第一章總則一、為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國保險(xiǎn)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險(xiǎn)公司(以下簡(jiǎn)稱公司)。三、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。公司在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。(二)公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。(三)公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：(一)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。(二)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。(三)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：1.資產(chǎn)負(fù)債表；2.利潤(rùn)表；3.現(xiàn)金流量表；4.利潤(rùn)分配表。(四)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門、稅務(wù)部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門和其他財(cái)務(wù)報(bào)告法定使用者。公司季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后3個(gè)月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。(五)公司匯總編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。(六)公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。六、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。七、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。八、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。九、本制度自1999年1月1日起施行，原《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。第二章基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類及損益結(jié)算辦法1.公司應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種進(jìn)行分類核算。(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等。(2)人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：普通人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等。(3)再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行進(jìn)一步分類核算。2.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。除長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益，即實(shí)行一年期結(jié)算損益，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支，不分業(yè)務(wù)年度，均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，并確認(rèn)當(dāng)期損益。按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，即實(shí)行多年期結(jié)算損益，年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。非結(jié)算年度的收支差額，全額作為長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不確認(rèn)利潤(rùn)，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時(shí)結(jié)算損益。二、保費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量1.保費(fèi)收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：(1)保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；(2)與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；(3)與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。2.保費(fèi)收入按保險(xiǎn)合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。三、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算1.未決賠款準(zhǔn)備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定對(duì)未決賠案提存的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。2.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)一年期以內(nèi)(含一年)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。3.長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。4.壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。5.長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。6.保險(xiǎn)保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)保障基金從保費(fèi)收入中提取，計(jì)入當(dāng)期損益。保險(xiǎn)保障基金作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。7.總準(zhǔn)備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的準(zhǔn)備金?？倻?zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。8.存出(或存入)分保準(zhǔn)備金，是指公司的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為12個(gè)月，至下年同期返還。四、外幣業(yè)務(wù)核算1.有外幣業(yè)務(wù)的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法。2.采用外匯分賬制的公司，應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬戶的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。3.采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：(1)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開辦費(fèi)；(2)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本；(3)除上述情況外，均計(jì)入當(dāng)期損益。第三章會(huì)計(jì)科目━━━┯━━━━┯━━━━━━━━━━━序號(hào)│編號(hào)│會(huì)計(jì)科目名稱───┼────┼───────────│ │一、資產(chǎn)類1 │1001│ 現(xiàn)金2 │1002│ 銀行存款3 │1101│ 短期投資4 │1111│ 拆出資金5 │1112│ 保戶質(zhì)押貸款6 │1121│ 應(yīng)收利息7 │1122│ 應(yīng)收保費(fèi)8 │1123│ 分保業(yè)務(wù)往來9 │1124│ 壞賬準(zhǔn)備10│1131│ 預(yù)付賠款11│1141│ 存出分保準(zhǔn)備金12│1142│ 存出保證金13│1191│ 其他應(yīng)收款14│1201│ 物料用品15│1211│ 低值易耗品16│1301│ 待攤費(fèi)用17│1402│ 長(zhǎng)期債券投資18│1601│ 固定資產(chǎn)19│1602│ 累計(jì)折舊20│1606│ 在建工程21│1609│ 固定資產(chǎn)清理22│1701│ 無形資產(chǎn)23│1711│ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用24│1801│ 存出資本保證金25│1811│ 抵債物資26│1901│ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢│ │二、負(fù)債類27│2101│短期借款28│2102│ 拆入資金29│2111│ 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)30│2112│ 應(yīng)付傭金31│2121│ 預(yù)收保費(fèi)32│2122│ 預(yù)收分保賠款33│2131│ 存入分保準(zhǔn)備金34│2132│ 存入保證金35│2141│ 應(yīng)付工資36│2142│ 應(yīng)付福利費(fèi)37│2143│ 應(yīng)付保戶利差38│2145│ 應(yīng)付利潤(rùn)39│2146│ 應(yīng)交稅金40│2149│ 其他應(yīng)付款41│2151│ 預(yù)提費(fèi)用42│2161│ 未決賠款準(zhǔn)備金43│2162│ 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金44│2171│ 保戶儲(chǔ)金45│2201│ 長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金46│2202│ 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金47│2203│ 長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金48│2211│ 保險(xiǎn)保障基金49│2221│ 長(zhǎng)期借款50│2231│ 長(zhǎng)期應(yīng)付款51│2241│ 住房周轉(zhuǎn)金│ │三、所有者權(quán)益類52│3101│ 實(shí)收資本53│3111│ 資本公積54│3121│ 盈余公積55│3131│ 總準(zhǔn)備金56│3141│ 本年利潤(rùn)57│3151│ 利潤(rùn)分配│ │四、損益類58│4101│ 保費(fèi)收入59│4102│ 分保費(fèi)收入60│4103│ 追償款收入61│4109│ 其他收入62│4201│ 攤回分保賠款63│4203│ 攤回分保費(fèi)用64│4211│ 轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金65│4212│ 轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金66│4221│ 轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金67│4222│ 轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金68│4223│ 轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金69│4301│ 利息收入70│4302│投資收益71│4303│ 匯兌損益72│4311│ 營業(yè)外收入73│4401│ 賠款支出74│4402│ 死傷醫(yī)療給付75│4403│ 滿期給付76│4404│ 年金給付77│4411│ 退保金78│4421│ 分出保費(fèi)79│4422│ 分保賠款支出80│4424│ 分保費(fèi)用支出81│4431│ 手續(xù)費(fèi)支出82│4432│ 傭金支出83│4441│ 營業(yè)稅金及附加84│4451│ 營業(yè)費(fèi)用85│4461│ 利息支出86│4462│ 保戶利差支出87│4471│ 其他支出88│4501│ 提存未決賠款準(zhǔn)備金89│4502│ 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金90│4511│ 提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金91│4512│ 提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金92│4513│ 提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金93│4521│ 提取保險(xiǎn)保障基金94│4601│ 營業(yè)外支出95│4701│ 所得稅96│4801│ 以前年度損益調(diào)整━━━┷━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━附注：公司可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目：1.公司如有經(jīng)國務(wù)院特批對(duì)外進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及在《中華人民共和國保險(xiǎn)法》頒布以前投出的目前尚未收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資，可以增設(shè)“1401長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。2.公司如對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，可以增設(shè)“1403投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。3.公司撥付所屬分公司的營運(yùn)資金，可以增設(shè)“1404撥付所屬資金”科目，所屬分公司收到公司撥入的營運(yùn)資金，相應(yīng)增設(shè)“3103上級(jí)撥入資金”科目。4.公司如有在《中華人民共和國保險(xiǎn)法》頒布以前發(fā)放的目前尚未收回的貸款，可以增設(shè)“1501貸款”科目，并相應(yīng)增設(shè)“1502貸款呆賬準(zhǔn)備”科目。5.公司與所屬分公司之間、各分公司之間的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“內(nèi)部往來”科目。6.公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“1193備用金”科目。7.采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司，可以增設(shè)“2251貨幣兌換”科目。