CENGUODIAN13247606080
根據《企業(yè)會計準則（2006年版）應用指南》有關科目及賬務處理的規(guī)定，進行如下會計處理。 一般地，委托貸款是指企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項。發(fā)放委托貸款的企業(yè)通過“1303委托貸款”核算委托貸款。
會計處理方面：《企業(yè)會計制度》規(guī)定：“企業(yè)委托貸款應視同短期投資進行核算，按期計提利息。但是如果應收利息到期未收回的，應當停止計提利息，將已確認的利息收入予以沖回，并在備查簿中登記沖回的利息金額。
以后收回已沖減利息收入的利息時，沖減委托貸款本金；只有待本金能夠收回時，才能確認委托貸款的投資收益。期末時，企業(yè)的委托貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值準備?！备鶕聲嫓蕜t的規(guī)定，企業(yè)可以設置“委托貸款”、“委托貸款損失準備”科目。具體賬務處理如下：
（1）委托銀行發(fā)放貸款時，借：委托貸款-本金，貸：銀行存款。
（2）計提利息時，? 借：委托貸款-利息，貸：投資收益-委托貸款利息收入。
（3）收到銀行轉來的貸款利息（已扣過相關稅金）借：銀行存款，貸：委托貸款-利息。
（4）期滿收回本金及利息時，借：銀行存款，貸：委托貸款--本金投資收益-委托貸款利息收入。
（5）計提委托貸款的損失準備，?借：投資收益--委托貸款損失準備，?貸：委托貸款損失準備。
厚德悟遠
委托貸款就是企業(yè)委托銀行將其資金貸給其他企業(yè)，獲得利息收益的一種投資。單獨設置【委托收款】科目，并設置”本金“，“利息”，“減值準備”明細科目參考準則：財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)會計準則講解2010》并未單獨說明公司委托貸款的賬務處理，但《企業(yè)會計準則應用指南附錄——會計科目和主要賬務處理》中規(guī)定，企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將“1303 貸款”科目改為“1303 委托貸款”科目相關報表處理：企業(yè)的委托貸款應設置科目單獨進行核算，而非轉入“持有至到期投資”科目。委托貸款所產生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應計入其他業(yè)務收入。鑒于委托貸款對于多數一般非金融企業(yè)而言并非主營業(yè)務，因此委托貸款的利息收入在利潤表上應作為“其他業(yè)務收入”列報；相應地，按稅法規(guī)定計繳的營業(yè)稅及附加在利潤表上列報于“營業(yè)稅金及附加”項目中。
胖紙沒煩惱
根據《企業(yè)會計準則（2006年版）應用指南》有關科目及賬務處理的規(guī)定，進行如下會計處理。 一般地，委托貸款是指企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項。發(fā)放委托貸款的企業(yè)通過“1303委托貸款”核算委托貸款。資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目（*企業(yè)不設該科目時則使用其他業(yè)務收入代替），按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調整余額的，還應同時結轉。委托貸款明細科目的設置： 委托貸款--本金 --利息調整 --已減值 （“委托貸款”科目的期末余額為借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本）。二、委托貸款稅務處理方面：1、由委托貸款銀行代扣代繳營業(yè)稅及其附加稅費： 《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》(國稅發(fā)[1993]149號)及《營業(yè)稅暫行條例》(國務院令1993年第136號)的規(guī)定，企業(yè)將資金貸與他人使用應按“金融保險業(yè)”稅目依5％的稅率繳納營業(yè)稅；委托金融機構發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人。 《國家稅務總局關于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）又規(guī)定：“金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務營業(yè)稅的扣繳義務發(fā)生時間，為受托發(fā)放貸款的金融機構代委托人收訖貸款利息的當天?！?/p>
天秤座朱麗
會計處理方面：《企業(yè)會計制度》規(guī)定：“企業(yè)委托貸款應視同短期投資進行核算，按期計提利息。但是如果應收利息到期未收回的，應當停止計提利息，將已確認的利息收入予以沖回，并在備查簿中登記沖回的利息金額；
以后收回已沖減利息收入的利息時，沖減委托貸款本金；只有待本金能夠收回時，才能確認委托貸款的投資收益。期末時，企業(yè)的委托貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值準備?！?/p>
根據新會計準則的規(guī)定，企業(yè)可以設置“委托貸款”、“委托貸款損失準備”科目。
具體賬務處理如下：
（1）委托銀行發(fā)放貸款時，
借：委托貸款-本金
貸：銀行存款
（2）計提利息時
借：委托貸款-利息
貸：投資收益-委托貸款利息收入
（3）收到銀行轉來的貸款利息（已扣過相關稅金）
借：銀行存款
貸：委托貸款-利息
（4）期滿收回本金及利息時
借：銀行存款
貸：委托貸款--本金
投資收益-委托貸款利息收入
（5）計提委托貸款的損失準備
借：投資收益--委托貸款損失準備
貸：委托貸款損失準備
稅務處理方面：根據《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》及《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)將資金貸與他人使用應按“金融保險業(yè)”稅目依5％的稅率繳納營業(yè)稅及附加；委托金融機構發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人。
同時，《國家稅務總局關于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）規(guī)定：“金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務營業(yè)稅的扣繳義務發(fā)生時間，為受托發(fā)放貸款的金融機構代委托人收訖貸款利息的當天?！?/p>
此外，根據《企業(yè)所得稅法》及其暫行條例的規(guī)定，對企業(yè)取得的委托貸款收入做為一項投資收益應并入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
擴展資料：
采用委托貸款模式進行放款和貸款，主要會涉及到以下幾筆費用的支出：
首先是委托貸款手續(xù)費：銀行接受委托人申辦委托貸款，按委托貸款金額、借款期限、違約行為等約定條款按比例向委托人收取手續(xù)費。
其次是借款合同的印花稅。在一般的委托貸款交易中，一筆交易交一次印花稅，每筆委托貸款要按貸款金額的萬分之0.5繳納印花稅。在基于委托貸款的現金池模式下，一般是由企業(yè)和當地稅務局進行協商，制定一定期限內的貸款總額，并按萬分之0.5的稅率定期上繳印花稅。
最后是就是委托貸款中所涉及的利息費用。在現金池模式下，帳戶間相互借貸資金的利率應當在央行規(guī)定的存、貸款基準利率的區(qū)間內。一旦利率超出該范圍，就可能因涉嫌轉移定價而遭到稅務部門的置疑。
委托貸款利息收入和利息支出不能以凈額列報和納稅，每筆利息收入要按利息額6%繳納增值稅，可以由銀行代為扣繳的。而所產生的所得稅費用則由企業(yè)自行繳納。
此外值得提醒的是，在新稅法46條中嚴格規(guī)定了反資本弱化的條款。企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。財稅〔2008〕121號文中通知：
一、在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。
企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
（一）金融企業(yè)，為5：1；
（二）其他企業(yè)，為2：1。
二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。
三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。
四、企業(yè)自關聯方取得的不符合規(guī)定的利息收入應按照有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
參考資料來源：百度百科-委托貸款
艾米tiantian
會計處理方面：《企業(yè)會計制度》規(guī)定：“企業(yè)委托貸款應視同短期投資進行核算，按期計提利息。但是如果應收利息到期未收回的，應當停止計提利息，將已確認的利息收入予以沖回，并在備查簿中登記沖回的利息金額；以后收回已沖減利息收入的利息時，沖減委托貸款本金；只有待本金能夠收回時，才能確認委托貸款的投資收益。期末時，企業(yè)的委托貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值準備。”根據新會計準則的規(guī)定，企業(yè)可以設置“委托貸款”、“委托貸款損失準備”科目。具體賬務處理如下： （1）委托銀行發(fā)放貸款時， 借：委托貸款-本金 貸：銀行存款 （2）計提利息時 借：委托貸款-利息 貸：投資收益-委托貸款利息收入 （3）收到銀行轉來的貸款利息（已扣過相關稅金） 借：銀行存款 貸：委托貸款-利息 （4）期滿收回本金及利息時 借：銀行存款 貸：委托貸款--本金 投資收益-委托貸款利息收入 （5）計提委托貸款的損失準備 借：投資收益--委托貸款損失準備 貸：委托貸款損失準備 稅務處理方面：根據《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》及《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)將資金貸與他人使用應按“金融保險業(yè)”稅目依５％的稅率繳納營業(yè)稅及附加；委托金融機構發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人。同時，《國家稅務總局關于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）規(guī)定：“金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務營業(yè)稅的扣繳義務發(fā)生時間，為受托發(fā)放貸款的金融機構代委托人收訖貸款利息的當天?！?此外，根據《企業(yè)所得稅法》及其暫行條例的規(guī)定，對企業(yè)取得的委托貸款收入做為一項投資收益應并入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
豆大王zz
答：委托貸款是指委托人提供資金，由金融企業(yè)（受托人）根據委托人確定的貸款對象、金額、用途、期限、利率等代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協助收回的貸款，其風險由委托人承擔。 《企業(yè)會計制度》規(guī)定：“企業(yè)委托貸款應視同短期投資進行核算，按期計提利息。但是如果應收利息到期未收回的，應當停止計提利息，將已確認的利息收入予以沖回，并在備查簿中登記沖回的利息金額；以后收回已沖減利息收入的利息時，沖減委托貸款本金；只有待本金能夠收回時，才能確認委托貸款的投資收益。期末時，企業(yè)的委托貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值準備?！备鶕聲嫓蕜t的規(guī)定，企業(yè)可以設置“委托貸款”、“委托貸款損失準備”科目。具體賬務處理如下：（1）委托銀行發(fā)放貸款時借：委托貸款-本金 貸：銀行存款 （2）計提利息時 借：委托貸款-利息 貸：投資收益-委托貸款利息收入 （3）收到銀行轉來的貸款利息（已扣過相關稅金） 借：銀行存款 貸：委托貸款-利息 （4）期滿收回本金及利息時 借：銀行存款 貸：委托貸款--本金投資收益-委托貸款利息收入 （5）計提委托貸款的損失準備 借：投資收益--委托貸款損失準備 貸：委托貸款損失準備
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