紅泥娃娃
第二十章 行政事業(yè)單位會計 第一節(jié) 資產和負債 一、資產 （一）資產的內容 行政單位的資產，是指行政單位占有或者使用的、能以貨幣計量的經濟資源，包括流動資產和固定資產。 事業(yè)單位的資產，是指事業(yè)單位占有或者使用的、能以貨幣計量的經濟資源，包括財產、債權和其他權力。 （二）資產的計價和核算 1.貨幣資金 行政事業(yè)單位的貨幣資金包括現金和銀行存款等，應當按照實際收入和支出數額記賬。 2.應收及預付款項 行政單位的應收及預付款項，是指行政單位在業(yè)務活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時性待結算款項，應當按照實際發(fā)生數額記賬。事業(yè)單位的應收及預付款項包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款等，應當按照實際發(fā)生數額記賬。 行政事業(yè)單位的應收及預付款項一般不計提壞賬準備。 3.存貨 行政單位的存貨主要是行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料。行政單位的存貨在取得時，應當按照實際成本記賬。即，行政單位購入的材料，以購價作為入賬價格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入庫存材料價格，直接列入有關支出科目核算。行政單位的存貨發(fā)出時，可以根據實際情況選擇先進先出法、加權平均法等方法，確定當期發(fā)出存貨的實際成本。 行政單位的庫存材料，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應當查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當期支出處理；屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經批準后處理。 事業(yè)單位的存貨是指事業(yè)單位在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用或者為銷售而儲存的各種資產，包括材料、產成品等。事業(yè)單位的存貨應當按照取得時的實際成本記賬。各項存貨發(fā)出時，可以根據實際情況選擇先進先出法、加權平均法等方法，確定當期發(fā)出存貨的實際成本。 4.對外投資 行政單位的對外投資，是指行政單位用結余資金購買的國債。行政單位的有價證券，按照取得時的實際成本入賬。兌付、轉讓有價證券取得的收入與其賬面價值的差額，計入當期收入；有價證券的利息在實際收到時確認為其他收入。事業(yè)單位的對外投資包括債券投資和其他投資。事業(yè)單位的對外投資在取得時，應當以實際支付的款項（以貨幣資金的方式對外投資）或者所轉讓非現金資產的評估確認價值（以實物或無形資產的方式對外投資）作為入賬價值。投資期內取得的利息、紅利等各項投資收益，不予預計，應當在實際收到時計入當期收入。轉讓債券取得的價款或債券到期收回的本息與其賬面成本的差額，應當計入當期收入。 5.固定資產 （1）固定資產的標準。 行政事業(yè)單位固定資產的價值標準為：一般設備單位價值在500 元以上，專用設備價值在800 元以上。單位價值雖然不足規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類資產，應當作為固定資產核算。 （2）固定資產的核算。行政單位的固定資產應當按照取得或購建時的實際成本記賬。 行政單位對其占有或使用的固定資產，每年應當盤點一次。轉讓、毀損、報廢及盤虧的固定資產，應當按照所減少固定資產的賬面價值，同時沖減固定資產和固定基金。有償轉讓、變賣、清理報廢或毀損固定資產取得的變價收入，作為其他收入處理；清理固定資產發(fā)生支出，作為當期支出。出租固定資產取得的價款，應當計入其他收入。 事業(yè)單位的固定資產應當按照取得或購建時的實際成本記賬，其入賬價值的確定與行政單位固定資產的入賬價值基本相同。固定資產借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產辦理竣工決算之前發(fā)生的，應當計入固定資產價值；在竣工決算之后發(fā)生的，計入當期支出或費用。 事業(yè)單位應當對固定資產定期進行清查盤點。轉讓、報廢、毀損及盤虧的固定資產，按照所減少固定資產的原價，同時沖減固定資產和固定基金。出售、清理報廢或毀損固定資產取得的變價收入，增加專用基金中的修購基金；清理費用減少專用基金中的修購基金。 6.無形資產 事業(yè)單位的無形資產，是指不具有實物形態(tài)而能為事業(yè)單位提供某種權利的資產，包括專利權、土地使用權、非專利技術、著作權、商標權、商譽等。事業(yè)單位購入的無形資產，應當以實際成本作為入賬價值。事業(yè)單位自行開發(fā)的無形資產，應當以開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出作為入賬價值。 事業(yè)單位的無形資產應當予以合理攤銷。不實行內部成本核算的事業(yè)單位，應當在取得無形資產時，將其成本予以一次性攤銷，減少無形資產的賬面余額并計入當期支出；實行內部成本核算的事業(yè)單位，應當在無形資產的受益期內分期平均攤銷，按照攤銷額減少無形資產的賬面余額并計入當期支出。 二、負債 （一）負債的內容 行政單位的負債，是指行政單位承擔的能以貨幣計量、需要以資產償付的債務，包括應繳預算款、應繳財政專戶款、應付工資（離退休費）、應付地方（部門）津補貼、應付其他個人收入、暫存款等。 事業(yè)單位的負債，是指事業(yè)單位承擔的能以貨幣計量、需要以資產償付的債務，包括借入款項、應付票據、應付賬款、應付工資（離退休費）、應付地方（部門）津補貼、應付其他個人收入、預收賬款、其他應付款、應繳預算款、應繳財政專戶款和應交稅金等。 （二）負債的計量和核算 行政事業(yè)單位的負債應當按照實際發(fā)生數額記賬。行政事業(yè)單位代收的應繳入國家預算的款項和應上繳財政專戶的預算外資金，在實際收到但尚未上繳時，應當作為負債入賬。 1.應繳款項 應繳款項包括應繳預算款和應繳財政專戶款。其中，應繳預算款是指行政事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國家預算的款項，主要包括代收的納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰沒收入、無主財物變價款、贓款和贓物變價款以及其他按預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。應繳財政專戶款是指行政事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。 2.應付及預收款項 行政單位的應付及預收款項，是指行政單位在業(yè)務活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結算款項。暫存款應及時清理并按規(guī)定辦理結算，不得長期掛賬。事業(yè)單位的應付及預收款項，包括應付票據、應付賬款、其他應付款和預收賬款。 3.應付工資和津貼補貼 行政事業(yè)單位發(fā)放給職工的工資（離退休費）、地方（部門）津貼補貼及其他個人收入應當按規(guī)定設立專門賬簿，進行明細核算。使用工會經費發(fā)放給職工的相關收入應當由單位工會單獨記賬，另行反映。 4.應交稅金 應交稅金，是指事業(yè)單位按照稅法規(guī)定應交納的各種稅金，主要包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、資源稅以及所得稅等。 事業(yè)單位計算應交納稅金（除一般納稅人交納的增值稅）時，應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅等，列入銷售稅金，應交納的所得稅，列入結余分配；同時計入應交稅金。有關應交增值稅的核算原理與企業(yè)會計中應交增值稅的處理基本相同。 5.借入款項 事業(yè)單位的借入款項，包括從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。其核算特點在于：一般不預計利息支出；實際支付利息時，為開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動而借入的款項所發(fā)生的利息，計入事業(yè)支出，為開展經營活動而借入的款項所發(fā)生的利息，計入經營支出。 第二節(jié) 凈資產 一、凈資產的內容 行政單位的凈資產，是指行政單位資產減負債和收入減支出的差額，包括固定基金、結余等。 事業(yè)單位的凈資產，是指資產減去負債的差額，包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結余等。其中，專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取設置的具有專門用途的基金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。 二、凈資產的計量和核算 （一）凈資產的計量 行政事業(yè)單位的凈資產，應當按照實際發(fā)生數額記賬。 （二）凈資產的核算 1.固定基金 固定基金，是指行政事業(yè)單位固定資產所占用的基金。購建固定資產時，按發(fā)生的實際成本入賬；接受捐贈固定資產時，按同類資產的市場價格或者有關憑據注明價值以及接受捐贈時發(fā)生的相關費用入賬；盤盈固定資產時，按重置完全價值入賬；融資租入固定資產時，按實際支付的租金入賬；盤虧、處置固定資產時，按固定資產的賬面原價，沖減固定基金。 固定基金的具體賬務處理可以參見固定資產的有關核算內容。 2.事業(yè)基金 事業(yè)基金是對于事業(yè)單位而言的，指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產，分為一般基金和投資基金兩部分內容。事業(yè)基金按照當期實際發(fā)生數額記賬。 事業(yè)單位的一般基金是指事業(yè)單位滾存的結余資金。 事業(yè)單位的投資基金是指事業(yè)單位對外投資所占用的基金。用貨幣資金對外投資時，按實際支付的金額入賬；用固定資產、無形資產對外投資時，按評估價或合同、協議確定的價值入賬；用材料對外投資時，按合同協議確定的價值（以及一般納稅人應交的增值稅銷項稅額）入賬；轉讓對外投資或對外投資到期兌付時，按對外投資的賬面金額，沖減投資基金，轉入一般基金。投資基金的具體賬務處理可以參見對外投資的有關核算內容。 3.專用基金 專用基金是對于事業(yè)單位而言的，指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設置的有專門用途的資金。主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及其他基金等。專用基金增加應按當期實際提取轉入的數額記賬；減少應按當期實際支出數額記賬。 4.結余 行政單位的結余，是指行政單位各項收入與支出相抵后的余額。行政單位的正常經費結余與專項資金結余應當分別核算。 事業(yè)單位的結余，是指事業(yè)單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額，包括事業(yè)結余和經營結余。 （1）事業(yè)結余，是指事業(yè)單位在一定期間內除經營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為： 事業(yè)結余＝財政補助收入＋上級補助收入＋附屬單位繳款＋事業(yè)收入＋其他收入 －拔出經費＋事業(yè)支出＋上繳上級支出＋非經營業(yè)務負擔的銷售稅金＋對附屬單位補助 年度終了，事業(yè)結余應當全數轉入結余分配。 （2）經營結余，是指事業(yè)單位在一定期間內各項經營收入與支出相抵后的余額。用公式表示為： 經營結余＝經營收入－（經營支出＋經營業(yè)務負擔的銷售稅金） 年度終了，經營結余通常應當轉入結余分配，但如為虧損，則不予結轉。 （3）事業(yè)單位當年實現的結余，應當按照規(guī)定進行分配。結余分配的內容主要有兩項：一是有所得稅交納業(yè)務的事業(yè)單位計算應交所得稅；二是事業(yè)單位計提專用基金。進行上述分配后，結存的當年未分配結余，轉入事業(yè)基金（一般基金）。
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首先根據原始憑證進行登記，之后在根據日常的流水支出收入進行日常的現金日記的編制，最后每月、每季度、每年都要進行核查和總結整理。
總賬科目是根據會計制度規(guī)定設置的，明細科目是按照核算需要來設置的。
總賬科目是設置總賬賬戶的依據，明細科目是設置明細賬戶的依據。總賬科目是明細科目的綜合，它對明細科目起控制作用；明細科目是總賬科目的詳細分類，是總賬科目的具體說明，它對總賬科目起補充作用。
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常用會計做賬技巧
在過去計劃經濟年代里，會計只是被動的執(zhí)行國家規(guī)定完成上述過程就可以，隨著市場經濟不斷完善。經濟業(yè)務不斷創(chuàng)新，如何更準確、更合理地處理每一筆業(yè)務成為很多會計必修的一門技術。至此，會計作賬就被賦予特殊的意義，不再局限過程而是解決如何做的更好。下面是我為大家?guī)淼某Ｓ脮嬜鲑~技巧，歡迎閱讀。
常用會計做賬技巧：
①：技巧一：職工工資、保險費、以物抵債的賬務處理以及以物易物的會計處理和公益性捐贈的賬務處理技巧。
1、職工工資、保險費等的賬務處理
【問】甲公司1月份計提的“應付職工薪酬——工資”明細科目金額為100萬元，其中應由職工個人負擔的社會保險費為10萬元，應交個人所得稅金額為5萬元。實際支付時，甲公司扣除本月為職工家屬代墊的藥費5000元，共支付給職工現金84.5萬元，轉賬支付社保金和個人所得稅15萬元。如何進行賬務處理?
【答】甲公司為職工家屬代墊藥費5000元時應做的賬務處理為：
借：其他應收款——代墊家屬藥費5000
貸：銀行存款5000
代扣代繳社保金和個人所得稅
借：應付職工薪酬——工資150000
貸：其他應付款——代扣代繳社保費100000
應交稅費——代扣代繳個人所得稅50000
實際支付工資、社保金和個稅時的處理為：
借：應付職工薪酬850000
其他應付款——代扣代繳社保費100000
應交稅費——代扣代繳個人所得稅50000
貸：庫存現金845000
其他應收款——代墊家屬藥費5000
銀行存款150000
2、以物抵債的賬務處理
【問】假設A公司欠B公司1500元，A公司先用1000元貨物抵消這筆借款。后來A公司又補給B公司510元的貨物，B公司為了平賬，補給A公司10元錢(假設收到增值稅發(fā)票，稅率為17%)。請問，B公司如何做賬?
【答】B公司收到A公司1000元貨物時：
借：庫存商品 854.7
應交稅費——應交增值稅 145.3
貸：應收賬款 1000
B公司收到A公司510元貨物，又付給A公司10元錢時：
借：庫存商品 435.9
應交稅費——應交增值稅 74.1
貸：應收賬款 500
庫存現金 10
3、以物易物的會計處理
以物易物在會計上按非貨幣性資產交換來處理：涉及的問題包括換出資產收益確認與換入資產價值的確認兩方面。
具有商業(yè)實質的交換——確認收入實現
不具有商業(yè)實質的交換——不確認收入
所得稅：換入的按照公允價值確認成本，換出的資產確認銷售收入(視同銷售)：自產的按照同類資產同期對外銷售價格，外購的可按照購入價格。
增值稅：確認收入，按照約定的價格確認收入。
消費稅：按照同類應稅消費品的最高售價計算。
【例】：某企業(yè)從事木材加工綜合業(yè)務，是增值稅一般納稅人，2009年7月與乙公司簽訂合同，企業(yè)以自己生產的'成本是8萬元的500平方米實木地板，換入乙公司生產的機器設備兩臺，雙方協商價格是12.5萬元，實木地板本月在其他銷售中上半月售價是每平方米240元， 下半月是每平方米255元 。雙方均按照合同約定的價格開具增值稅專用發(fā)票(涉及的價格均為不含稅)，實木地板的消費稅率是5%。
借：固定資產 125000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 21250
貸：主營業(yè)務收入 125000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 21250
借：主營業(yè)務成本 80000
貸：庫存商品 80000
應交消費稅=500×255×5%=6375(元)
借：營業(yè)稅金及附加 6375
貸：應交稅費——應交消費稅 6375
4、公益性捐贈的賬務處理
【問】企業(yè)將成本是80萬元，售價是100萬元的產品捐贈，符合公益性捐贈。當年利潤1000萬元。如何進行賬務處理?稅收又應該如何調整?
【答】公益性捐贈應該計入營業(yè)外支出，分錄為：
借：營業(yè)外支出 97
貸：庫存商品 80
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
稅收調整：視同銷售調增20，捐贈限額120，可以全部扣除97萬元。
應納所得稅=(1000+20)×25%=255萬元。
②：技巧二：會計賬簿賬務處理技巧
除現金賬、銀行存款賬、總賬外，至少要一本三欄式賬(登錄往來等科目)、費用賬(即多欄賬，十七或十三欄都可以)，如固定資產多，還應有專用的固定資產賬本，如果是制造企業(yè)，還應有生產成本賬。
根據《會計法》的規(guī)定，所有實行獨立核算的國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事粉單位和其他組織都必須設置以下法定會計賬簿，并保證其真實、完整。
1、總賬。也稱總分類賬，是根據會計科目(也稱總賬科目)開設的賬簿，用于分類登記單位的全部經濟業(yè)務事項，提供資產、負債、資本、費用、成本、收入和成果等總括核算的資料。總賬一般有訂本賬和活頁賬兩種。各單位可以根據所采用的記賬方法和財務處理程序的需要設置總賬。
2、明細賬。也稱明細分類賬，是根據總賬科目所屬的明細科目設置的，用于分類登記某一類經濟業(yè)務事項，提供有關明細核算資料。明細賬是會計資料形成的基礎環(huán)節(jié)。香用明細賬，可以對經濟業(yè)務信息或數據作進一步的加工整理和分析，也能為了解會計資料的形成提供具體情況和有關線索。
3、日記賬。是一種特殊的明細賬，包括現金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬是各單位加強現金和銀行存款管理的重要賬簿。
4、其他輔助賬簿。也稱備查賬簿，是為備忘備查而設置的。在實際會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關應收，應付款項的備查簿等。
(一)從事生產、經營的納稅人應當在領取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內按照規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。
生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商業(yè)戶，可以聘請注冊會計師或者經主管國家稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務;聘請注冊會計師或者經主管國家稅務機關認可的財會人員有實際困難的，經縣(市)以上國家稅務局批準，可以按照國家稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起十日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
(二)納稅人、扣繳義務人采用電子計算機記賬的，對于會計制度健全，能夠通過電子計算機正確、完整計算其收入、所得的，其電子計算機儲存和輸出的會計記錄，可視同會計賬簿，但應按期打印成書面記錄并完整保存;對于會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整反映其收入、所得的，應當建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。
(三)從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起十五日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管國家稅務機關備案。納稅人、扣繳義務人采用計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關資料報送主管國家稅務機關備案。
查賬征收的企業(yè)，科目設置當然要符合會計制度，從原始憑證——記賬憑證——明細賬——總賬——報表，一樣都不能少。在符合會計制度的前提下，也要考慮企業(yè)的管理角度，既要讓使用者方便查詢相關信息，又要簡捷明了。
收入的確認，應當符合會計有關規(guī)定。在實際操作中，應當是企業(yè)與客戶核對無誤后，同時開具銷售發(fā)票。
用現金收付，從原則上講應當符合國家對現金管理的有關規(guī)定。對于有發(fā)票的買賣，盡量通過銀行收付。
香城寶地邑人
行政事業(yè)單位賬務處理方法：會計賬務處理主要講解具體的賬務處理方法，也就是取得各種原始單據之后如何做賬。一、單位取得收入核算：1、財政預算內撥款（也就是國庫撥款），根據撥款單作賬。行政單位：借：銀行存款貸：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----撥入專項經費----人大事務----行政運行 ----政協事務----行政運行2、單位收到財政局綜合股核撥的各種收費和其他收入行政單位：借：銀行存款貸：預算外收入3、單位取得的零星雜項收入、有償服務收入、捐贈收入、有價證券及存款利息收入等借：銀行存款貸：其他收入4、單位收到財政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金行政單位借：銀行存款貸：暫存款----按資金來源和項目設明細賬二、單位取得的往來款項核算：1、單位發(fā)生的臨時性暫存款、應付等待結算款項行政單位：借：銀行存款貸：暫存款----按債權單位或個人設置明細賬。2、行政單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。借：銀行存款貸：暫存款----按資金來源和項目設置明細賬三、行政事業(yè)單位按規(guī)定取得的應繳款項：1、收到“應繳預算款項”時行政單位：借：現金（銀行存款）貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬上繳國庫時借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬貸：現金（銀行存款）事業(yè)單位：借：現金（銀行存款）貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬上繳國庫時借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬貸：現金（銀行存款）2、收到“應繳財政專戶款”時行政單位：借：現金（銀行存款）貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬上繳財政專戶時借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬貸：現金（銀行存款）3、執(zhí)收單位開具繳款書，交款單位直接將款項交入國庫或財政專戶的交入國庫：借：應繳預算款----按收費項目設置明細賬貸：應繳預算款----按收費項目設置明細賬交入財政專戶：借：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬貸：應繳財政專戶款----按收費項目設置明細賬單位取得的收入必須及時入賬，應繳預算和財政專戶款必須及時足額上繳，不得坐支、挪用或私設“小金庫”?！皯U預算款”、“應繳財政專戶款”科目年終余額為零四、單位發(fā)生支出核算：1、行政事業(yè)單位在業(yè)務活動中發(fā)生各項支出時行政單位：借：經費支出----基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級支出預算科目設置明細賬）----項目支出（同上）貸：現金（銀行存款）2、撥出經費的核算行政單位借：撥出經費----撥出經常性經費----按所屬單位設明細賬----撥出專項經費----按所屬單位設明細賬貸：銀行存款3、撥出專款核算主管部門或上級單位撥付給所屬事業(yè)單位的需要報賬的專項資金。借：撥出?？?----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）貸：銀行存款4、上繳上級支出核算附屬于上級單位的獨立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位支出借：上繳上級支出貸：銀行存款五、代發(fā)工資的賬務處理：收到財政部門的“預算撥款通知單”和銀行退回的“工資表”（必須加蓋銀行印章）時行政單位：借：經費支出）----基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)級支出預算科目設置明細賬）----項目支出（同上）貸：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行六、固定資產核算：一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。購建、調入（有償或無償）、盤盈固定資產時，根據發(fā)票、政府采購驗收單或其他原始單據借：固定資產-----按固定資產類別設置明細賬貸：固定基金固定資產報廢、調出、盤虧時，根據國資局的批復或相關資料借：固定基金貸：固定資產----按固定資產類別設置明細賬七、年終結轉：1、行政單位借：撥入經費----撥入經常性經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行----撥入專項經費----人大事務----行政運行----政協事務----行政運行預算外收入其他收入貸：結余---- 經常性結余（撥入經常性經費、預算外收入和其他收入）---- 專項結余（撥入專項經費）借：結余----經常性結余（基本支出）----專項結余（項目支出）貸：經費支出----基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級支出預算科目設置明細賬----項目支出（同上）撥出經費----按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬）專項結余在工程項目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項目完工后，報經主管預算單位或財政部門批準后，方可使用。八、年終清理結算和結賬：（一）清理結算1、清理、核對年度收支數字和各項繳撥款項，各項收入要及時入賬，應繳款項年終前全部上繳。2、清理往來，年終前盡量清理完畢。按有關規(guī)定應當轉入各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。3、對賬，年終決算前，一是要與財政部門和銀行對賬；二是賬賬，賬證，賬表核對。相關數據核對準確無誤后，再辦理結賬和編制年度決算。（二）年終結賬年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬、和記入新賬1、年終轉賬。賬目核對無誤后，計算出借方和貸方12月份的合計數和全年累計數，結出12月末的余額，編制“資產負債表”試算平衡后，辦理年終沖轉（沖轉的方法按前面講處理）。2、結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。3、記入新賬。根據本年度各賬戶余額，直接記入新年度相應各賬戶各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣。九、會計報表編審：1、月報表，“月報表”要求填報“資產負債表”、“經費（事業(yè)）支出明細表”、“經費（事業(yè)）支出（附表）”2、年度決算報表。按照年度部門決算報表的內容據實填報。十、賬簿設置：行政事業(yè)單位設置賬簿種類：總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、多欄式明細、往來明細賬（行政單位包括暫存款和暫付款，事業(yè)單位包括其他應付款和其他應收款）、固定資產明明細賬，同時單位可以根據需要設置輔助賬。
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