1)會(huì)計(jì)人員約束力不夠，銀行具有潛在威脅性。如個(gè)別會(huì)計(jì)人員泄露銀行信息與外勾結(jié)從而引發(fā)經(jīng)濟(jì)事件發(fā)生。會(huì)計(jì)職位應(yīng)出現(xiàn)相互監(jiān)管相互制約的狀態(tài)。經(jīng)濟(jì)組織在會(huì)計(jì)計(jì)算層面的差錯(cuò)，企業(yè)規(guī)定、工作步驟缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，規(guī)章不完全，會(huì)計(jì)職位互相監(jiān)管體系不完善。銀行內(nèi)部真正精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，而且具備良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力的會(huì)計(jì)專門人才嚴(yán)重不足，致使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大。

(2)會(huì)計(jì)資料流失，計(jì)算不正確或是編造假數(shù)據(jù)。在實(shí)際里，部分銀行為保護(hù)自我的利潤，不遵守法律法規(guī)，在處理會(huì)計(jì)資料時(shí)出現(xiàn)隨意編造的情況，從而使會(huì)計(jì)部門給出的數(shù)據(jù)缺少準(zhǔn)確性和充足性，實(shí)賬虛表、費(fèi)用調(diào)改等現(xiàn)象，遮掩信用貸款資本的實(shí)質(zhì)與危機(jī)，錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)了銀行最近的運(yùn)營情況導(dǎo)致掩蓋了潛在危機(jī)。會(huì)計(jì)資料展現(xiàn)了整個(gè)銀行的日常工作，倘若會(huì)計(jì)核算形式不合適、核算步驟不嚴(yán)格、核算要求不高，那么容易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)隱患和經(jīng)濟(jì)危機(jī)產(chǎn)生。高估銀行資本充足率.

(3)責(zé)任的缺失，會(huì)計(jì)監(jiān)管力度下降。會(huì)計(jì)監(jiān)管作為會(huì)計(jì)的首要性能之一。然而眼下經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)監(jiān)管力度低下，會(huì)計(jì)監(jiān)管行為得不到有效實(shí)施，關(guān)鍵因素為受運(yùn)營觀點(diǎn)約束。就僅需金額多少、不需金額來源、過度裝修高層工作房間與消費(fèi)提高等不遵守法律規(guī)定和企業(yè)規(guī)章的運(yùn)作行為，會(huì)計(jì)單位通常無法對(duì)其實(shí)行有效監(jiān)管，如果公司采用不合理的運(yùn)作模式，從而使會(huì)計(jì)核算監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致出現(xiàn)違法貸款、賬外出資、創(chuàng)建小金庫、濫用權(quán)力、兌換銀行單據(jù)等違反規(guī)章的狀況。缺少對(duì)會(huì)計(jì)懲罰體系的完善，導(dǎo)致違法運(yùn)作的情形逐漸增多，提高了運(yùn)營危機(jī)的出現(xiàn)。

二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及分析

(一)集體結(jié)構(gòu)不完善

忽略危機(jī)預(yù)防與自身治理，單純地為達(dá)到要求而進(jìn)行工作。追求業(yè)務(wù)完成率。選擇效率而沒有注重質(zhì)量。許多案件存在安全隱患。有些會(huì)計(jì)人員隊(duì)長不規(guī)范，導(dǎo)致對(duì)賬工作只求完成形式。缺乏責(zé)任意識(shí)。工作步驟不嚴(yán)謹(jǐn)，部分會(huì)計(jì)職工素質(zhì)低下。愛崗敬業(yè)意識(shí)不強(qiáng)，錯(cuò)做行為不規(guī)范。形成一頂?shù)仫L(fēng)險(xiǎn)隱患。另外一點(diǎn)是缺乏互相權(quán)衡約束，部分關(guān)鍵的責(zé)任與職位缺少明確的區(qū)分，職位混亂或身兼多職的行為普遍存在，部分分銀行組織的自身治理機(jī)制不完善，對(duì)首要掌托者與管理高層缺少相應(yīng)的監(jiān)管制度去對(duì)其進(jìn)行約束，導(dǎo)致經(jīng)常有“高層不可控”的情形產(chǎn)生，讓自控體系沒法得到有效實(shí)施，從而產(chǎn)生潛在危機(jī)。

(二)教育水平落后職工素質(zhì)較低

最近幾年，國家投資的銀行在迅速占領(lǐng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域， 進(jìn)行向外迅速擴(kuò)展的戰(zhàn)略方針， 然而缺少熟悉銀行會(huì)計(jì)工作的專業(yè)人士，部分沒有實(shí)行過訓(xùn)練的職工，就企業(yè)制度與工作流程無法正確把握，缺少預(yù)防危機(jī)的認(rèn)知與本領(lǐng)，從而讓會(huì)計(jì)計(jì)算的結(jié)果與實(shí)際偏差較大；另外，無法滿足對(duì)會(huì)計(jì)職位的合理約束。缺乏相關(guān)的約束與制衡。甚至造成一些會(huì)計(jì)人員勾結(jié)貪污違規(guī)等等一系列違規(guī)違法案件發(fā)生。以上都會(huì)導(dǎo)致案件的發(fā)生和產(chǎn)生隱患。

三、銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策

(一)增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)創(chuàng)建提高會(huì)計(jì)水準(zhǔn)

增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)建，提高會(huì)計(jì)職工教育水準(zhǔn)。在思考與行為方面加強(qiáng)自身控制體系，預(yù)防會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先需主動(dòng)在職工團(tuán)隊(duì)里落實(shí)遵守規(guī)章制度與高效文明工作為核心的思想教育，增強(qiáng)職工團(tuán)隊(duì)的整體教育水平。其次需經(jīng)過生動(dòng)形象、各種形式的進(jìn)行職位訓(xùn)練與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)比等活動(dòng)激勵(lì)職工積極主動(dòng)學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)。

(二)制定完整的企業(yè)自控體系

制定完整的企業(yè)自控體系，同時(shí)加強(qiáng)其實(shí)行力度。自控體系創(chuàng)建作為根源性任務(wù)，對(duì)會(huì)計(jì)自控體系的完善與預(yù)防經(jīng)濟(jì)危機(jī)起到至關(guān)重要的作用，需創(chuàng)建職位責(zé)任制度，按照各個(gè)職位的實(shí)踐情形，準(zhǔn)確找到職位責(zé)任，對(duì)職位行為做出明確規(guī)定，讓職各司其職，各盡其能，實(shí)現(xiàn)人人有事做，事事有人管的目標(biāo)，預(yù)防日常工作里的潛在危機(jī)。

(三)創(chuàng)建完整的監(jiān)管制度

創(chuàng)建完整的監(jiān)管制度，深入加強(qiáng)對(duì)危機(jī)的有效預(yù)防。數(shù)據(jù)表明，正確的會(huì)計(jì)監(jiān)管就合理合法運(yùn)營、預(yù)防會(huì)計(jì)危機(jī)擁有深遠(yuǎn)影響。經(jīng)過監(jiān)管督察，能夠提高會(huì)計(jì)治理水準(zhǔn)與預(yù)防危機(jī)本領(lǐng)。應(yīng)該重視全方面、各層次，漸漸系統(tǒng)化、平?；?。就首要會(huì)計(jì)職位例如自身賬單核算記錄、費(fèi)用支出管理、關(guān)鍵證明與產(chǎn)品的保存等職工其監(jiān)管力度應(yīng)該更嚴(yán)格，增強(qiáng)對(duì)重要會(huì)計(jì)職位危機(jī)的預(yù)防。此外，需把督察與修改、訓(xùn)練、懲罰等行為相結(jié)合，對(duì)其采用有目的性舉措，加強(qiáng)監(jiān)管實(shí)質(zhì)與功能，促進(jìn)企業(yè)法制體系創(chuàng)建與遵守規(guī)章制度環(huán)境的產(chǎn)生，最后實(shí)現(xiàn)預(yù)防經(jīng)濟(jì)危機(jī)的目標(biāo)，完成銀行持續(xù)發(fā)展的宗旨。有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決議實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。

(四)加強(qiáng)貫徹會(huì)計(jì)核算原則， 靈活運(yùn)用核算方法

會(huì)計(jì)核算必須遵循確切性、完整性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制等基本核算原則。在根據(jù)各種業(yè)務(wù)的回單或者單據(jù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)準(zhǔn)確仔細(xì)的填寫憑證。操作規(guī)范，認(rèn)真務(wù)實(shí)。以便后續(xù)為做帳提供真實(shí)有效的依據(jù)。登記總賬要做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符，合理合規(guī)地列支各項(xiàng)費(fèi)用及稅金，正確反映各項(xiàng)收入，確保會(huì)計(jì)核算期間數(shù)的真實(shí)、完整、合法。對(duì)于各種有價(jià)單證和重要空白憑證還要單獨(dú)設(shè)立賬簿進(jìn)行登記，我們要嚴(yán)格按照科目設(shè)置、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制報(bào)表、財(cái)產(chǎn)清查、成本計(jì)算等的規(guī)范性。而且要重點(diǎn)關(guān)注的是要帳表與帳外也要相對(duì)應(yīng)，表外業(yè)務(wù)是指那些合約業(yè)務(wù)和銀行產(chǎn)生的收入或者承諾等這一類的不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)把情況反映出來。這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)降為最低。