1、為什么要制定審計計劃？審計計劃可以幫助我們對下一階段的工作有一個整體性、全局性的把控；一個審計計劃的會包括審計對象、范圍、時間安排、人員分配、預(yù)算制定等，對于一些審計項目眾多或者審計資源有限的公司尤為重要；比如我之前的所供職的公司，全國加起來下屬校區(qū)將近一千家，而總部真正內(nèi)審人員也就六七人，在組織大型審計的時候，需要同時賦用下屬各校區(qū)財務(wù)人員共同參與，這個時候，審計計劃就顯的尤為重要了。2、計劃什么時候編制？如果是年度審計計劃，應(yīng)該是當(dāng)年年底至次年年初確定第二年年度審計計劃；當(dāng)然在實際工作中，因為一些突發(fā)事件的影響，可能還需要增加季度或者月度審計計劃。還是以我之前供職的公司舉例，我們會在當(dāng)年11月底開始做下一年度的審計計劃，一般會在下一年1月初，報送審批完成年度審計計劃，同時在每月3號前，最終報送審批確認每月的審計計劃。3、審計計劃需不需要審批？當(dāng)然要審批，審批的目的主要有：1）提高工作的便利性：通過審批，計劃就有了權(quán)威性，審批層級越高，對于后續(xù)的工作越有利；2）讓領(lǐng)導(dǎo)知道我們在做什么，同時要是有與領(lǐng)導(dǎo)需求不符的，也可以及時調(diào)整；3）保護自己，審批流程在一定程度上可以保護審計人員。二、審計計劃六要素：1、審計對象：就是我們要審計誰？一般審計單位是公司、或者是某一個部門；在選擇審計對象的過程中，要客觀公正，用可以量化的方式進行評估；把好鋼用在刀刃上。2、審計期間：通常，不要短于一年；期間過短，審計單位業(yè)務(wù)量太少，尤其如果審計單位的業(yè)務(wù)有很明顯的淡旺季差別的話，這種審計效果會大打折扣；期間過長，會影響審計的時效性；因為本身審計就是一種事后審計，已經(jīng)具有一定的滯后性了，如果審計過程中拖得時間太長，可能會導(dǎo)致企業(yè)管理中存在得問題無法得到及時得糾正。3、審計范圍：就是要審計什么？一般需要從主要業(yè)務(wù)，歷史財務(wù)數(shù)據(jù)、上級的特別指示，以前得審計資料，初步確定審計范圍。4、審計時間：什么時候去審計？要審計多長時間？常規(guī)審計時要盡量避開被審計對象得特殊時間，比如：月底業(yè)績沖刺、工商稅務(wù)檢查、月末結(jié)賬等等，如果選擇了這些時間，被審計對象可能因為自身工作繁忙，無法提供充分的配合，也會影響審計的效率；我之前供職的公司，我們還會避開月初，因為月初各下屬校區(qū)都在核算上月工資、統(tǒng)計上月運營數(shù)據(jù)等，都是以上的道理。5、人員安排：人多了，浪費資源；人少了，影響效率；人員安排專業(yè)不對口，發(fā)揮不了作用，所有人員安排也是一項技術(shù)活。6、費用預(yù)算：就是預(yù)計要花多少錢，通常包括差旅費（交通、住宿）以及審計人員的獎金津貼。在了解了基本流程和六要素之后，接下來我們重點分享一下審計對象和范圍的確定：為什么要重點分享這部分，因為磨刀不誤砍柴工，就比如打仗之前，情報工作要先做好做細致，這樣勝利的機率才會更高；如果事先的對象和范圍確定清楚，就可以很好的避免審計人員在審計現(xiàn)場像無頭蒼蠅一樣到處亂竄，這一點，在我?guī)装俅蔚膶徲嫿?jīng)驗中已經(jīng)得到了充分的證實。以下是幾條實踐中常用的判斷審計對象和范圍的方法：1、先搞清楚可供選擇的選項有哪些？確定對象和范圍，有時候就像做選擇題，你得先搞清楚，究竟有多少備選項，這兒一定要了解得越全越好；例如：你單位一共有多少家下屬公司、公司的類型、基本的業(yè)務(wù)情況、經(jīng)營情況、一共有多少個項目等等。2、老板和上級的需求排在第一位很簡單，某種意義上，他們是我們審計人員服務(wù)對象，是我們的客戶；第二他們對于企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險，企業(yè)經(jīng)營情況的熟悉程度往往遠勝于一般的審計人員，他們的情報來源更多，所以在制定計劃前，一定要多咨詢領(lǐng)導(dǎo)的意見。3、歷史數(shù)據(jù)歷史數(shù)據(jù)的匯總、收集、分析，有助于決定我們的審計方向4、量化規(guī)則：收集好信息之后，我們需要定義我們的標(biāo)準(zhǔn)，把審計標(biāo)準(zhǔn)進行量化，這樣可以更好的有的放矢。以下是我在自己做內(nèi)審管理的過程中以及上百次實際審計經(jīng)驗中，總結(jié)出來的幾點量化規(guī)則（以下規(guī)則是可能有行業(yè)特性，僅供參考）：1）基本財務(wù)指標(biāo)：這個就不用多說了，任何一個行業(yè)和公司在確定審計對象和范圍的時候，一定會考慮到的指標(biāo)；注意盡量避免只使用單一指標(biāo)，要多指標(biāo)組合使用。2）距離總部的距離：一般情況下，距離總部越遠，越難管理。在實際工作中，某些區(qū)域或者城市，覺得距離總部遠，自律能力差，再加上本身的執(zhí)行力不夠，往往會忽視總部的一些內(nèi)控規(guī)定，當(dāng)然有時候也會因為總部這邊信息傳遞的失效，導(dǎo)致一些政策無法有效的傳遞下去；我在審計過程中，也會經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，有一些城市的員工對總部的某一些制度規(guī)定一無所知，所以一直到現(xiàn)在，我們的內(nèi)審人員還肩負著集團制度培訓(xùn)的工作；所以，我一般對距離總部越遠的地方，給定的審計風(fēng)險值會越高。3）校長或者城市經(jīng)理的任期：一般來說，任期時間越長，越容易形成利益集團，建立領(lǐng)導(dǎo)人絕對權(quán)威的概率就越大；這個時候出現(xiàn)的問題就是，員工對一些違規(guī)的事項會默認為正常或選擇無視，如果再缺少相應(yīng)的監(jiān)督制約，那么該區(qū)域違規(guī)的風(fēng)險是很大的；從我自身查出的幾起集團重大違規(guī)，都是校長或者城市經(jīng)理自校區(qū)開業(yè)以來就在沒有更換輪崗過的。4）管理者是否“有前科”一般我認為，過去犯錯越多，未來風(fēng)險也會越大；一方面是犯過錯的區(qū)域，我們會假設(shè)未來還會再次發(fā)生問題，另一方面，前期問題越大，后期整改的難度就越大。5）審計間隔：一般來說，審計的間隔時間越長，風(fēng)險越高6）業(yè)務(wù)發(fā)展的階段：根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的階段來區(qū)分，某些發(fā)展階段的業(yè)務(wù)，可以不用單獨審計。比如，我公司會把業(yè)務(wù)分為籌備期、啟動期、發(fā)展期、成熟期，一般來說，籌備期我們不會納入審計范圍。