商業(yè)保理的會計處理
阿拉丁摸神燈
邱shannon
“”保理，保函，信用證“在資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)的“預(yù)計資產(chǎn)中反映”。預(yù)計資產(chǎn)：(銀行承兌匯票應(yīng)收款)+(開出保函應(yīng)收款)+(開出信用證應(yīng)收款)+(保兌信用證應(yīng)收款)+(保兌保函應(yīng)收款)+(提貨擔保應(yīng)收款)+(買斷型出口保理應(yīng)收款)表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負債表上反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、貸款等。表外業(yè)務(wù)是不在資產(chǎn)負債表上反映,但是在一定時期可以轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)負債表上的內(nèi)容的或有負債業(yè)務(wù).比如,擔保業(yè)務(wù)、承諾業(yè)務(wù)。擔保類業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對第三方表外業(yè)務(wù)承擔責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔保(保函)、備用信用證、跟單信用證、承兌等。表外業(yè)務(wù)在其特定的可能事項成為現(xiàn)實時，轉(zhuǎn)化為表內(nèi)業(yè)務(wù)，此時，表外業(yè)務(wù)應(yīng)由表外核算轉(zhuǎn)換到表內(nèi)核算。例如，開出信用證，在“客戶未能按合同付款”這已特定可能事項出現(xiàn)之前，在表外科目“開出信用證”、“應(yīng)付信用證款項”中核算，一旦“客戶未能按合同付款”成為現(xiàn)實，銀行向收款人支付合同款項后，就轉(zhuǎn)化到表內(nèi)，作為資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算，此時，會計部門需要銷記表外科目，會計分錄為：借：應(yīng)付信用證款項(或有負債科目)貸：開出信用證(或有資產(chǎn)科目)同時，在表內(nèi)借記“信用證墊款”，貸記相關(guān)的資金賬戶，完成表外核算到表內(nèi)核算的轉(zhuǎn)化。
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曉曉彤兒
我國企業(yè)財務(wù)費用負擔往往較重，是企業(yè)的一個沉重包袱。企業(yè)應(yīng)通過這個指標的計算，分析企業(yè)的財務(wù)負擔，調(diào)整籌資 渠道 ，改善資金結(jié)構(gòu)，提高盈利水平。那么你知道商業(yè)保理業(yè)務(wù)財務(wù)費用是什么嗎?我就給大家解答一下，希望對大家有所幫助，歡迎閱讀!
【1】商業(yè)保理業(yè)務(wù)財務(wù)費用是什么
商業(yè)保理業(yè)務(wù)財務(wù)費用指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
【2】商業(yè)保理業(yè)務(wù)收入來源是什么
1.利差
保理的利差大致在3%-4%。如果背景與競爭力比較好，獲得利差更高。
對于應(yīng)收賬款融資，應(yīng)該按人民銀行規(guī)定收取融資利息，利率按照同期貸款利率(含浮動利率)計算。具體的保理融資利率根據(jù)保理業(yè)務(wù)實際預(yù)支金額的大小，參照當時市場利率水平而定，并在雙方的《保理 服務(wù)合同 》中進行明確規(guī)定。
保理融資年化利率一般為10%-15%，較高的有達到17%-18%，較低的可能做到8%-9%。
2.保理服務(wù)傭金
保理服務(wù)傭金，包括買方信用評估、回收和管理應(yīng)收賬款等服務(wù)。費率取決于交易的性質(zhì)、金額、融資風(fēng)險控制和提供服務(wù)的具體內(nèi)容等。一般為應(yīng)收賬款凈額的0.1%--3%。具體費率以雙方簽訂的《保理服務(wù)合同》約定為準。
【3】企業(yè)會計制度
第一條 為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。
第二條 除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融 保險 企業(yè)以外，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(含公司，下同)，執(zhí)行本制度。
第三條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會計核算辦法。
第四條 企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
第五條 會計核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。
第六條 會計核算應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。
第七條 會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計 報告 。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。
ai我家小乖
有追索權(quán)保理的賬務(wù)處理有追索權(quán)的保理相當于是將應(yīng)收賬款質(zhì)押給了銀行，從而獲取融資。銀行有追索權(quán)，因此企業(yè)并沒有將相應(yīng)的風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移。
轉(zhuǎn)讓的時候借:銀行存款(按實際收到的款項) 財務(wù)費用(按辦理保理業(yè)務(wù)時繳納的手續(xù)費)
貸:短期借款 如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，則記 借:主營業(yè)務(wù)收入財務(wù)費用應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸:應(yīng)收賬款 到期時，如果購貨商能完全支付掉貨款，則借:短期借款 貸:應(yīng)收賬款 若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權(quán)，則企業(yè)就有義務(wù)償還相應(yīng)的費用。 借:短期借款貸:銀行存款。
擴展資料：
保理業(yè)務(wù)是從出口代理交易方式演變而來的，起源于14世紀英國毛紡工業(yè)。當時英國毛紡織品是在寄售基礎(chǔ)上委托專業(yè)代理商代銷的。這些代理商向國外買主出售商品，同時向出口商擔保買主的商業(yè)信用。當時由于交通不便，外貿(mào)業(yè)務(wù)往來活動比較緩慢。
如果在國外沒有可靠的代理人進行協(xié)助，任何出口企業(yè)很難取得成功。到18世紀，美國的一些代理商逐步以其高度效率和雄厚資金掌握了為擴大其國內(nèi)市場所需要的代貸管理工作。他們的地位也逐步由以前被委托的代理人身分演變?yōu)楠毩⒌慕?jīng)濟實體——保理商。
保理商根據(jù)保理合同專門為有關(guān)商業(yè)企業(yè)提供信貸和信用管理服務(wù)。經(jīng)過不斷地發(fā)展，現(xiàn)代保理商已能提供一攬子服務(wù)，包括向賣方提供買方資信調(diào)查，100%貨款商業(yè)風(fēng)險擔保，應(yīng)收賬款管理和資金融通等。
據(jù)介紹，1990年國際保理業(yè)務(wù)營業(yè)額已達到137億美元。不僅發(fā)達國家中有保理公司開展國際業(yè)務(wù)，一些發(fā)展中國家，如墨西哥、東盟、匈牙利等也都有保理公司為其本國進出口貿(mào)易提供服務(wù)
參考資料：保理業(yè)務(wù)——百度百科
Toffee0528
保理手續(xù)費應(yīng)計入財務(wù)費用。
記賬方法有以下四種情況：
（一）有追索權(quán)保理的賬務(wù)處理
轉(zhuǎn)讓的時候
借：銀行存款（按實際收到的款項）
財務(wù)費用（按辦理保理業(yè)務(wù)時繳納的手續(xù)費）
貸：短期借款
如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，則記
借：主營業(yè)務(wù)收入
財務(wù)費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：應(yīng)收賬款
到期時，如果購貨商能完全支付掉貨款，則
借：短期借款
貸：應(yīng)收賬款
若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權(quán)，則企業(yè)就有義務(wù)償還相應(yīng)的費用。
借：短期借款
貸：銀行存款
（二）無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理
轉(zhuǎn)讓時
借：銀行存款（實際收到的款項）
營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款（預(yù)計將發(fā)生的銷售折扣和折讓）
壞賬準備（保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準備）
財務(wù)費用（支付的保理手續(xù)費）
貸：應(yīng)收賬款
營業(yè)外收入
實際發(fā)生銷售的退回和折讓
借：主營業(yè)務(wù)收入
財務(wù)費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：其他應(yīng)收款
（三）明保理和暗保理的會計處理與有追索權(quán)和無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。
（四）融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應(yīng)收賬款等到保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供貨商結(jié)清應(yīng)收賬款。它的會計處理是按照有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理進行處理。
借：銀行存款（實際收到的貨幣資金）
財務(wù)費用（實際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價值的差額）
壞賬準備（已計提的壞賬準備）
貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）
擴展資料：
企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用在“財務(wù)費用”科目中核算，并按費用項目設(shè)置明細賬進行明細核算。企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費用”等科目。
企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益沖減借方。月終，將借方歸集的財務(wù)費用全部由“財務(wù)費用”科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結(jié)轉(zhuǎn)當期服務(wù)費用后，“財務(wù)費用”科目期末無余額。
“財務(wù)費用”科目的核算規(guī)則是：發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記相關(guān)對應(yīng)科目；發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益，則借記相關(guān)對應(yīng)科目，貸記本科目。
期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。在利潤表中，單設(shè)“財務(wù)費用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，并根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額，即期末結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。
一、有關(guān)利息收支的會計處理。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)利息收支核算的內(nèi)容已由原來的銀行存貸款利息核算，逐漸擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門之間的借貸利息核算，而且表現(xiàn)形式漸趨多樣化。
（1）大多數(shù)企業(yè)將相互間拆借資金的利息計入“財務(wù)費用”，這種處理方法是不合適的。按照稅收政策，非金融機構(gòu)將資金提供給對方，并收取資金占用費（包括主管部門向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費），均視為貸款行為。
應(yīng)按金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅。因此，應(yīng)將此項資金占用費收人列為“其他業(yè)務(wù)收入”，并繳納營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅和教育費附加等。
（2）企業(yè)間的賒銷業(yè)務(wù)日益頻繁，時常出現(xiàn)買方延付貨款的現(xiàn)象，為此，買方需支付違約金或延期付款利息。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)與企業(yè)間的資金拆借有所不同，其利息收入應(yīng)視為主營業(yè)務(wù)的價外收入，列入主營業(yè)務(wù)收入。
按現(xiàn)行稅法規(guī)定，所謂價外費用，是指在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資款、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）等，此項收入應(yīng)與主營業(yè)務(wù)收入適用同一稅種、稅率、不能作為“其他業(yè)務(wù)收入”入帳，更不能沖減“財務(wù)費用”。
二、有關(guān)銀行手續(xù)費支出的會計處理。行業(yè)會計制度規(guī)定，列入“財務(wù)費用”核算的銀行手續(xù)費，是指企業(yè)在籌集資金過程（如借款、發(fā)行債券、集資等）中所發(fā)生的相關(guān)融資費用。企業(yè)支出的銀行手續(xù)費一般有兩種情況：
一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費支出；
二是在銀行結(jié)算過程中支付的手續(xù)費，如辦理信（電）匯所支付的手續(xù)費、郵電費，購買空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費、手續(xù)費。
前者按規(guī)定應(yīng)列入“財務(wù)費用”核算，后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費用，不應(yīng)該在“財務(wù)費用”科目核算，一般可在“管理費用”下另設(shè)二級科目進行明細核算。
參考資料來源：百度百科-財務(wù)費用
天凄微涼
記賬方法有以下四種情況！
（一）有追索權(quán)保理的賬務(wù)處理
轉(zhuǎn)讓的時候
借：銀行存款（按實際收到的款項）
財務(wù)費用（按辦理保理業(yè)務(wù)時繳納的手續(xù)費）
貸：短期借款
如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，則記
借：主營業(yè)務(wù)收入
財務(wù)費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：應(yīng)收賬款
到期時，如果購貨商能完全支付掉貨款，則
借：短期借款
貸：應(yīng)收賬款
若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權(quán)，則企業(yè)就有義務(wù)償還相應(yīng)的費用。
借：短期借款
貸：銀行存款
（二）無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理
轉(zhuǎn)讓時
借：銀行存款（實際收到的款項）
營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款（預(yù)計將發(fā)生的銷售折扣和折讓）
壞賬準備（保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準備）
財務(wù)費用（支付的保理手續(xù)費）
貸：應(yīng)收賬款
營業(yè)外收入
實際發(fā)生銷售的退回和折讓
借：主營業(yè)務(wù)收入
財務(wù)費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：其他應(yīng)收款
（三）明保理和暗保理的會計處理與有追索權(quán)和無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。
（四）融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應(yīng)收賬款等到保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供貨商結(jié)清應(yīng)收賬款。它的會計處理是按照有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理進行處理。
借：銀行存款（實際收到的貨幣資金）
財務(wù)費用（實際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價值的差額）
壞賬準備（已計提的壞賬準備）
貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）
擴展資料：
保理業(yè)務(wù)是從出口代理交易方式演變而來的，起源于14世紀英國毛紡工業(yè)。當時英國毛紡織品是在寄售基礎(chǔ)上委托專業(yè)代理商代銷的。這些代理商向國外買主出售商品，同時向出口商擔保買主的商業(yè)信用。當時由于交通不便，外貿(mào)業(yè)務(wù)往來活動比較緩慢。
如果在國外沒有可靠的代理人進行協(xié)助，任何出口企業(yè)很難取得成功。到18世紀，美國的一些代理商逐步以其高度效率和雄厚資金掌握了為擴大其國內(nèi)市場所需要的代貸管理工作。他們的地位也逐步由以前被委托的代理人身分演變?yōu)楠毩⒌慕?jīng)濟實體——保理商。保理商根據(jù)保理合同專門為有關(guān)商業(yè)企業(yè)提供信貸和信用管理服務(wù)。
經(jīng)過不斷地發(fā)展，現(xiàn)代保理商已能提供一攬子服務(wù)，包括向賣方提供買方資信調(diào)查，100%貨款商業(yè)風(fēng)險擔保，應(yīng)收賬款管理和資金融通等。據(jù)介紹，1990年國際保理業(yè)務(wù)營業(yè)額已達到137億美元。不僅發(fā)達國家中有保理公司開展國際業(yè)務(wù)，一些發(fā)展中國家，如墨西哥、東盟、匈牙利等也都有保理公司為其本國進出口貿(mào)易提供服務(wù)。
在實際的運用中，保理業(yè)務(wù)有多種不同的操作方式。一般（也有特殊情況）可以分為：有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理；明保理和暗保理；折扣保理和到期保理
有追索權(quán)的保理
有追索權(quán)的保理是指供應(yīng)商將應(yīng)收賬款的債權(quán)轉(zhuǎn)讓銀行（即保理商），供應(yīng)商在得到款項之后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商進行追索，要求償還預(yù)付的貨幣資金。當前銀行出于謹慎性原則考慮，為了減少日后可能發(fā)生的損失，通常情況下會為客戶提供有追索權(quán)的保理。
無追索權(quán)的保理
無追索權(quán)的保理則相反，是由保理商獨自承擔購貨商拒絕付款或無力付款的風(fēng)險。供應(yīng)商在與保理商開展了保理業(yè)務(wù)之后就等于將全部的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給了銀行。因為風(fēng)險過大，銀行一般不予以接受。
明保理
明保理和暗保理是按照是否將保理業(yè)務(wù)通知購貨商來區(qū)分的。
明保理是指供貨商在債權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候應(yīng)立即將保理情況告知購貨商，并指示購貨商將貨款直接付給保理商。
目前在國內(nèi)銀行所開展保理業(yè)務(wù)都是明保理。
暗保理
暗保理是將購貨商排除在保理業(yè)務(wù)之外，由銀行和供貨商單獨進行保理業(yè)務(wù)，在到期后供貨商出面進行款項的催討，收回之后再交給保理商。供貨商通過開展暗保理可以隱瞞自己資金狀況不佳的狀況。
需要注意的是，在我國《合同法》中有明確的規(guī)定，供應(yīng)商在對自有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時，須在購銷合同中約定，且必須通知買方。
折扣保理
折扣保理又稱為融資保理，是指當出口商將代表應(yīng)收賬款的票據(jù)交給保理商時，保理商立即以預(yù)付款方式向出口商提供不超過應(yīng)收賬款80%的融資，剩余20%的應(yīng)收賬款待保理商向債務(wù)人（進口商）收取全部貨款后，再行清算。這是比較典型的保理方式。
到期保理
到期保理是指保理商在收到出口商提交的、代表應(yīng)收賬款的銷售發(fā)票等單據(jù)時并不向出口商提供融資，而是在單據(jù)到期后，向出口商支付貨款。無論到時候貨款是否能夠收到，保理商都必須支付貨款。
參考資料：百度百科：會計分錄，百度百科：保理業(yè)務(wù)
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