稅務(wù)會計(jì)要素受稅法和會計(jì)兩方面的影響，作為一個單獨(dú)的會計(jì)學(xué)科，它也應(yīng)該有自己的會計(jì)要素。稅務(wù)會計(jì)要素是對稅務(wù)會計(jì)對象的進(jìn)一步分類，其分類既要服從于稅務(wù)會計(jì)目標(biāo)，又受稅務(wù)會計(jì)環(huán)境的影響。稅務(wù)會計(jì)環(huán)境決定納稅會計(jì)主體的具體涉稅事項(xiàng)和特點(diǎn)，按涉稅事項(xiàng)的特點(diǎn)和稅務(wù)會計(jì)信息使用者的要求進(jìn)行的分類，即形成稅務(wù)會計(jì)要素（同時也是稅務(wù)會計(jì)報表要素）。

一、計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)指稅法中規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，在稅收理論中稱為稅基。納稅人的各種應(yīng)繳稅款是根據(jù)各稅的計(jì)稅依據(jù)與其稅率相乘來計(jì)算的。稅種不同其計(jì)稅依據(jù)也不同，有收入額、銷售額（量）、增值額（率）、所得額等。

二、應(yīng)稅收入

應(yīng)稅收入是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入，即稅法所認(rèn)定的收入，也可稱為法定收入。應(yīng)稅收入與財(cái)務(wù)會計(jì)收入（簡稱“會計(jì)收入”）有密切聯(lián)系，但不一定等同。

確認(rèn)應(yīng)稅收入應(yīng)根據(jù)兩點(diǎn)：①與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入。換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會計(jì)收入。②與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項(xiàng)收入，如果是應(yīng)稅收入，必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入。

對應(yīng)稅收入的確認(rèn)和計(jì)量，一般也是按財(cái)務(wù)會計(jì)原則和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。但在具體掌握上，稅法又有例外，如對權(quán)責(zé)發(fā)生制的修正，稅法對某些應(yīng)稅行為按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)應(yīng)稅收入。

三、扣除費(fèi)用

扣除費(fèi)用是企業(yè)因發(fā)生應(yīng)稅收入而必須支付的相關(guān)成本、費(fèi)用，即稅法所認(rèn)可的允許在計(jì)稅時扣除項(xiàng)目的金額，因此亦稱法定扣除項(xiàng)目金額。

屬于扣除項(xiàng)目的成本、費(fèi)用、稅金、損失是在財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)、記錄的基礎(chǔ)上，分不同情況予以確認(rèn)：①按其與應(yīng)稅收入的發(fā)生是否為因果關(guān)系，如為因果關(guān)系，可按比例扣除；②在受益期內(nèi)，按稅法允許的會計(jì)方法進(jìn)行折舊、攤銷；③對特定項(xiàng)目，不論財(cái)務(wù)會計(jì)按什么會計(jì)原則，均不得超過扣除標(biāo)準(zhǔn)。如財(cái)務(wù)會計(jì)中的投資成本，在所得稅中應(yīng)是計(jì)稅成本。

由此可見，財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)、記錄的費(fèi)用、支出與法定扣除項(xiàng)目金額雖然有密切關(guān)系，但兩者并不完全等同。

四、應(yīng)稅所得

財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)與稅務(wù)會計(jì)學(xué)中“所得”的含義有所不同。財(cái)務(wù)會計(jì)中的“所得”就是賬面利潤或會計(jì)利潤；稅務(wù)會計(jì)中的“所得”即指應(yīng)稅所得，或稱應(yīng)納稅所得額，它是應(yīng)稅收入與法定扣除項(xiàng)目金額之差。

在稅務(wù)會計(jì)的實(shí)務(wù)操作中，企業(yè)是在財(cái)務(wù)會計(jì)提供的賬面利潤的基礎(chǔ)上，按現(xiàn)行稅法與財(cái)務(wù)會計(jì)的差異及其選定的所得稅會計(jì)方法，確認(rèn)應(yīng)稅所得，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額。如果“應(yīng)稅所得”是負(fù)數(shù)，則為“應(yīng)稅虧損”；如果財(cái)務(wù)會計(jì)提供的賬面利潤是負(fù)數(shù)，即為賬面虧損。在賬面虧損基礎(chǔ)上，按現(xiàn)行稅法進(jìn)行調(diào)整，如果調(diào)整后仍是負(fù)數(shù)，即為應(yīng)稅虧損。對所得稅應(yīng)稅虧損，可按稅法的規(guī)定在五年內(nèi)進(jìn)行稅前彌補(bǔ)。但若企業(yè)有意虛列虧損，則視同偷稅行為。

五、應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額亦稱應(yīng)繳稅款。它是計(jì)稅依據(jù)與其適用稅率（或者單位稅額）之乘積。應(yīng)納稅額是稅務(wù)會計(jì)特有的一個會計(jì)要素。影響應(yīng)納稅額的因素有計(jì)稅依據(jù)、稅率、單位稅額和減免稅規(guī)定。

計(jì)稅依據(jù)體現(xiàn)征稅的廣度，每個稅種都要明確規(guī)定其計(jì)稅依據(jù)，除附加稅外，各個稅種均有獨(dú)立的計(jì)稅依據(jù)；稅率體現(xiàn)征稅的深度，各個稅種一般都有其特定的稅率；減免稅如果是對稅基的減免，則體現(xiàn)在計(jì)稅依據(jù)中，如果是對應(yīng)納稅額的減免，則是一個單獨(dú)的因素。此外，退免稅、退補(bǔ)稅、滯納金、罰款、罰金也可以作為稅務(wù)會計(jì)的一項(xiàng)會計(jì)要素，但不是主要會計(jì)要素。

六、稅務(wù)會計(jì)要素的平衡關(guān)系

在我國財(cái)務(wù)會計(jì)的六項(xiàng)會計(jì)要素中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表，稱為資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費(fèi)用和利潤構(gòu)成利潤表，稱為利潤表要素。由此構(gòu)成財(cái)務(wù)會計(jì)的兩個基本平衡公式：資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益（所有者權(quán)益＝凈資產(chǎn)）；收入－費(fèi)用＝利潤。

稅務(wù)會計(jì)要素是稅制構(gòu)成要素在納稅人會計(jì)核算中的基本體現(xiàn)，它們之間也有兩個會計(jì)等式：計(jì)稅依據(jù)×適用稅率＝應(yīng)納稅額；應(yīng)稅收入－扣除費(fèi)用＝應(yīng)稅所得。前者適用于所有的稅種，后者僅適用于所得稅，由此可見稅務(wù)會計(jì)要素之間的關(guān)系。本回答由網(wǎng)友推薦舉報| 答案糾錯 | 評論 0 0其他回答對稅務(wù)會計(jì)的認(rèn)識財(cái)務(wù)會計(jì)有兩方面的延伸：一是以企業(yè)財(cái)務(wù)報告為基礎(chǔ)的、以滿足證券監(jiān)管等部門需要為目的的延伸；一是與稅收法律關(guān)系方面相適應(yīng)的延伸——稅務(wù)會計(jì)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)會計(jì)在一些方面已經(jīng)具備了與財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)類似的學(xué)科特征，與財(cái)務(wù)會計(jì)的其他延伸明顯不同。在此，本文就稅務(wù)會計(jì)的有關(guān)問題作以下評述。一、稅收制度是國家參與財(cái)富分配的產(chǎn)物。人們在提到稅收法律關(guān)系時，常常強(qiáng)調(diào)其強(qiáng)制性、固定性、無償性。如果用動態(tài)的眼光來看，這三種基本特性都是存在一定相關(guān)范圍的。首先，如果經(jīng)濟(jì)生活的環(huán)境發(fā)生很大變化，即使在政局穩(wěn)定的情況下，固定性也是有限的。其次，無償性也是較片面的。嚴(yán)格來說，稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)應(yīng)是“直接無償”而并非“絕對無償”。政府在向納稅人征稅的阿時，承諾了向納稅人提供安全的保護(hù)、博弈的規(guī)則等。最后，如果政府的政令不能通暢或無力控制局面，它將失去納稅人的信任，其稅法的嚴(yán)肅性和稅收關(guān)系的強(qiáng)制性也同樣會大打折扣。由此不難看出，政府實(shí)質(zhì)上象投資者、債權(quán)人一樣，也是對企業(yè)的凈資產(chǎn)和創(chuàng)造的現(xiàn)金流量擁有要求權(quán)的主體，企業(yè)允許政府參與財(cái)富的分配以換取政府提供的公共物品，稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)仍然是一種交換關(guān)系，而并非超脫于經(jīng)濟(jì)關(guān)系之外的一種強(qiáng)制力量，僅僅是為了避免過高的成本，這種關(guān)系才形成了種種特殊的表現(xiàn)形式，可能在一定程度上掩蓋了其本質(zhì)特征。二、稅務(wù)會計(jì)姓稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的街廿手段。稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系導(dǎo)致了稅法和有關(guān)會計(jì)規(guī)范之間的差異。稅務(wù)會計(jì)是對這兩種不同基礎(chǔ)上產(chǎn)生的會計(jì)信息的調(diào)整手段。政府與納稅人之間的種種權(quán)利義務(wù)承諾的效率與收益需要借助信息來反映，稅務(wù)會計(jì)正是其憑借的手段。例如，我國1994年稅制改革就是國家參與企業(yè)財(cái)富分配方式和手段的重大變動。如果企業(yè)中存在健全的稅務(wù)會計(jì)體系和詳盡的稅務(wù)會計(jì)資料，就可以相當(dāng)準(zhǔn)確地反映出稅制改革前后的企業(yè)實(shí)際稅負(fù)變動情況，也可以大體估計(jì)出在一定成本基礎(chǔ)上，企業(yè)獲得的公共物品和服務(wù)的成本變化情況。三、稅務(wù)會計(jì)是稅制完善的動力。稅務(wù)會計(jì)是在將依照會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算出來的會計(jì)收益調(diào)整為稅法規(guī)定下的應(yīng)納稅所得額的過程中所使用的會計(jì)方法。有經(jīng)驗(yàn)的納稅人可以充分利用自己的經(jīng)驗(yàn)和對稅收法規(guī)的熟練掌握，在不違法的前提下，盡量使自已的實(shí)際稅負(fù)最小化。而政府則要在促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展的基礎(chǔ)上，獲得盡可能多的稅收收入。這樣，納稅人與政府稅務(wù)機(jī)關(guān)重復(fù)博弈的結(jié)果，無疑是稅法和稅收制度的高度完善。在這種環(huán)境下形成的稅收征管制度，對經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化當(dāng)然具備靈敏的反應(yīng)能力。稅務(wù)會計(jì)就是達(dá)到這種動態(tài)均衡的必要條件。根據(jù)成本效益原則，理性地選擇自留在納稅活動中的行為。稅務(wù)會計(jì)在這一過程中的作用，已經(jīng)體現(xiàn)出它作為會計(jì)學(xué)一個獨(dú)立分支的學(xué)科的基本特征。四、稅務(wù)會計(jì)是監(jiān)督和改進(jìn)政府工作的工具。稅收法律關(guān)系的交易性本質(zhì)，決定了納稅人作為某些公共物品和服務(wù)的買方所擁有的權(quán)利。從這個角度說，納稅人所關(guān)注的不僅僅是稅制是否有效率，而是政府在為納稅人創(chuàng)造一個安全、穩(wěn)定、有活力的環(huán)境方面是否有效率。如果沒有稅務(wù)會計(jì)，企業(yè)將無法有效地掌握自己這方面的支出，這樣的交易顯然不可能是公平公證的。在沒有稅務(wù)會計(jì)的國家契約中，也必然缺少監(jiān)督政府的有關(guān)手段，至少是缺乏這些監(jiān)督手段所必禱的信息，而稅務(wù)會計(jì)恰恰能準(zhǔn)確地加工和提供這些信息。五、提供政策運(yùn)用的空間。納稅企業(yè)建立健全稅務(wù)，會計(jì)核算制度，有利于為建立企業(yè)準(zhǔn)則體系及其他經(jīng)濟(jì)體制改革措施的實(shí)施解除后顧之憂。建立健全社會主義市場經(jīng)濟(jì)，必須注重增強(qiáng)市場主體的活力，應(yīng)該盡可能減少對企業(yè)的束縛和管制。發(fā)展稅務(wù)會計(jì)，等于給稅法和會計(jì)準(zhǔn)則的制定工作同時松綁，有助于使規(guī)范經(jīng)濟(jì)生活的立法活動進(jìn)人快車道，用更客觀、間接的調(diào)控手段取代對企業(yè)經(jīng)營的直接干預(yù)。由此可見，從需求角度分析，稅務(wù)會計(jì)已經(jīng)具備了成為獨(dú)立學(xué)科的必要性與緊迫性，在許多方面也已經(jīng)具有了作為會計(jì)學(xué)分支的學(xué)科特征。六、稅務(wù)會計(jì)的供給分析。稅務(wù)會計(jì)成為一門獨(dú)立學(xué)科，不僅僅體現(xiàn)在需求的必要性方面，而且體現(xiàn)在供給的可能性方面。首先，稅務(wù)會計(jì)只需對現(xiàn)有會計(jì)人員進(jìn)行有針對性的專門培訓(xùn)，而不必再增加新的崗位和人員，況且目前企業(yè)都已經(jīng)有固定的辦稅人員，因此開展稅務(wù)會計(jì)工作，給企業(yè)增加的成本并不顯著。其次，稅務(wù)會計(jì)具體工作是與財(cái)務(wù)會計(jì)緊密結(jié)合在一起的，運(yùn)用的仍然是財(cái)務(wù)會計(jì)的基本方法，會計(jì)核算仍然要遵循會計(jì)準(zhǔn)則。稅務(wù)會計(jì)只是因納稅目的而發(fā)生調(diào)整的產(chǎn)物，它與財(cái)務(wù)會計(jì)的主要不同在于提供信息服務(wù)的目的不同，因此，稅務(wù)會計(jì)工作并非是另起爐灶，而是與財(cái)務(wù)會計(jì)一脈相承的。最后，稅務(wù)會計(jì)除了按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置一些備查薄之外，一般無需另設(shè)賬薄，稅務(wù)會計(jì)的大部分工作都是通過財(cái)務(wù)會計(jì)憑證和賬薄完成的，其最終工作成果也體現(xiàn)在會計(jì)報表中，僅提供專門資料供管理當(dāng)局使用或供稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。盡管稅務(wù)會計(jì)長期以來被看作財(cái)務(wù)會計(jì)的延伸，但事實(shí)上，稅務(wù)會計(jì)在許多方面已經(jīng)具備了成為與財(cái)務(wù)會計(jì)并列的會計(jì)學(xué)分支的學(xué)科特征，即從需求方面來看，稅務(wù)會計(jì)已經(jīng)具備了獨(dú)立成科的必要性。引入國家契約理論、圍繞稅收法律關(guān)系展開分析，這些特征體現(xiàn)得尤其明顯。從供給方面分析，開展專門的稅務(wù)會計(jì)工作，并不產(chǎn)生高昂的成本，相反，給企業(yè)和整個國民經(jīng)濟(jì)均會帶來可觀的收益。