西湖草莓
第一章總則第一條為規(guī)范注冊會計師行為，加強注冊會計師行業(yè)管理，發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟活動中的鑒證和服務(wù)作用，保障注冊會計師和投資者的合法權(quán)益，維護社會公共利益，依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合深圳經(jīng)濟特區(qū)（以下簡稱特區(qū)）的實際情況，制定本條例。第二條本條例適用于特區(qū)內(nèi)從事獨立審計及相關(guān)業(yè)務(wù)的行為。 本條例所稱的獨立審計是指注冊會計師依法接受委托，按照法律、法規(guī)的規(guī)定，獨立對被審計單位的財務(wù)會計報告及相關(guān)資料進行審計并發(fā)表審計意見的活動。第三條深圳市人民政府財政部門（以下簡稱市財政部門）是深圳市注冊會計師行業(yè)的主管部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和深圳市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱市注冊會計師協(xié)會）進行監(jiān)督、管理、指導(dǎo)。 市注冊會計師協(xié)會是依法設(shè)立的注冊會計師行業(yè)自律性組織，依法對注冊會計師和會計師事務(wù)所進行自律性管理。第四條深圳市人民政府審計部門（以下簡稱市審計部門）依法對注冊會計師出具的國有企業(yè)的審計報告進行審計監(jiān)督。第五條注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨立、客觀、公正，遵守法律、法規(guī)和規(guī)章，恪守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)規(guī)則。 注冊會計師和會計師事務(wù)所依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護，任何單位和個人不得非法干預(yù)。第二章注冊會計師第六條注冊會計師是依法取得中國注冊會計師證書，利用專業(yè)知識和技能，為社會提供服務(wù)的專業(yè)人員。第七條注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)加入會計師事務(wù)所。第八條下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由注冊會計師承辦： （一）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告； （二）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告； （三）辦理企業(yè)合并、分立、清算的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告； （四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。 注冊會計師依法出具的上述報告，具有法律證明效力。 禁止非注冊會計師使用注冊會計師的名稱或者以注冊會計師的名義從事有關(guān)活動。 禁止任何單位或者個人委托非注冊會計師從事注冊會計師法定業(yè)務(wù)。第九條注冊會計師可以辦理下列業(yè)務(wù)： （一）會計咨詢、會計服務(wù)、會計培訓(xùn)； （二）代理企業(yè)注冊登記； （三）資產(chǎn)評估； （四）稅務(wù)代理，出具稅務(wù)報表； （五）財務(wù)、稅務(wù)、投資等咨詢服務(wù)。第十條參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并在注冊會計師行業(yè)專職從事審計業(yè)務(wù)二年以上的，可以向市注冊會計師協(xié)會申請注冊成為中國注冊會計師。 市注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予注冊的人員名單報市財政部門備案。第十一條申請注冊應(yīng)當(dāng)由申請人向市注冊會計師協(xié)會提交如下材料： （一）個人申請報告； （二）注冊會計師考試全科合格證書； （三）會計師事務(wù)所出具的專職從事審計業(yè)務(wù)二年以上并且無不良記錄的證明； （四）所在會計師事務(wù)所的聘用合同； （五）二名注冊會計師的推薦書； （六）參與過的主要審計項目目錄。第十二條市注冊會計師協(xié)會受理申請后，應(yīng)當(dāng)在六十日內(nèi)決定是否準(zhǔn)予注冊。準(zhǔn)予注冊的，由市注冊會計師協(xié)會發(fā)給國家統(tǒng)一印制的《中華人民共和國注冊會計師證書》；不予注冊的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起十日內(nèi)書面通知申請人。申請人有異議的，可以自收到通知之日起六十日內(nèi)向市財政部門申請復(fù)議。第十三條申請人有下列情形之一的，市注冊會計師協(xié)會不予注冊，已注冊的撤銷注冊： （一）不具有完全民事行為能力的； （二）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿五年的； （三）因經(jīng)濟違法行為受行政處罰或者撤職以上行政處分未滿三年的； （四）受吊銷注冊會計師證書的處罰未滿五年的； （五）喪失債務(wù)清償能力的； （六）違反注冊規(guī)定，提供虛假材料的； （七）離開會計師事務(wù)所或者自行停止注冊會計師業(yè)務(wù)滿一年的； （八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。 被撤銷注冊的當(dāng)事人有異議的，可以自接到撤銷注冊通知之日起六十日內(nèi)向市財政部門申請復(fù)議。 被撤銷注冊的人員可以重新申請注冊，但應(yīng)當(dāng)符合本條例的有關(guān)規(guī)定。第十四條會員有退出注冊會計師協(xié)會的權(quán)利，但已被投訴正在接受調(diào)查處理或者欠繳協(xié)會會費 的，市注冊會計師協(xié)會可以拒絕或者暫時拒絕其退會。
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一、申請（一）申請條件有限責(zé)任會計師事務(wù)所：1、有限責(zé)任會計師事務(wù)所申請條件（1）有五名以上符合本辦法規(guī)定條件的發(fā)起人；（2）有十名以上國家規(guī)定的職齡以內(nèi)的專職從業(yè)人員，其中包括五名以上中國注冊會計師；（3）注冊資本為人民幣三十萬元以上；（4）有固定的辦公場所；（5）審批機關(guān)規(guī)定的其他條件。省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)可以根據(jù)本地區(qū)具體情況，對從業(yè)人員、注冊會計師的人數(shù)和注冊資本的數(shù)額，作出不低于前款第二、三項規(guī)定條件的具體規(guī)定。2、發(fā)起人應(yīng)當(dāng)具備以下條件：(1)取得中國注冊會計師證書，并且具有三年以上在事務(wù)所從事獨立審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗和良好的職業(yè)道德記錄；(2)為事務(wù)所的出資人；(3)不在其他單位從事獲取工資等勞動報酬的工作；(4)年齡在國家規(guī)定的職齡以內(nèi)；(5)審批機關(guān)規(guī)定的其他條件。3、出資人應(yīng)當(dāng)具備以下條件：(1)取得中國注冊會計師證書；(2)在事務(wù)所執(zhí)業(yè)，并不在其他單位從事獲取工資等勞動報酬的工作；(3)審批機關(guān)規(guī)定的其他條件。4、事務(wù)所實行主任會計師負(fù)責(zé)制，主任會計師為事務(wù)所的法定代表人。主任會計師由發(fā)起人擔(dān)任， 有關(guān)推選程序和具體條件，由事務(wù)所章程規(guī)定。合伙會計師事務(wù)所：1、合伙會計師事務(wù)所申請條件（1）有二名以上符合本辦法第五條規(guī)定的注冊會計師為合伙人，以合伙人聘用一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊會計師和其他專業(yè)人員參加會計師事務(wù)所工作；（2）有固定的辦公場所和必要的設(shè)施；（3）有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作所需要的資金。2、申請成為會計師事務(wù)所合伙人的注冊會計師必須符合下列條件：（1）必須是中華人民共和國的公民；（2）持有中華人民共和國注冊會計師有效證書，有五年以上在會計師事務(wù)所從事獨立審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗和良好的道德記錄；（3）不在其他單位從事謀取工資收入的工作；（4）至申請日止在申請注冊地連續(xù)居住一年以上。3、有下列情形之一者，不得擔(dān)任會計師事務(wù)所合伙人：（1）只出資而不在會計師事務(wù)所專職從事業(yè)務(wù)的人員；（2）超過國家規(guī)定職齡的人員；（3）不在會計師事務(wù)所工作的人員；（4）有《中華人民共和國注冊會計師法》第十條、第十三條情形之一的人員。4、合伙會計師事務(wù)所可以設(shè)立合伙人管理委員會，由若干主要合伙人組成。管理委員會推舉其中一名合伙人擔(dān)任負(fù)責(zé)人。管理委員會負(fù)責(zé)人即為會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人。不設(shè)立合伙人管理委員會的合伙會計師事務(wù)所，可由全體合伙人對會計師事務(wù)所的重大問題集體作出決定，并推舉主任會計師一人擔(dān)任會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，主任會計師必須由合伙人擔(dān)任。（二）申請條件的依據(jù)根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《有限責(zé)任會計師事務(wù)所審批辦法》的通知 財會協(xié)字〔1998〕55號（第五、六、七、八條）、關(guān)于印發(fā)《合伙會計師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法》的通知（93）財會協(xié)字第110號（第四、五、七、八條）（三）申請方式 書面（四）申請材料和申請書示范文本1、申請設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由發(fā)起人向財政部門遞交申請報告并附送下列材料：(1)事務(wù)所章程(草案)；(2)發(fā)起人簡歷、注冊會計師證書原件和復(fù)印件、身份證原件和復(fù)印件以及原所在事務(wù)所出具的工作鑒定；(3)出資人簡歷、注冊會計師證書原件和復(fù)印件、身份證原件和復(fù)印件以及原所在事務(wù)所出具的工作鑒定；(4)出資人協(xié)議書；(5)擬任主任會計師人選的有關(guān)資料；(6)出資證明；(7)其他注冊會計師身份證原件和復(fù)印件、注冊會計師證書原件和復(fù)印件以及原所在事務(wù)所出具的工作鑒定；(8)其他從業(yè)人員基本情況及身份證復(fù)印件；(9)事務(wù)所內(nèi)部管理制度(草案)；(10)辦公場所的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的有效證明；(11)審批機關(guān)要求的其他材料；事務(wù)所章程(草案)、出資人協(xié)議書應(yīng)當(dāng)經(jīng)過公證。2、設(shè)立合伙會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由合伙發(fā)起人向財政部門遞交申請書并附送下列文件：（1）合伙人協(xié)議書；（2）各合伙人姓名、簡歷、住址、注冊會計師證書復(fù)印件及從事注冊會計師獨立審計業(yè)務(wù)時間、有關(guān)業(yè)績及職業(yè)道德的證明；（3）合伙會計師事務(wù)所章程；（4）合伙人出資和個人財產(chǎn)的有效證明；（5）其他注冊會計師及助理人員姓名、簡歷、住址及注冊會計師證書和年檢記錄以及助理人員有關(guān)情況的說明；（6）辦公地址及辦公用房產(chǎn)權(quán)或使用的證明；（7）審批機關(guān)要求的其他材料。申請書示范文本:有限責(zé)任會計師事務(wù)所申請報告：關(guān)于申請設(shè)立北京××?xí)嫀熓聞?wù)所有限公司的申請報告北京市財政局：根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國注冊公司法》、財政部《關(guān)于印發(fā)<有限責(zé)任會計師事務(wù)所審批辦法>的通知》財會協(xié)字[1998]55號的有關(guān)規(guī)定， 由注冊會計師××、××、××、××、××做為發(fā)起人，申請設(shè)立北京××?xí)嫀熓聞?wù)所有限公司。北京××?xí)嫀熓聞?wù)所有限公司注冊資本為人民幣××萬元。經(jīng)全體發(fā)起人一致同意，首任主任會計師由發(fā)起人之一××擔(dān)任。本事務(wù)所的辦公地址：×××。郵政編碼：×××。辦公電話：×××。本會計師事務(wù)所和全體執(zhí)業(yè)注冊會計師承諾在執(zhí)業(yè)過程中，遵守《注冊會計師法》等國家法律、法規(guī)，堅持獨立、客觀、公正、保密原則。遵守注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則。遵守職業(yè)道德，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。全體發(fā)起人簽名：××××年××月××日合伙制會計師事務(wù)所申請報告：關(guān)于申請設(shè)立北京××?xí)嫀熓聞?wù)所有限公司的申請報告北京市財政局：根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、財政部印發(fā)《合伙會計師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法》財會協(xié)字[1993]110號的有關(guān)規(guī)定，由注冊會計師××、××做為合伙人，申請設(shè)立北京××?xí)嫀熓聞?wù)所。北京××?xí)嫀熓聞?wù)所注冊資本為人民幣××萬元。經(jīng)全體合伙人一致同意，首任主任會計師由合伙人之一××擔(dān)任。本事務(wù)所的辦公地址：×××。郵政編碼：×××。辦公電話：×××。本會計師事務(wù)所和全體執(zhí)業(yè)注冊會計師承諾在執(zhí)業(yè)過程中，遵守《注冊會計師法》等國家法律、法規(guī)，堅持獨立、客觀、公正、保密原則。遵守注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則。遵守職業(yè)道德，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。全體合伙人簽名：××××年××月××日有關(guān)事務(wù)所設(shè)立的申請材料及相關(guān)文件請鏈接到北京會計網(wǎng)首頁會計師事務(wù)所管理查詢。二、受理（一）受理條件依據(jù)《行政許可法》第三十二條，申請人提出的申請符合申請條件，提交的申請材料齊全、符合法定形式。（三）崗位及職責(zé)崗位：財政局會計處職責(zé)：1、審查申請材料是否齊全、是否符合法定形式；2、材料不齊的一次性告知并制發(fā)相關(guān)文書；3、對符合條件的應(yīng)當(dāng)即時受理并出具相關(guān)文書。三、審查（一）審查標(biāo)準(zhǔn)：是否符合財政部關(guān)于印發(fā)《有限責(zé)任會計師事務(wù)所審批辦法》的通知 財會協(xié)字〔1998〕55號（重點審查第五、六、七、八、十條）、關(guān)于印發(fā)《合伙會計師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法》的通知（93）財會協(xié)字第110號（重點審查第四、五、七、八、十條）。（二）審查依據(jù)：依據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《有限責(zé)任會計師事務(wù)所審批辦法》的通知 財會協(xié)字〔1998〕55號（重點審查第五、六、七、八、十條）、關(guān)于印發(fā)《合伙會計師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法》的通知（93）財會協(xié)字第110號（重點審查第四、五、七、八、十條）。（三）審查崗位：會計處（四）審查時限：30個工作日四、決定（一）審定標(biāo)準(zhǔn) ：是否符合財政部關(guān)于印發(fā)《有限責(zé)任會計師事務(wù)所審批辦法》的通知 財會協(xié)字〔1998〕55號、關(guān)于印發(fā)《合伙會計師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法》的通知（93）財會協(xié)字第110號文的有關(guān)規(guī)定。（二）崗位及職責(zé)： 會計處崗位：北京市財政局職責(zé)：1、審查材料是否齊全、是否符合法定形式：2、對符合條件的應(yīng)當(dāng)予以批準(zhǔn)，并出具相關(guān)文書。（三）結(jié)論及送達 ：審批機關(guān)自受理申請之日起，30個工作日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)會計師事務(wù)所設(shè)立的決定。審批機關(guān)作出批準(zhǔn)會計師事務(wù)所設(shè)立決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)向申請人下達批準(zhǔn)文件，并向申請人頒發(fā)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書。審批機關(guān)作出不予批準(zhǔn)會計師事務(wù)所設(shè)立決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10日內(nèi)書面通知申請人，書面通知中應(yīng)說明不予批準(zhǔn)的理由，并告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。（四）送達時限 ：自作出批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)將批準(zhǔn)文件或書面通知送達申請人。五、許可內(nèi)容變更程序要求 ：報審批機關(guān)備案。六、監(jiān)督檢查舉報
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