將就著看看吧,我也是找來(lái)的...........按照現(xiàn)代契約理論，企業(yè)作為一種社會(huì)財(cái)富，一種社會(huì)資產(chǎn)，土石油一系列不同層次、不同內(nèi)涵的委托代理關(guān)系組成的整體。在眾多委托代理關(guān)系中，即也各自的不同利益追求往往經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也不相一致。這樣在上述各方所掌握也控制的企業(yè)信息不對(duì)稱(chēng)的情況下，就出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)學(xué)界經(jīng)常提到的兩種行為，即“道德風(fēng)險(xiǎn)”、“逆向選擇”，以及針對(duì)上述行為所產(chǎn)生的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。對(duì)于以上提到的企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)象，市場(chǎng)機(jī)制向然難以發(fā)揮作用，因而只有通過(guò)非市場(chǎng)機(jī)制加以妥善解決，即，出資者在將資本授權(quán)給經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)后，必須輔以嚴(yán)格、有效的監(jiān)督。這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理的預(yù)定目標(biāo)。這種監(jiān)督主要有外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩種，而由于經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的實(shí)際控制，再加上外部監(jiān)督多屬事后監(jiān)督。因此其監(jiān)督成本較高而監(jiān)督效益較差，相比而言，作為一種事前、事中、事后全方位的制度性的內(nèi)部監(jiān)督體制往往能期待關(guān)鍵性作用。因此，現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”，財(cái)政部也就單位北部控制問(wèn)題做出了諸多專(zhuān)門(mén)規(guī)定！一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題1、 內(nèi)部控制法規(guī)體系尚不健全。作為企業(yè)管理重要手段與內(nèi)容的內(nèi)部控制制度在實(shí)踐中早已存在，但在相關(guān)法規(guī)中卻多位原則性規(guī)定，實(shí)際操作性不強(qiáng)。雖然近年財(cái)政部就內(nèi)控諸如“貨幣資金”等具體內(nèi)容作了相關(guān)規(guī)定但不能涵蓋內(nèi)部控制的全部?jī)?nèi)容！2、 企業(yè)內(nèi)部控制管理體制不順。在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人等對(duì)內(nèi)部控制負(fù)全面責(zé)任，起核心作用。但由于企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者利益的不一致，因而雙方內(nèi)部控制的目標(biāo)是不一致的。內(nèi)部控制的實(shí)際控制權(quán)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)而實(shí)際處于經(jīng)營(yíng)者手中，這種現(xiàn)狀是企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的體制性缺陷！3、 企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足。不少企業(yè)經(jīng)營(yíng)者將內(nèi)部控制作為一種行政壓力而不是企業(yè)內(nèi)部管理的要求。眾多企業(yè)除也各自不同利益考慮，偽造或粉飾各自財(cái)務(wù)信息而我國(guó)當(dāng)前又沒(méi)有做夠眼里有效的懲罰措施，在這種情況下，企業(yè)從自身利益出發(fā)，不愿意執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)國(guó)家規(guī)范！4、 內(nèi)部控制具有固有局限性。在完善的內(nèi)部控制制度也只能是提供一種合理保證，而不是提供一種絕對(duì)保證，因?yàn)閮?nèi)部控制制度具有固有局限性，主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則;內(nèi)部控制一般僅針對(duì)經(jīng)常性業(yè)務(wù)而設(shè)計(jì)；執(zhí)行內(nèi)部控制的人員素質(zhì)會(huì)影響甚至決定內(nèi)部控制的效能；內(nèi)部控制也可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的特殊性而削弱或失效！二、以會(huì)計(jì)人員為主體的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心（一） 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)1、 會(huì)計(jì)工作本省就具有內(nèi)部控制的作用在當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)研究者普遍認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該也企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分，它可以使企業(yè)達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)效果并監(jiān)督經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)進(jìn)行。而作為一項(xiàng)管理活動(dòng)，提過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是會(huì)計(jì)工作的職責(zé)之一。會(huì)計(jì)監(jiān)督的完整含義是指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)節(jié)、指導(dǎo)、控制和促進(jìn)。其中，調(diào)劑和指導(dǎo)主要是指利用各種財(cái)務(wù)方法引導(dǎo)管理者的經(jīng)濟(jì)行為按照合理、有效的軌道進(jìn)行；而控制和促進(jìn)則是指對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、效能配比給予直接的支持和制約。會(huì)計(jì)人員的受托責(zé)任來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和所有這兩個(gè)方面，因而會(huì)計(jì)工作既要對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)也要對(duì)所有者負(fù)責(zé)。一方面基于對(duì)所有者的責(zé)任，會(huì)計(jì)工作要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的可靠的確認(rèn)、記錄、計(jì)量并客觀地披露企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。另一方面，基于對(duì)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任，會(huì)計(jì)工作又要在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、確定企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮作用，協(xié)助經(jīng)營(yíng)者履行理財(cái)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)責(zé)任最有高效地達(dá)到經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。當(dāng)前，普遍認(rèn)為內(nèi)部控制的目標(biāo)分為三類(lèi)：與營(yíng)運(yùn)有關(guān)的目標(biāo)、與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)以及與法令遵守向有關(guān)的目標(biāo)，而上述三個(gè)目標(biāo)也正是會(huì)計(jì)工作的三個(gè)目標(biāo)。2、 基于會(huì)計(jì)工作在企業(yè)應(yīng)用中的特殊地位，會(huì)計(jì)工作也應(yīng)成為內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)在企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)工作是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的供、產(chǎn)、銷(xiāo)、人、財(cái)、物等幾乎全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)工作能夠全面掌握企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各相關(guān)財(cái)務(wù)狀況。國(guó)內(nèi)外研究普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制的構(gòu)成要素之一是信息與溝通，相應(yīng)圍繞在控制活動(dòng)周?chē)氖切畔⑴c溝通系統(tǒng)。這些系統(tǒng)能夠使企業(yè)內(nèi)部管理者與相關(guān)責(zé)任人員獲取各自在執(zhí)行、管理和控制過(guò)程中所需要的信息，并交還這些信息。而會(huì)計(jì)無(wú)疑是企業(yè)管理的信息中心，有會(huì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制可以避免有外部審計(jì)常遇到的審計(jì)范圍受限的情況。因此，通過(guò)會(huì)計(jì)工作者以緩解開(kāi)建立企業(yè)內(nèi)部約束制度，是由會(huì)計(jì)工作本身的地位所決定的?。ǘ? 以會(huì)計(jì)工作作為內(nèi)部控制核心環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題及其解決方案根據(jù)委托代理理論，監(jiān)督者與被監(jiān)督者之間應(yīng)當(dāng)沒(méi)有利益依附關(guān)系，監(jiān)督者經(jīng)濟(jì)上、組織上應(yīng)完全獨(dú)立于被監(jiān)督者。但在企業(yè)中會(huì)計(jì)工作既要對(duì)所有者負(fù)責(zé)也要對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，必須平衡二者之間的利害關(guān)系。而在實(shí)際中，會(huì)計(jì)工作往往是作為經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)出現(xiàn)的，會(huì)計(jì)工作早經(jīng)營(yíng)者的領(lǐng)導(dǎo)下一財(cái)務(wù)信息的形式服務(wù)并參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，會(huì)計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)上、組織上都依附于經(jīng)營(yíng)者。會(huì)計(jì)人員作為一種“內(nèi)部人“角色往往易于陷入“內(nèi)部人控制”泥潭。作為被領(lǐng)導(dǎo)者去監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者顯然不符合監(jiān)督者與被監(jiān)督者相分離的原則。而會(huì)計(jì)工作整體作為一種向上監(jiān)督的力量往往被組織上、經(jīng)濟(jì)上的利益所淹沒(méi)，從而使這種所謂的監(jiān)督在事實(shí)上難以持久。這就是會(huì)計(jì)工作作為內(nèi)部控制所面臨的問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)的會(huì)計(jì)控制權(quán)問(wèn)題！ 會(huì)計(jì)控制權(quán)是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行會(huì)計(jì)反映和對(duì)會(huì)計(jì)李彤本身進(jìn)行管理的支配權(quán)。其中對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行反映的會(huì)計(jì)控制權(quán)包括產(chǎn)權(quán)界定權(quán)、收益反映權(quán)、投資策劃?rùn)?quán)等；而對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身進(jìn)行管理的會(huì)計(jì)控制權(quán)主要包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)、會(huì)計(jì)隸屬關(guān)系確認(rèn)權(quán)、會(huì)計(jì)人員管理權(quán)等?，F(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離形成企業(yè)中客觀存在的兩個(gè)控制主體，即企業(yè)所有者與受托經(jīng)營(yíng)者。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者擁有經(jīng)營(yíng)控制權(quán)但不承擔(dān)盈虧的主要風(fēng)險(xiǎn)；而企業(yè)所有者交出了企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制權(quán)最終卻承擔(dān)企業(yè)盈虧的主要風(fēng)險(xiǎn)。這種奉獻(xiàn)的部隊(duì)等弱化了對(duì)代理人的制約和控制。而同時(shí)受托與兩個(gè)控制主體的會(huì)計(jì)工作，在實(shí)際中卻直接為經(jīng)營(yíng)者所控制，所有者的會(huì)計(jì)控制權(quán)被完全弱化，因此要形成權(quán)力的制衡，減少風(fēng)險(xiǎn)就必須將部分必要的會(huì)計(jì)控制權(quán)從企業(yè)控制權(quán)中分離出來(lái)。 分離會(huì)計(jì)控制權(quán)根世紀(jì)的作用是確保會(huì)計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性，會(huì)計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性一方面是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)條件，另一方面也是保證其所提供的會(huì)計(jì)消息質(zhì)量的前提條件。（三） 以會(huì)計(jì)工作為內(nèi)部控制核心的建議性方案------獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管基于對(duì)上述內(nèi)容的充分分析與認(rèn)識(shí)，我建議：企業(yè)可以向設(shè)立獨(dú)立董事一樣設(shè)立獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管，即改獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管由股東大會(huì)從會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)I(yè)財(cái)務(wù)公司聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員來(lái)?yè)?dān)任。給予具體工作特點(diǎn)的需要，獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管應(yīng)采用年薪制，有相應(yīng)的任期規(guī)定，經(jīng)股東大會(huì)決定或經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)局提請(qǐng)，經(jīng)股東大會(huì)決定續(xù)聘或改聘，但其續(xù)聘應(yīng)具有最長(zhǎng)任期限制。1、 獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管的任命獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管的聘用權(quán)掌握在股東大會(huì)手中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)局可以提供聘用意見(jiàn)但無(wú)權(quán)決定。在人員選擇上，理應(yīng)由股東大會(huì)直接委托專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)公司或事務(wù)所提供候選者有股東大會(huì)具體決定。這樣可以相應(yīng)地做到將企業(yè)控制權(quán)從企業(yè)代理人手中轉(zhuǎn)移給企業(yè)委托人，形成權(quán)力制衡，從而根好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。另外，在獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管的任命中還應(yīng)避免聘請(qǐng)獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管所屬單位進(jìn)行業(yè)務(wù)審計(jì)，以防止獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管介入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理而影響審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。2、 獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管的工作及其獨(dú)立性保證獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管并不介入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其職責(zé)主要是：氣功企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的建議予意見(jiàn);建立健全企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度規(guī)范；對(duì)會(huì)計(jì)人員及相關(guān)內(nèi)控管理人員進(jìn)行培訓(xùn)；對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)中出現(xiàn)的違反內(nèi)控制度及破壞內(nèi)控制度的情況予以說(shuō)明并提請(qǐng)管理當(dāng)局予以修正等。年度末，獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管要針對(duì)上述工作內(nèi)容向股東大會(huì)和企業(yè)管理當(dāng)局提供年度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制報(bào)告并列明對(duì)該白高的建議予意見(jiàn)和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)局做出客觀全面的評(píng)價(jià)！同獨(dú)立董事制度一樣，獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管制度也面臨一個(gè)現(xiàn)實(shí)而重要的問(wèn)題，就是如何保證獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管能夠獨(dú)立地行使職權(quán)。對(duì)于獨(dú)立懂事的激勵(lì)和約束問(wèn)題目前主要有制度保證、聲譽(yù)保證和經(jīng)濟(jì)激勵(lì)三種方式，其中前倆中方實(shí)在很大程度上也適用于獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管制度。（1） 制度保證。正如獨(dú)立董事必須按照法律規(guī)定或企業(yè)章程來(lái)履行其受托責(zé)任，當(dāng)獨(dú)立董事不能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略規(guī)劃等方面履行職責(zé)，那么她么就要對(duì)應(yīng)此而造成的損失承擔(dān)責(zé)任。獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管的工作也應(yīng)處于一定規(guī)章制度的規(guī)制之下，但因?yàn)槲覈?guó)法律并未就此作出相關(guān)規(guī)定，也因?yàn)楠?dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管的工作還主要屬于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與股東之間委托關(guān)系的范疇，因而對(duì)于獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管的職責(zé)權(quán)限主要還應(yīng)由股東大會(huì)制定相應(yīng)公司章程進(jìn)行規(guī)制。（2） 聲譽(yù)保證。與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員相比，專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)公司或事務(wù)所的具有相應(yīng)職業(yè)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專(zhuān)業(yè)人員的道德約束性要強(qiáng)很多。內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的欺詐行為只要不受到行政或刑事懲罰一般對(duì)其職業(yè)生涯影響不大，而具有相應(yīng)職業(yè)資格的專(zhuān)業(yè)人員的聲譽(yù)對(duì)其職業(yè)生涯具有決定性影響。相對(duì)于物質(zhì)激勵(lì)來(lái)說(shuō)，信譽(yù)激勵(lì)對(duì)上述人員的作用會(huì)更大，他們并不會(huì)應(yīng)為各自報(bào)酬的固定而失去提高其工作質(zhì)量的動(dòng)力，相反，起良好的職業(yè)記錄將有利于其在將來(lái)的職業(yè)市場(chǎng)中獲得更好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和更高的薪酬水平，獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管的任期規(guī)定可以增加其壓力，若出現(xiàn)重大失誤或欺詐行為將被股東大會(huì)解聘而其不良記錄也會(huì)不利于其繼續(xù)執(zhí)業(yè)。而最長(zhǎng)任期的限制則可以避免因獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)專(zhuān)管連續(xù)職業(yè)而演變?yōu)閮?nèi)部人。三、結(jié)論 綜合上述分析，面對(duì)我國(guó)企業(yè)呢不控制普遍存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，采用分離會(huì)計(jì)控制權(quán)的方法，會(huì)計(jì)工作可以也理應(yīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。而我們也有理由相信，獨(dú)立內(nèi)控會(huì)計(jì)主管制度這一分力會(huì)計(jì)控制權(quán)的建議性方案，既可以充分會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性又不會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生不利影響。-------------- 第二大篇:內(nèi)部控制是近年來(lái)由發(fā)達(dá)國(guó)家傳入到我國(guó)的新的管理理念,但對(duì)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)并不陌生,早期會(huì)計(jì)工作的兩大基本職能之一就是監(jiān)督,也可以理解成為內(nèi)部控制的一部分。近年來(lái),由于信息處理計(jì)算機(jī)化,特別是ERP在中國(guó)大中型企業(yè)的普遍應(yīng)用,為內(nèi)部控制特別是事前控制在單位日常管理及會(huì)計(jì)工作中充分發(fā)揮作用創(chuàng)造了條件。 一、嚴(yán)把貨幣資金收入與支出關(guān) (一)貨幣資金的收入 貨幣資金的收入大部分來(lái)自銷(xiāo)售收入,所以會(huì)計(jì)部門(mén)審核銷(xiāo)售憑證時(shí),應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)所簽訂的銷(xiāo)售合同,核對(duì)單價(jià)是否正確;根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽字的出庫(kù)單以及客戶(hù)簽收回執(zhí)核對(duì)數(shù)量是否正確;根據(jù)公司信用政策核對(duì)是否超標(biāo)準(zhǔn)范圍賒銷(xiāo),并每月派與收款業(yè)務(wù)相分離的人員與銷(xiāo)售部門(mén)的臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì),防止舞弊的發(fā)生。財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)應(yīng)及時(shí)監(jiān)控應(yīng)收賬款、銷(xiāo)售收入、壞賬的增長(zhǎng)或減少情況,幫助銷(xiāo)售部門(mén)建立合理的賒銷(xiāo)尺度,防止因過(guò)度賒銷(xiāo)造成單位的資金緊張或過(guò)于嚴(yán)格的賒銷(xiāo)尺度而錯(cuò)過(guò)商機(jī)。 (二)貨幣資金的支出 從某種意義上講,節(jié)流等于開(kāi)源。因此,控制非法和不合理的資金支出,等于為單位帶來(lái)了等量資金流入。為此,會(huì)計(jì)主管首先要做到四審四看: 1.審支付申請(qǐng),看申請(qǐng)是否有理有據(jù)。 2.審支付審批,看審批程序、權(quán)限是否正確,審批手續(xù)是否完備 3.審支付復(fù)核,看復(fù)核工作是否到位 4.審支付辦理,看貨幣資金支付是否按審批意見(jiàn)和規(guī)定程序、途徑辦理;出納人員是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 財(cái)會(huì)人員應(yīng)幫助單位建立費(fèi)用預(yù)算管理體制。編制預(yù)算最好采用零基預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合的方式,避免單位各部門(mén)多報(bào)預(yù)算,使費(fèi)用控制形式化。 二、把好實(shí)物資產(chǎn)保管關(guān) 在實(shí)物資產(chǎn)中比重最大的、占用資金最多的是固定資產(chǎn),它是企業(yè)運(yùn)行中的重要組成部分。對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置和保管在企業(yè)日常生產(chǎn)中尤為重要。對(duì)于固定資產(chǎn)較多的單位,應(yīng)實(shí)行編號(hào)管理,如采用“使用部門(mén)編碼+固定資產(chǎn)類(lèi)別編碼+序號(hào)”的編碼方式。通過(guò)信息處理技術(shù)可以對(duì)公司內(nèi)各部門(mén)的各類(lèi)固定資產(chǎn)數(shù)量一目了然;在購(gòu)置新固定資產(chǎn)時(shí),可以查看此類(lèi)固定資產(chǎn)在公司內(nèi)的分布情況,有多余的同類(lèi)固定資產(chǎn),可以調(diào)劑使用或多部門(mén)共同使用,減少固定資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置,節(jié)約資金。 每年至少要進(jìn)行一次各部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的交叉盤(pán)點(diǎn)。不僅要盤(pán)點(diǎn)數(shù)量,也要對(duì)固定資產(chǎn)的性能、使用狀態(tài)進(jìn)行徹底清查,做到家底清。為了便于計(jì)算機(jī)管理可以將性能的好壞及使用狀態(tài)和頻率進(jìn)行量化。如按性能可分為以下級(jí)別:A.良好 B.一般 C.需要小修 D.經(jīng)常需要修理 E.需要大修或更換部件 F.已無(wú)使用價(jià)值。使用狀態(tài)可分為以下幾項(xiàng):A.在用 B.交替使用 C.幾乎不用 D.不需用 F.一直未使用。將這些信息加入到固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中,使決策人可以對(duì)公司內(nèi)任何固定資產(chǎn)從價(jià)值、使用狀態(tài)、目前性能有一個(gè)全面的了解,并對(duì)固定資產(chǎn)非正常報(bào)廢以及購(gòu)置不需用的設(shè)備的情況作嚴(yán)肅處理,減少不必要的開(kāi)支。 三、進(jìn)行嚴(yán)格的成本分析與控制 降低生產(chǎn)成本是增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的關(guān)鍵,所以對(duì)成本的事前、事中、事后控制在財(cái)務(wù)控制體系內(nèi)尤為重要。 成本,是由料、工、費(fèi)組成。費(fèi)用的控制,可參見(jiàn)貨幣資金支出的控制。對(duì)于人工費(fèi)用的降低,不是一味地降低員工工資,而是提高效率。單位可以采用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)(如ERP等),根據(jù)銷(xiāo)售合同的交貨時(shí)間與交貨數(shù)量和正常的生產(chǎn)進(jìn)度,安排生產(chǎn)計(jì)劃及原料采購(gòu)計(jì)劃,減少不必要的加班。對(duì)于生產(chǎn)間歇時(shí)間可以安排機(jī)械維護(hù)與維修,安排對(duì)工人的操作培訓(xùn),從而提高生產(chǎn)效率、降低廢品、次品率。 對(duì)于原料,領(lǐng)用應(yīng)在事前根據(jù)生產(chǎn)工藝,制作的某種產(chǎn)品的原料構(gòu)成表(亦稱(chēng)BOM表),加上合理的損耗,制定出每種產(chǎn)品的領(lǐng)料單并將此信息傳送至財(cái)務(wù)部門(mén)及倉(cāng)庫(kù)。庫(kù)管員應(yīng)嚴(yán)格按領(lǐng)料單上的數(shù)量出庫(kù)。對(duì)于超計(jì)劃領(lǐng)料必須填寫(xiě)計(jì)劃外出庫(kù)單,經(jīng)制造部主管簽發(fā),分別傳至倉(cāng)庫(kù)及成本核算員后,方可領(lǐng)料。每月定期召開(kāi)成本核算會(huì),對(duì)于計(jì)劃外出庫(kù)應(yīng)分析原因,確因人為因素造成的應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。單位應(yīng)積極開(kāi)展生產(chǎn)技術(shù)革新,群策群力改進(jìn)生產(chǎn)工藝,對(duì)于不影響生產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量前提下減少材料的耗用量的方法要積極采納,并對(duì)方案的提出者給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。 原材料的采購(gòu)價(jià)也是構(gòu)成產(chǎn)品成本的重要組成部分。生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)需用量及需用時(shí)間,及時(shí)向采購(gòu)部門(mén)提出申請(qǐng)。凡是不需用、不急用的原料,一律不得采購(gòu)或提前采購(gòu),防止不必要的資金占用和增加倉(cāng)儲(chǔ)負(fù)擔(dān)。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)建立供應(yīng)商信息管理系統(tǒng),對(duì)目標(biāo)采購(gòu)市場(chǎng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)瀏覽,充分了解相關(guān)供應(yīng)商的產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量、供貨條件、信譽(yù)以及供應(yīng)商的設(shè)備狀態(tài)、技術(shù)水平和財(cái)務(wù)狀況,為單位采購(gòu)決策提供可靠信息。采購(gòu)合同的簽訂,應(yīng)由兩人以上參加,并派專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)督合同的執(zhí)行和合同文本的保管。付款時(shí)應(yīng)將入庫(kù)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同一同送交財(cái)務(wù)部門(mén)審核。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)以上資料核對(duì)無(wú)誤后,方可付款。(以上步驟也可以利用計(jì)算機(jī)采取無(wú)紙化審批)防止采購(gòu)人員為謀取私利多訂貨或訂購(gòu)不良品、拿回扣等舞弊情況發(fā)生。 單位可以根據(jù)多年來(lái)積累的成本核算資料,編制各個(gè)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本,每月與實(shí)際成本比較,利用因素分析法,找出單位成本高的具體原因。在本單位內(nèi)鼓勵(lì)員工提出降低成本費(fèi)用合理化建議,營(yíng)造以降低成本為榮以浪費(fèi)為恥的工作氛圍。