注冊會計師在審計過程中應(yīng)當實施風險評估程序和相關(guān)工作，以獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風險的信息。了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易1.項目組內(nèi)部討論，2.詢問管理層，3.與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制。如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，編制財務(wù)報表要求管理層在治理層的監(jiān)督下設(shè)計、執(zhí)行和維護與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的適當控制，使得關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易能夠按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求得到識別、適當?shù)臅嬏幚砗团?。治理層負責監(jiān)督管理層如何履行這些控制責任。無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，在履行監(jiān)督責任的過程中，治理層需要向管理層獲取信息，以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和商業(yè)理由。在實務(wù)中，由于某些原因，被審計單位可能不存在與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制或控制存在缺陷。如果這些控制無效或者不存在，注冊會計師可能無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師需要考慮對審計工作（包括審計意見）的影響。如果管理層和參與交易的另一方之間具有控制或重大影響的關(guān)系，管理層凌駕于控制之上的風險就越高，其原因是這些關(guān)系可能表明管理層有更大的動機和機會實施舞弊。在檢查記錄或文件時對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺。某些安排或其他信息可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，在審計過程中檢查記錄或文件時，注冊會計師應(yīng)當對這些安排或其他信息保持警覺。檢查文件記錄。為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當對某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進行檢查。詢問管理層。如果識別出被審計單位超出正常經(jīng)營過程的重大交易，注冊會計師應(yīng)當向管理層詢問這些交易的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)聯(lián)方。