中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法逾期利息
咚董董動(dòng)
真龍木木
【導(dǎo)讀】對(duì)于財(cái)會(huì)方面的的考試，每年基本都會(huì)發(fā)生變化的，而這些變化的點(diǎn)往往就是出題人的出題點(diǎn)，有的是修改的內(nèi)容，有的是增加的內(nèi)容，當(dāng)然刪除的內(nèi)容就不需要關(guān)注了，重點(diǎn)關(guān)注的就是修改和增加的內(nèi)容，當(dāng)然不同章節(jié)或多或少都會(huì)有變化，所以需要我們按章節(jié)進(jìn)行分析了解，下面我們就來(lái)了解一下2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)新增點(diǎn)：《經(jīng)濟(jì)法》第六章。
1.稅率：13%、9%、6%三檔。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具(其他個(gè)人除外)，選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
3.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的(如取得，應(yīng)按票據(jù)注明的稅額確定進(jìn)項(xiàng)稅額)，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。
(2)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
【提示】所稱(chēng)“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
【說(shuō)明】這次初級(jí)考這個(gè)點(diǎn)考了無(wú)數(shù)遍，考得無(wú)比細(xì)。
5.加計(jì)抵減
(1)自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
(2)2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。
【提示1】生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
【提示2】生活性服務(wù)業(yè)納稅人：(1)自2019年4月1日至2019年9月30日，按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%;(2)自2019年10月1日起至2021年12月31日，加計(jì)抵減15%。
【提示3】納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。
6.試行增值稅期末留抵退稅政策
(1)自2019年4月1日起，同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：
①自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;
②納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
③申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的;
④申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰2次及以上的;
⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
【提示1】“增量留抵稅額”，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
【提示2】納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。
【提示3】納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
【提示4】納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
(2)自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：
①增量留抵稅額大于零;
②納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);
③申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形;
④申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰2次及以上;
⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
7.小規(guī)模納稅人的相關(guān)免稅規(guī)定
(1)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。
(2)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
8.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款、金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)小額貸款、小額貸款公司農(nóng)戶(hù)小額貸款免征增值稅。
9.境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息免征增值稅。
10.將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅。
11.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅。
12.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅。
13.生產(chǎn)銷(xiāo)售有機(jī)肥、農(nóng)膜免征增值稅。
14.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。
15.2020年12月31日前，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為免征增值稅。
16.對(duì)贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機(jī)構(gòu)根據(jù)贊助協(xié)議及補(bǔ)充贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費(fèi)提供的，與北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅。
以上就是2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)新增點(diǎn)，是關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法》第六章的相關(guān)內(nèi)容，至于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試怎么考，其實(shí)還是需要大家進(jìn)行合理規(guī)劃，才能保證一定的復(fù)習(xí)效果，所以我們需要抓緊一切能夠利用的時(shí)間，認(rèn)真進(jìn)行復(fù)習(xí)工作。
黃豆珵珵
生活中，借款合同可能會(huì)以房貸、消費(fèi)貸、網(wǎng)貸等等情況發(fā)生在我們生活中。如果想考得很難，可以和信用保證、抵押、質(zhì)押等混合起來(lái)考。但個(gè)人認(rèn)為，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)會(huì)考的比較常規(guī)。主要是考察的最高利率、什么時(shí)候開(kāi)始計(jì)算利息，以及借款利息不能預(yù)先扣除的基本概念。 生活中，詐騙分子往往就是利用民眾可能不知道一些特殊情況其實(shí)是法律不支持的，所以達(dá)到了他們?cè)p騙的目的。曾經(jīng)，我朋友問(wèn)我：她的朋友想不要給家里添麻煩，于是找網(wǎng)貸借了一筆錢(qián)。結(jié)果網(wǎng)貸公司說(shuō)她填錯(cuò)資料，涉嫌“貸款詐騙罪”，并收走了她幾百塊的“手續(xù)費(fèi)”，并要求她賠償5,000塊錢(qián)，不然就告她詐騙。我跟我朋友說(shuō)：你讓你朋友千萬(wàn)別給他們轉(zhuǎn)錢(qián)。詐騙的是對(duì)方，那個(gè)絕對(duì)是個(gè)假網(wǎng)貸公司。你只是填錯(cuò)資料不可能就構(gòu)成“貸款詐騙罪”。后來(lái)，我朋友還是成功地勸這位姑娘報(bào)警，雖然最終還是損失了幾百塊的“手續(xù)費(fèi)”，但是沒(méi)有進(jìn)一步陷進(jìn)犯罪分子的圈套，還是好的。 題外話(huà)扯遠(yuǎn)了。我意思是，有些時(shí)候有些法律知識(shí)，還是能夠幫忙提高自己的反詐意識(shí)，減少自己的損失。 1、借款合同的成立 如果是和企業(yè)，比如銀行，或者正規(guī)網(wǎng)貸公司，就必須以書(shū)面形式簽訂書(shū)面合同。 但如果是和自然人借錢(qián)，借款合同的成立和生效時(shí)間，都是貸款人把錢(qián)交給借款人時(shí)開(kāi)始。自然，利息也從貸款人收到錢(qián)時(shí)開(kāi)始計(jì)算。 2、貸款人的義務(wù) 在合同成立以后，如果貸款人（一般指的企業(yè)機(jī)構(gòu)，因?yàn)樽匀蝗碎g借款是交付款項(xiàng)時(shí)成立，所以一般不存在這種問(wèn)題）沒(méi)有按約定向借款人發(fā)放款項(xiàng)，造成了借款人損失的，借款人可以追究金融機(jī)構(gòu)的違約責(zé)任，要求金融機(jī)構(gòu)賠償損失哦。 3、借款人的義務(wù) 這個(gè)不用說(shuō)了，俗話(huà)說(shuō)得好：“借債還錢(qián)，天經(jīng)地義”。只要借款合同是合法的、受法律保護(hù)的。借款人就應(yīng)當(dāng)在約定的期限里還錢(qián)。如果沒(méi)約定什么時(shí)候還錢(qián)的，借款人可以隨時(shí)返還，出借人（貸款人）也可以隨時(shí)要求借款人在合理期限內(nèi)返還。 4、關(guān)于利息的規(guī)定 利息并不是隨便想怎么定就怎么定的。在合理范圍內(nèi)法律會(huì)保護(hù)，超出合理范圍借款人愿意給就給，法院是不會(huì)保護(hù)不合法的利息的。 （1）借款利息不得預(yù)先扣除。 剛才故事里的姑娘，連借的錢(qián)的影子都沒(méi)看到，就先交了幾百塊錢(qián)“手續(xù)費(fèi)”。事實(shí)上，如果大概了解法律的話(huà)，她是有機(jī)會(huì)意識(shí)到不對(duì)勁了。正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)是不可能因?yàn)榻柽@么幾萬(wàn)塊，就要幾百塊錢(qián)的“手續(xù)費(fèi)”的，這根本就是變相利息。算一下，這手續(xù)費(fèi)算一下，比例已經(jīng)高得嚇人。感覺(jué)已經(jīng)接近“砍頭息”了操作了。如果日后有機(jī)會(huì)學(xué)財(cái)務(wù)管理學(xué)，就仔細(xì)講講，這種操作的實(shí)際利息的年化利率能有多高。 （2）利息的計(jì)算和利率的規(guī)定 一定要樹(shù)立一個(gè)觀念：高利貸是違法的。怎么算是國(guó)家認(rèn)為的高利貸，也是有法律法規(guī)規(guī)定的。超出國(guó)家規(guī)定利率的借款，就是高利貸，超出部分的利息，國(guó)家是不會(huì)幫放高利貸的那個(gè)人的。 我們知道，利息的計(jì)算基于這樣一個(gè)公式： 利息=本金*利率*借款期間 所以法律就基于這3個(gè)層面進(jìn)行規(guī)定了 。 ①關(guān)于借款時(shí)間 借款時(shí)間越長(zhǎng)，自然利息就越多。所以要解決的問(wèn)題一個(gè)是什么時(shí)候開(kāi)始起算利息，一個(gè)是什么時(shí)候終止計(jì)算利息。 一般就是以約定的借還時(shí)間作為起止時(shí)間囖。但是或許買(mǎi)房的人都遇到過(guò)，需要提前還貸的。那么提前還貸按什么時(shí)候停止計(jì)算利息。按照《民法典》的要求是，如果有約定就按約定的來(lái)。沒(méi)有就按提前利息當(dāng)日作為停止計(jì)算利息的日子。 ②關(guān)于借款利率 自然人之間如果沒(méi)有約定，是沒(méi)有利息的。但如果想要利息，只要臉皮厚，開(kāi)口達(dá)成約定還是可以有利息的。而企業(yè)，通常我們都是默認(rèn)企業(yè)是盈利的，所以可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟灰追绞?、交易?xí)慣、市場(chǎng)利率等因素確定一個(gè)利息。 從2020年8月開(kāi)始，新出臺(tái)了新的法規(guī)。之前規(guī)定的民間借貸年利率24%受法院支持，對(duì)于現(xiàn)在新簽的就借款合同就不管用了。如果是去年參加過(guò)“經(jīng)濟(jì)法”的考生，請(qǐng)務(wù)必注意這里的變化。 按照民法典最新的要求，民間借貸雙方約定的利率不能超過(guò)“合同成立時(shí)一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率的四倍”。這一條對(duì)逾期利息也同樣適用。而且，如果發(fā)生逾期時(shí)，不但約定了逾期利息，還約定了違約金和各種各樣的“費(fèi)用”，那么可以試著把這些“逾期利息”、違約金和費(fèi)用都加起來(lái)?？纯词欠癯龊灪贤瑫r(shí)的“一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率的四倍”。千萬(wàn)不以為，只有叫做“利息”的部分才是利息。 ③關(guān)于本金 正常一筆借款，借完了，還了就沒(méi)什么事情了。循環(huán)借款時(shí)出現(xiàn)一種特殊情況。比如，我找某貸款公司借了一萬(wàn)元，年利率8%，一年后我還不起。于是我連本帶利一萬(wàn)零八百元借了一次，年利率仍然是8%。那這個(gè)合同的本金應(yīng)該算多少呢？ 這個(gè)時(shí)候有沒(méi)有想起一個(gè)熟悉的詞“定投的力量”，可惜在這里就不是什么好詞了。 那要看這個(gè)一萬(wàn)零八百元結(jié)算出來(lái)了的利息864（10800*8%），重新按照一萬(wàn)元的本金計(jì)算利率（864/10000=8.64%）是否超出了合同成立時(shí)的一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率的四倍。如果沒(méi)超過(guò)，那么法院會(huì)支持你這么干，如果超出了，那么法院不會(huì)支持超出的部分。 （3）什么時(shí)候支付利息 如果有另行約定的，就按約定。如果沒(méi)有約定，就看看借款是否超過(guò)1年。如果借款期限是超過(guò)1年的，每屆滿(mǎn)一年支付利息。如果期限是不滿(mǎn)一年的，在返還借款時(shí)本息一并支付。
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