初級(jí)會(huì)計(jì)總賬和分賬的關(guān)系
肥仔美金
敏寶環(huán)?？萍?/p>
簡(jiǎn)單的說(shuō)：總分類賬是從明細(xì)分類賬上抄來(lái)的數(shù)，只不過(guò)是一個(gè)月抄一回總數(shù)！
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（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的內(nèi)在聯(lián)系有以下兩點(diǎn)：1．二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，如“材料”總賬賬戶與其所屬的“原材料”、“輔助材料”等明細(xì)賬戶都是用以反映材料的收發(fā)及結(jié)存業(yè)務(wù)的；2．登記賬薄的原始依據(jù)相同，登記總分類賬戶與登記明細(xì)分類賬戶的記賬憑證和原始憑證是相同的。（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬的區(qū)別總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：1．二者反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣。總賬反映資金增減變化的總括情況，提供總括資料；明細(xì)賬反映資金動(dòng)動(dòng)的詳細(xì)情況，提供某一方面的詳細(xì)資料；有些明細(xì)賬還可以提供實(shí)物量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)。2．二者的作用不同?？傎~提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)賬資料的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬是對(duì)有關(guān)總賬的補(bǔ)充。起著詳細(xì)說(shuō)明的作用。拓展資料：（l）總賬科目名稱應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱一致?？傎~具有分類匯總記錄的特點(diǎn)，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會(huì)計(jì)要素的完整指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱一致。（2）依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式（日記總賬）、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的需要自行選擇總賬的格式。（3）總賬的外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。為保護(hù)總賬記錄的安全完整，總賬一般應(yīng)采用訂本式。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的總賬必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章，以防失散。但科目匯總表總賬可以是活頁(yè)式?？傎~是財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件的核心，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在生成憑證以后，全部歸集到總賬系統(tǒng)進(jìn)行處理，總賬系統(tǒng)也可以進(jìn)行日常的收、付款、報(bào)銷等業(yè)務(wù)的憑證制單工作；從建賬、日常業(yè)務(wù)、賬簿查詢到月末結(jié)賬等全部的財(cái)務(wù)處理工作均在總賬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。明細(xì)賬也稱明細(xì)分類賬,是按明細(xì)分類賬戶開設(shè)的、用來(lái)分類登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況、提供明細(xì)核算資料的賬簿?？偡诸愘~和明細(xì)分類賬，統(tǒng)稱分類賬，是按照賬戶對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的賬簿。明細(xì)賬登記方法通常有以下幾種：一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬；二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。明細(xì)賬登記頻率固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。
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摘錄過(guò)來(lái)的你要不要:（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的內(nèi)在聯(lián)系有以下兩點(diǎn)：1．二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，如“材料”總賬賬戶與其所屬的“原材料”、“輔助材料”等明細(xì)賬戶都是用以反映材料的收發(fā)及結(jié)存業(yè)務(wù)的；2．登記賬薄的原始依據(jù)相同，登記總分類賬戶與登記明細(xì)分類賬戶的記賬憑證和原始憑證是相同的。（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬的區(qū)別總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：1．二者反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣?？傎~反映資金增減變化的總括情況，提供總括資料；明細(xì)賬反映資金動(dòng)動(dòng)的詳細(xì)情況，提供某一方面的詳細(xì)資料；有些明細(xì)賬還可以提供實(shí)物量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)。2．二者的作用不同?？傎~提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)賬資料的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬是對(duì)有關(guān)總賬的補(bǔ)充。起著詳細(xì)說(shuō)明的作用。（三）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記為了使總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬之間能到統(tǒng)馭與補(bǔ)充的作用，便于賬戶核對(duì)，并確保核算資料的正確、完整，必須采用平行登記的方法，在總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬中進(jìn)行記錄。平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)如下：1．對(duì)于需要提供其詳細(xì)指標(biāo)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤后的記賬憑證，記入總分類賬戶的同時(shí)，記入同期總分類賬戶所屬的有關(guān)各明細(xì)分類賬戶。這里所指的同期是指在同一會(huì)計(jì)期間，而并非同一時(shí)點(diǎn)，因?yàn)槊骷?xì)賬一般根據(jù)記賬憑證及其所屬的原始憑證進(jìn)行登記的。而總分類賬的登記則由于所采用的會(huì)計(jì)核算組織程序不同，登記可能在前也可能在后。2．登記總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬的方向應(yīng)該相同。這里所指的方向，是指所體現(xiàn)的變動(dòng)方向，而并非是指賬戶的借方或貸方。一般情況下，總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬都按借方、貸方和余額設(shè)專欄登記，這時(shí)，在總分類賬與其所屬明細(xì)分類賬中的記賬方向是相同的， 如存貨賬戶和**僅、**務(wù)結(jié)算賬戶都是屬于這種情況。但也有一些明細(xì)分類賬戶，則是按照組成項(xiàng)目設(shè)多欄記錄，采用多欄式明細(xì)賬格式。在這種情況下，對(duì)于某項(xiàng)需要沖減有關(guān)組成項(xiàng)目額的事項(xiàng)，只能用紅字記入其相反的記賬方向，這樣就和總分類賬中的記賬方向不同。比如說(shuō)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶按其組成項(xiàng)目設(shè)置借方多欄式明細(xì)賬，發(fā)生需沖減利息費(fèi)用的存款利息收入時(shí)，總賬應(yīng)該記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的貸方，而其明細(xì)賬則是以紅數(shù)字記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶借方的利息費(fèi)用項(xiàng)目中，以其凈發(fā)生額來(lái)反映利息支出情況。這時(shí)，在總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬中，就不可能按相同的記賬方向進(jìn)行登記，而只能以相同的變動(dòng)方向進(jìn)行登記。3．記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細(xì)分類賬戶的金額相等總分類賬戶提供總括指標(biāo)，明細(xì)分類賬戶提供總分類賬戶所記內(nèi)容的具體指標(biāo)，所以，記入總分類賬的金額與記入其所屬各明細(xì)分類賬戶的金額相等。但這種金額相等只表明其數(shù)量關(guān)系，而不一定都是借方發(fā)生額相等和貸方發(fā)生額相等的關(guān)系。例如以上舉例中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的明細(xì)賬，采用多欄式明，本月既有存款利息收入，也有貸款利息支出，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”總分類賬戶的貸方發(fā)生額與明細(xì)賬的貸方發(fā)生額就不一致，但作為抵減利息支出的利息收入數(shù)額是相等的。根據(jù)以上三個(gè)方面的介紹，我們可以將總分賬與其所屬明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)歸納為：依據(jù)相同，方向一致，金額相等。
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聯(lián)系：
1、總分類賬與明細(xì)分類賬所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。
2、總分類賬與明細(xì)分類賬登記帳薄的原始依據(jù)相同。
區(qū)別：
1、反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同，所起作用也就不同；
2、采用的賬戶格式和登記方法不同。
3、總分類賬戶統(tǒng)馭和控制所轄明細(xì)分類賬戶，明細(xì)分類賬戶從屬于總分類賬戶。
二、說(shuō)明
1、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目。賬戶也分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。
（1）總分類科目，又稱總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。
（2）明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更為詳細(xì)和具體會(huì)計(jì)信息的科目。
2、賬戶格式和登記方法
（1）總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄目。
登記方法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）或匯總記賬憑證等定期登記。
（2）明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿，常用的賬頁(yè)格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式。明細(xì)分類賬一般根據(jù)記賬憑證和相應(yīng)的原始憑證來(lái)登記。
擴(kuò)展資料
總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)：
1、對(duì)于需要提供其詳細(xì)指標(biāo)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤后的記賬憑證，記入總分類賬戶的同時(shí)，記入同期總分類賬戶所屬的有關(guān)各明細(xì)分類賬戶。
2、登記總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬的方向應(yīng)該相同。
3、記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細(xì)分類賬戶的金額相等。
參考資料來(lái)源：百度百科-總分類賬
參考資料來(lái)源：百度百科-明細(xì)分類賬
參考資料來(lái)源：百度百科-平行登記
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總賬：是指按總賬科目開設(shè)的賬戶，對(duì)總賬科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行總括的核算，提供總括性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。 明細(xì)賬：是按照明細(xì)科目開設(shè)的賬戶，對(duì)總分類賬的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供具體而詳細(xì)的核算資料。登記總帳是科目匯總表中有什么科目,對(duì)應(yīng)的就在總帳的對(duì)應(yīng)科目中登記.是全部不是部分.登記明細(xì)帳不是根據(jù)匯總,而是根據(jù)憑證逐一登記的, 科目匯總表中有多少會(huì)計(jì)科目，就要對(duì)多少會(huì)計(jì)科目登記總帳;記帳憑證中有多少會(huì)計(jì)科目，就要對(duì)多少會(huì)計(jì)科目逐一登記明細(xì)帳.（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的內(nèi)在聯(lián)系有以下兩點(diǎn)：1.二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；2.登記賬薄的原始依據(jù)相同，登記總分類賬戶與登記明細(xì)分類賬戶的記賬憑證和原始憑證是相同的。（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬的區(qū)別1.二者反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣?？傎~反映資金增減變化的總括情況，提供總括資料；明細(xì)賬反映資金動(dòng)動(dòng)的詳細(xì)情況，提供某一方面的詳細(xì)資料；有些明細(xì)賬還可以提供實(shí)物量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)。2.二者的作用不同。總賬提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)賬資料的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬是對(duì)有關(guān)總賬的補(bǔ)充。起著詳細(xì)說(shuō)明的作用。（三）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記（詳見課本）平行登記：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)如下：1.對(duì)于需要提供其詳細(xì)指標(biāo)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤后的記賬憑證，記入總分類賬戶的同時(shí)，記入同期總分類賬戶所屬的有關(guān)各明細(xì)分類賬戶。（依據(jù)相同）2.登記總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬的方向應(yīng)該相同。（方向一致）3.記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細(xì)分類賬戶的金額相等。（金額相等）總分賬與其所屬明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)歸納為：依據(jù)相同，方向一致，金額相等。第三節(jié) 賬簿登記和使用的規(guī)則一、賬簿啟用的規(guī)則（一）啟用賬簿時(shí)的一般規(guī)則（了解）賬簿是儲(chǔ)存數(shù)據(jù)資料的重要會(huì)計(jì)檔案，登記賬簿要有專人負(fù)責(zé)。賬簿中詳細(xì)載明：?jiǎn)挝幻Q、賬簿編號(hào)、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿共計(jì)頁(yè)數(shù)、啟用日期、并加蓋單位公章、經(jīng)營(yíng)人員（包括企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)、復(fù)核和記賬人員）均應(yīng)載明姓名并加蓋印章。（二）會(huì)計(jì)人員交接時(shí)的規(guī)則記賬人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填寫交接日期和交接人員姓名（簽章）。“啟用和經(jīng)管人員一覽”中也有這樣的內(nèi)容。二、賬簿登記的規(guī)則（記）1.必須根據(jù)審核無(wú)誤原會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。2.記賬必須用藍(lán)黑墨水的鋼筆或者炭素墨水的鉛字書寫，不得用鉛筆或圓珠筆記賬。3.記賬時(shí)應(yīng)按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)登記，不得隔行跳頁(yè)。4.除了結(jié)賬、改錯(cuò)和銷賬簿記錄外，不得用紅色墨水。5.記賬時(shí)，每一筆賬都要記明日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要和金額。記賬以后，應(yīng)該在記賬憑證上注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，并劃勾表示已經(jīng)登記入賬，避免重復(fù)記賬或漏記賬。6.記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。7.凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在該欄中寫“平”字，并在余額欄“元”位上寫“0”?，F(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬必須做到日清月結(jié)，每日結(jié)出余額。8.各賬戶在一張賬頁(yè)記滿時(shí)，要在該賬頁(yè)的最末一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和結(jié)出余額(余額合計(jì)欄:合計(jì)行對(duì)應(yīng)的余額列,填的是最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后的余額即本戶的最終余額,被這個(gè)搞昏了..)，并在該行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣，然后再抄這個(gè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額填列到下一頁(yè)的第一行內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”，以保證賬簿記錄的連續(xù)性。9.訂本式的賬簿，都編有賬頁(yè)的順序號(hào)，不得任意撕毀。活頁(yè)式賬簿也不得隨便抽換賬頁(yè)。10.記賬時(shí)書寫文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。不要用怪體字、錯(cuò)別字，不要潦草。三、錯(cuò)賬更正的方法（重點(diǎn)）更正錯(cuò)賬的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。（一）劃線更正法在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即純屬登賬時(shí)文字或數(shù)字上的錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。（二）紅字更正法紅字更正法適用于以下兩種情況：1.記賬以后，會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的符號(hào)、科目或金額有錯(cuò)誤時(shí)，可采用紅字更正法進(jìn)行更正。2.在記賬以后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤，而原記賬憑證中，應(yīng)借或者應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤。紅字更正法不僅能保持賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而且還能保持賬戶中的正確發(fā)生額，不致于因改正錯(cuò)賬而使數(shù)字虛增或虛減。（三）補(bǔ)充登記法記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，可以采用補(bǔ)充登記法更正，即再填一張補(bǔ)充少記金額的記賬憑證，將其少記部分補(bǔ)記入賬。第四節(jié) 結(jié)賬和對(duì)賬一、結(jié)賬結(jié)賬：是指按照規(guī)定把一定時(shí)期（月份、季度、年度）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種賬簿結(jié)算清楚，以便進(jìn)一步根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。結(jié)賬工作包括以下內(nèi)容：1.將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿，既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)延至下期登賬。2.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬面3.計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額。（詳細(xì)查看P196第一段）二、對(duì)賬（一）賬證核對(duì)賬證核對(duì)：是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。以確保賬證相符。（二）賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)：是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，主要內(nèi)容包括：（了解）1.總分類賬各賬戶本月借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)是否相等。2.總分類賬各賬戶余額與其所屬明細(xì)分類賬各賬戶余額之和是否相等。3.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與總分類賬各該賬戶的余額是否相等。4.會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類余額，應(yīng)該同財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門的登記賬簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期進(jìn)行核對(duì)，保證相等。（三）賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)：是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額核對(duì)相符。其具體內(nèi)容包括：（了解）1.現(xiàn)金日記賬賬面余額以出納人員保持的現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。2.銀行存款日記賬賬面余額應(yīng)該與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單核對(duì)相符。3.各種材料、物資明細(xì)分類賬賬面余額應(yīng)該與材料、物資實(shí)存數(shù)額核對(duì)相符。4.種種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬賬面余額應(yīng)該與債權(quán)、債務(wù)單位的賬目核對(duì)相符。在實(shí)際會(huì)計(jì)核算工作中，賬實(shí)核對(duì)一般是通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行的。三、賬簿的保管各種賬簿同會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)報(bào)表一樣，都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案。必須按照制度統(tǒng)一規(guī)定的保存年限妥善保管、不得丟失和任意銷毀。保管期滿后，按照規(guī)定的審批程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)以后，再行銷毀。銷毀年限 檔案名稱3年 銀行余額調(diào)節(jié)表、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)5年 月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表15年 原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬、輔助賬簿、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、25年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬、會(huì)計(jì)檔案管理清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久 涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿、年度會(huì)計(jì)報(bào)表采用一定的會(huì)計(jì)核算形式，通過(guò)規(guī)定會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表之間的登記傳遞程序，將各個(gè)企業(yè)和行政、事業(yè)等單位的會(huì)計(jì)核算工作有機(jī)地組織成為既有分工又有協(xié)作的整體，將各個(gè)會(huì)計(jì)核算崗位的工作連在一起，對(duì)于減少會(huì)計(jì)人員的工作量，對(duì)于節(jié)約人力和物有著重要的意義。二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的要求（記）一般要符合以下三個(gè)要求：1.要適應(yīng)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)情況，有利于會(huì)計(jì)核算的分工，建立崗位責(zé)任制。2.要適應(yīng)本單位、主管部門以至國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的需要，全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料。3.要在保證核算資料正確、及時(shí)和完整的前提條件下，盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費(fèi)用。三、會(huì)計(jì)核算形式的種類根據(jù)上述要求，結(jié)合我國(guó)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，我國(guó)各經(jīng)濟(jì)單位采用的會(huì)計(jì)核算形式一般有以下六種：（記）1.記賬憑證核算形式；2.科目匯總表核算形式；3.多欄式日記賬核算形式；4.匯總記賬憑證核算形式；5.日記總賬核算形式；6.通用日記賬核算形式。以上六種會(huì)計(jì)核算形式有很多相同點(diǎn)，但也有區(qū)別，其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。由于登記總賬的依據(jù)和方法不同，就形成了以上六種會(huì)計(jì)核算形式。第二節(jié) 記賬憑證核算形式一、記賬憑證核算形式的特點(diǎn)（記）記賬憑證核算形式的特點(diǎn)是：直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬，它是最基本的會(huì)計(jì)核算形式。二、記賬憑證核算形式設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證和賬簿（一）記賬憑證核算形式設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證需設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。（二）記賬憑證核算形式設(shè)置的賬簿需設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式、訂本式。2.總分類賬也一般采用三欄式、訂本式。3.明細(xì)分類賬則可根據(jù)管理的需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式明細(xì)賬。三、記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序（了解）1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2.根據(jù)各種原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)賬。5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6.月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。7.月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
同濟(jì)裝潢設(shè)計(jì)
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬的聯(lián)系
1、登記賬薄的原始依據(jù)相同,登記總分類賬戶與登記明細(xì)分類賬戶的記賬憑證和原始憑證是相同的;
2、二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同
二 、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)
1、對(duì)于需要提供其詳細(xì)指標(biāo)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤后的記賬憑證,記入總分類賬戶的同時(shí),記入同期總分類賬戶所屬的有關(guān)各明細(xì)分類賬戶、(依據(jù)相同)
2、登記總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬的方向應(yīng)該相同、(方向一致)
3、記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細(xì)分類賬戶的金額相等、(金額相等)
三、總賬
是指總分類賬簿（General Ledger）也稱總分類賬。是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。總分類賬所提供的核算資料，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，任何單位都必須設(shè)置總分類賬。
總分類賬的登記依據(jù)和方法，主要取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可以先把記賬憑證按照一定方式進(jìn)行匯總，編制成科目匯總表或匯總記賬憑證等，然后，據(jù)以登記?？偡诸愘~為一級(jí)賬目，總領(lǐng)統(tǒng)馭明細(xì)類賬目。
四、明細(xì)賬
按明細(xì)分類賬戶登記的賬簿叫做明細(xì)分類賬,簡(jiǎn)稱“明細(xì)賬”。明細(xì)賬也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。
明細(xì)賬可采用訂本式、活頁(yè)式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。明細(xì)賬是按照二級(jí)或明細(xì)科目設(shè)置的賬簿，一般采用活頁(yè)式賬簿。各單位應(yīng)結(jié)合自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的要求，在總分類賬的基礎(chǔ)上設(shè)置若干明細(xì)分類賬，作為總分類帳的補(bǔ)充。明細(xì)分類賬按賬頁(yè)格式不同可分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。
擴(kuò)展資料：
總分類賬就是對(duì)于明細(xì)分類賬進(jìn)行綜合分析，是對(duì)其明細(xì)分類賬進(jìn)行統(tǒng)馭作用的賬戶。我們對(duì)于明細(xì)分類賬來(lái)說(shuō)是對(duì)總分類賬的必要的補(bǔ)充作用，換句話講就是明細(xì)分類賬起到了詳細(xì)說(shuō)明的目的。對(duì)于總分類賬和明細(xì)分類賬來(lái)說(shuō)有很多的共同點(diǎn)，由于登記的原始憑證相同，核算的內(nèi)容也相同，所以兩者結(jié)合起來(lái)來(lái)看是起到了總括與詳細(xì)的反映目的。
因此在進(jìn)行總分類帳與明細(xì)分類在登記時(shí)，必須要采取平行登記的方法來(lái)進(jìn)行記錄。就是對(duì)于同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，即是要對(duì)總分類帳進(jìn)行總括登記，還要對(duì)與總分類帳相關(guān)的明細(xì)分類帳進(jìn)行明細(xì)登記。
參考資料：總賬百度百科??明細(xì)賬百度百科
niuzhirong
總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。 相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。
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