注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改底稿
柔和的風(fēng)0751
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【導(dǎo)讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目有6科，其中之一就是審計(jì)，審計(jì)考試題型有主觀題，有客觀題，當(dāng)然涉及的考點(diǎn)也是有很多的，審計(jì)底稿的變動(dòng)就是其中之一，也是考試的高頻考點(diǎn)，所以備考的考生一定要重點(diǎn)關(guān)注，今天給大家就具體介紹一下2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》必考點(diǎn)：審計(jì)底稿的變動(dòng)的有關(guān)內(nèi)容，下面就一起來看看吧。
[內(nèi)容導(dǎo)航]
1.歸檔之前審計(jì)工作底稿的變動(dòng)計(jì)網(wǎng)校
2.歸檔之后審計(jì)工作底稿的變動(dòng)
[考頻分析]
考頻:★★★
復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。
[高頻考點(diǎn)]審計(jì)工作底稿的變動(dòng)
1.在歸檔之前:如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng),可能有刪除
或廢棄工作底稿的情況。包括記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一 致意見的審計(jì)證據(jù)。
2在歸檔之后：
在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。
變動(dòng)條件: ( 1 )在出具審計(jì)報(bào)告前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出
了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分; ( 2)審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新
的或追加審計(jì)程序,或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。
與歸檔前的修改不同的是,歸檔后的變動(dòng)均應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員及修改或增加審計(jì)工作底稿的理由。審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)保存原審計(jì)信息(程序、證據(jù)和結(jié)論)。
考試提分技巧
1、表述精確，精煉
從小學(xué)到大學(xué)，從來沒有一個(gè)教師喜愛看冗繁的文字，表述要精確，有的考生長(zhǎng)篇大論，但是閱卷教師只能找到幾個(gè)得分點(diǎn)，因?yàn)榈梅贮c(diǎn)往往體現(xiàn)在幾個(gè)關(guān)鍵詞上。寫字太多，筆跡潦草，閱卷教師反而看了煩，再者就是花那么多時(shí)刻在簡(jiǎn)答題上因小失大。所以該簡(jiǎn)答的標(biāo)題，答出要點(diǎn)即可。
2、盡量多寫中心進(jìn)程
表現(xiàn)在綜合題。綜合題能做出終究結(jié)果的人可以說寥寥無幾，別擔(dān)心終究結(jié)果了，盡量做對(duì)你會(huì)做的那部分。只要中心進(jìn)程對(duì)，哪怕終究結(jié)果不對(duì)，也會(huì) 有進(jìn)程分的。因此，有掌握的部分一定要寫出進(jìn)程來，那樣才會(huì)多得分。別的，有的綜合題有多種算法，也就是說有多種途徑，如果你有掌握算出正確的終究結(jié)果 來，當(dāng)然采納什么辦法都無所謂，但是沒有掌握的話，主張最好選取教材或參考書常用的辦法，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)答案不或許列出每種辦法的中心進(jìn)程，如果你想另辟奚徑， 而又沒有得出正確的終究結(jié)果，那么你的中心進(jìn)程或許也會(huì)沒分了!
關(guān)于2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》必考點(diǎn)：審計(jì)底稿的變動(dòng)，就給大家介紹到這里了，作為注會(huì)審計(jì)的高頻考點(diǎn)，是考生們需要關(guān)注的，也是需要我們采取一定的方法進(jìn)行練習(xí)鞏固的，另外，因?yàn)樽?huì)考試科目有很多，所以大家一定要掌握一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目搭配技巧，認(rèn)真進(jìn)行考試備考。
壯兒象象
《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)審計(jì)工作底稿》對(duì)審計(jì)工作底稿的歸檔作出了具體規(guī)定，涉及歸檔工作的性質(zhì)和期限、審計(jì)工作底稿保管期限等方面。
在出具審計(jì)報(bào)告前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)完成所有必要的審計(jì)程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。由此，在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。
如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：
對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案。
以下是典型的審計(jì)檔案結(jié)構(gòu)。
1. 溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿。
（1）審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表； （2）與主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通和報(bào)告； （3）與治理層的溝通和報(bào)告； （4）與管理層的溝通和報(bào)告； （5）管理建議書。
2. 審計(jì)完成階段工作底稿。
（1）審計(jì)工作完成情況核對(duì)表； （2）管理層聲明書原件； （3）重大事項(xiàng)概要； （4）錯(cuò)報(bào)匯總表； （5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和試算平衡表； （6）有關(guān)列報(bào)的工作底稿（如現(xiàn)金流量表關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等）； （7）財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要； （8）總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要。
3. 審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿。
（1）總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃； （2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的評(píng)價(jià)； （3）對(duì)外部專家的評(píng)價(jià)； （4）對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)； （5）被審計(jì)單位提交資料清單； （6）集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指示； （7）前期審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表； （8）預(yù)備會(huì)會(huì)議紀(jì)要。
4. 特定項(xiàng)目審計(jì)程序表。
（1）舞弊； （2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)； （3）對(duì)法律法規(guī)的考慮； （4）關(guān)聯(lián)方。
5. 進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿
（1）有關(guān)控制測(cè)試工作底稿； （2）有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序工作底稿（包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試）。
《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定有關(guān)及時(shí)完成最終業(yè)務(wù)檔案歸整工作的政策和程序。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。
在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：
在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。
在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。
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