蓋世在在
主要包括以下內(nèi)容：（1）利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。（2）計稅工資的扣除。計稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計算納稅人的應納稅所得額時，允許扣除的工資標準。按現(xiàn)行稅收規(guī)定，納稅人的計稅工資人均月扣除最高限額為800元，具體扣除標準可由各省、自治區(qū)。直轄市人民政府根據(jù)當?shù)夭煌袠I(yè)情況，在限額內(nèi)確定，并報財政部備案。個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)確需高于該限額的，應在不高于20％的幅度內(nèi)報財政部審定。納稅人發(fā)放工資在計稅工資標準以內(nèi)的，按實扣除；超過標準的部分，則不得扣除。國家將根據(jù)統(tǒng)計部門公布的物價指數(shù)以及國家財政狀況，對計稅工資進行適時調(diào)整。（3）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的扣除。納稅人按照計稅工資標準計提的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費（提取比例分別為2％、14％、2.5％），可以在計算企業(yè)應納稅所得額時予以扣除。納稅人超過按計稅工資標準計提的職工工會經(jīng)費、職工福利費。職工教育經(jīng)費，則不得扣除。納稅人發(fā)放工資低于計稅工資標準的，按其實際發(fā)放數(shù)計提三項經(jīng)費。（4）捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在應納稅所得額3％以內(nèi)的，允許扣除。超過3％的部分則不得扣除。（5）業(yè)務招待費的扣除。業(yè)務招待費，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的交際應酬費用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務有關(guān)的業(yè)務招待費，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予扣除：全年營業(yè)收入在1500萬元以下的，不超過年營業(yè)收入的5‰；全年營業(yè)收入在1500萬元以上，但不足5000萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的3‰；全年營業(yè)收入超過5000萬元（含5000萬元），但不足1億元的，不超過該部分營業(yè)收入的 2‰；全年營業(yè)收入在1億元以上（含1億元）的部分，不超過該部分營業(yè)收人的1‰。營業(yè)收入是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所取得的各項收入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。繳納增值稅的納稅人，其業(yè)務招待費的計提基數(shù)，是不含增值稅的銷售收入。（6）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅務部門認可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準予在計算應納稅所得額時扣除。（7）殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應納稅所得額時扣除。（8）財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應計入企業(yè)的應納稅所得額。（9）固定資產(chǎn)租賃費的扣除。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續(xù)費可在支付時直接扣除。（10）壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。納稅人提取的壞賬準備金、呆賬準備金，在計算應納稅所得額時準予扣除。提取的標準暫按財務制度執(zhí)行。納稅人提取的商品削價準備金準予在計稅時扣除。（11）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出是指轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時所發(fā)生的清理費用等支出。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出準予在計稅時扣除。（12）固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、流動資產(chǎn)毀損、報廢凈損失的扣除。納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢的凈損失，由納稅人提供清查、盤存資料，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，準予扣除。這里所說的凈損失，不包括企業(yè)固定資產(chǎn)的變價收入。納稅人發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，可以在稅前扣除。（13）總機構(gòu)管理費的扣除。納稅人支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的管理費，應當提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法的證明文件，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后，準予扣除。（14）國債利息收入的扣除。納稅人購買國債利息收入，不計入應納稅所得額。（15）其他收入的扣除。包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定有指定用途者，可以不計入應納稅所得額外，其余則應并入企業(yè)應納稅所得額計算征稅。（16）虧損彌補的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。
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企業(yè)所得稅稅前扣除原則有哪些
企業(yè)所得稅的征收方式，企業(yè)所得稅的定額征收，核定征收企業(yè)納稅，稅收洼地注冊個人獨資企業(yè)，以下是我為大家整理企業(yè)所得稅稅前扣除原則有哪些相關(guān)內(nèi)容，僅供參考，希望能夠幫助大家！
企業(yè)所得稅稅前扣除原則有哪些
企業(yè)所得稅前扣除應符合一下基本原則：
1、真實性原則。這是稅前扣除憑證管理的首要原則?？鄢龖{證反映的，企業(yè)發(fā)生的各項支出，應當確屬已經(jīng)實際發(fā)生。要求支出是真實發(fā)生的，證明支出發(fā)生的憑據(jù)是真實有效的。在真實性原則中又蘊含著合法性原則，扣除項目和可扣除金額以及應納稅所得額的計算，要符合稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定計算。
2、合理性原則?？鄢龖{證反映的支出，必須是應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的`支出，其計算和分配的方法應符合一般經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。
3、相關(guān)性原則?？鄢龖{證反映的有關(guān)支出，應與取得的收入直接相關(guān)，即企業(yè)所實際發(fā)生的能直接帶來經(jīng)濟利益的流入或者可預期經(jīng)濟利益的流入的支出。
4、受益期原則。即劃分收益性支出與資本性支出的原則。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。
5、權(quán)責發(fā)生制原則。這一原則也是會計準則規(guī)定的企業(yè)進行會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)，除稅收法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的外，稅前扣除以及應納稅所得額的計算，均應遵循此項原則。屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
常見的稅前扣除有效憑證包括但不限于以下幾種：
1、購買不動產(chǎn)、貨物、工業(yè)性勞務、服務，接受勞務、受讓無形資產(chǎn)，支付給境內(nèi)企業(yè)單位或者個人的應稅項目款項，該企業(yè)單位或者個人開具的發(fā)票。
2、從境內(nèi)的農(nóng)（牧）民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)（牧）民開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者企業(yè)自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
3、向銀行金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，該銀行開具的銀行利息結(jié)算單據(jù)。
4、繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費，征收部門開具的財政票據(jù)。
5、撥繳職工工會經(jīng)費，工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)。
6、繳納的社會保險費，社保機構(gòu)開具的財政票據(jù)（社會保險費專用收據(jù)或票據(jù)）。
7、根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)。
8、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局2011年第25號公告發(fā)布）的規(guī)定執(zhí)行。
9、發(fā)生非價外費用的違約金、賠償費，解除勞動合同（辭退）補償金、拆遷補償費等非應稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù)，并附合同（如拆遷、回遷補償合同）等憑據(jù)以及收款單位或個人的證照或身份證明復印件為輔證。
10、企業(yè)自制的符合財務、會計處理規(guī)定的資產(chǎn)折舊或攤銷表，支付職工薪酬的工資表，差旅費補助單據(jù)等內(nèi)部憑證。
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企業(yè)所得稅稅前扣除原則
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。接下來由我為大家整理出企業(yè)所得稅稅前扣除原則，希望能夠幫助到大家！
企業(yè)所得稅稅前扣除原則
1、企業(yè)所得稅稅前項目一般應遵循權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。
2、權(quán)責發(fā)生制原則，是指納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。
3、配比原則，是指納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。
4、相關(guān)性原則，是指納稅人要扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應稅收入相關(guān)。
5、確定性原則，是指納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的'。
6、合理性原則，是指納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。
拓展：企業(yè)所得稅免稅項目有哪些
1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
2、農(nóng)作物新品種的選育；
3、中藥材的種植；
4、林木的培育和種植；
5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
6、林產(chǎn)品的采集；
7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；
8、遠洋捕撈。
王小金Fighting
企業(yè)所得稅稅前扣除原則及扣除憑證
稅收的本質(zhì)。稅收是國家憑借政治權(quán)力或公共權(quán)力對社會產(chǎn)品進行分配的形式。稅收是滿足社會公共需要的分配形式;稅收具有非直接償還性(無償性)、強制義務性(強制性)、法定規(guī)范性(固定性)。
企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，即：每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。稅法規(guī)定企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，即成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。由于我國的企業(yè)所得稅實行的是法定扣除，因此，一項支出能否稅前扣除，首先要看其是否屬于稅法允許扣除的支出，然后再看該項支出對應的支付憑證能否作為有效扣除憑證。
在影響應納稅所得額的諸多因素中，涉及項目最多、變數(shù)最大的是各項扣除金額，其實物載體就是扣除憑證。在預繳所得稅時，有效扣除憑證的作用尚不那么突出，但在所得稅匯算清繳時，因必須取得有效憑證方能進行扣除，哪些憑證可以作為有效扣除憑證，此時也就成了征納雙方爭議的焦點。
每提到企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，自然首先想到的就是發(fā)票，但是按照現(xiàn)行稅法，發(fā)票應當只是所得稅稅前扣除憑證中的重要的一種，既不是沒有發(fā)票就絕對不準扣除，也不是有了發(fā)票就一定準予扣除。
支出允許稅前扣除及扣除憑證的管理原則
真實性原則。這是稅前扣除憑證管理的首要原則?？鄢龖{證反映的，企業(yè)發(fā)生的各項支出，應當確屬已經(jīng)實際發(fā)生。要求支出是真實發(fā)生的，證明支出發(fā)生的憑據(jù)是真實有效的。在真實性原則中又蘊含著合法性原則，扣除項目和可扣除金額以及應納稅所得額的計算，要符合稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、法規(guī)的規(guī)定不一致的.，應當依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定計算;稅收法律、法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，暫循國家財務、會計規(guī)定計算。各類扣除憑證應符合國家稅收規(guī)定，各類憑證特別是發(fā)票，其來源、形式等都要符合稅收法規(guī)規(guī)定。
相關(guān)性原則?？鄢龖{證反映的有關(guān)支出，應與取得的收入直接相關(guān)，即企業(yè)所實際發(fā)生的能直接帶來經(jīng)濟利益的流入或者可預期經(jīng)濟利益的流入的支出。
合理性原則?？鄢龖{證反映的支出，必須是應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出，其計算和分配的方法應符合一般經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。
確定性原則。扣除憑證反映的支出的金額必須是確定的，或有支出不得在稅前扣除。也就是各項支出的支付時間可由企業(yè)決定，但必須是已經(jīng)實際發(fā)生能夠可靠地計量而不是估計、可能的支出。
受益期原則。即劃分收益性支出與資本性支出的原則。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。除稅法有特殊規(guī)定外，實際發(fā)生的各項支出不得重復扣除。
權(quán)責發(fā)生制原則。這是稅前扣除憑證管理的一般性原則，也是會計準則規(guī)定的企業(yè)進行會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)，除稅收法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的外，稅前扣除以及應納稅所得額的計算，均應遵循此項原則。
權(quán)責發(fā)生制亦稱應計基礎(chǔ)、應計制原則，以取得收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責任即權(quán)責的發(fā)生為標志，確認本期收入和費用及債權(quán)和債務。屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。同時還應輔之配比性原則，企業(yè)發(fā)生的各項支出應在應配比或應分配的當期申報扣除，不得提前或滯后，從而正確確認損益。
納稅人所取得的發(fā)票、收據(jù)等憑證，票據(jù)自身和內(nèi)容及開具均須真實且符合相關(guān)規(guī)定;不符合規(guī)定的發(fā)票，偽造、變造、內(nèi)容虛假的票據(jù)等不得作為有效扣除憑證。同時應注意相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務支付憑證的相互關(guān)聯(lián)、相互印證、從而鞏固其有效性。
據(jù)以稅前扣除的有效扣除憑證之具體種類
綜合現(xiàn)行稅收、財務、會計等相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，根據(jù)憑證的取得來源，稅前扣除憑證可分為外部憑證和內(nèi)部憑證;根據(jù)應否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證可分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。
發(fā)生應稅項目的支出應當取得發(fā)票作為有效扣除憑證。應稅項目是指企業(yè)購買貨物、接受勞務或服務時，銷售方或提供勞務、服務方應繳納增值稅或營業(yè)稅的項目和免稅項目，包括視同銷售的項目。單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票;企業(yè)在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動，發(fā)生應稅項目支出時，應當向收款方取得發(fā)票，按規(guī)定進行稅前扣除。
發(fā)生非應稅項目的支出不需(不允許)取得發(fā)票。非應稅項目是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的不屬于增值稅或營業(yè)稅征稅范圍的支出，收入方依法不繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。現(xiàn)行發(fā)票管理規(guī)定已明確“未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票”，因此，企業(yè)發(fā)生非應稅項目支出時，不需也無法取得發(fā)票，而應當取得相應的有效扣除憑證，按規(guī)定進行稅前扣除。非應稅項目由稅務部門或其他部門代收的，也可以代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
常見的稅前扣除有效憑證包括但不限于以下幾種
1.購買不動產(chǎn)、貨物、工業(yè)性勞務、服務，接受勞務、受讓無形資產(chǎn)，支付給境內(nèi)企業(yè)單位或者個人的應稅項目款項，該企業(yè)單位或者個人開具的發(fā)票。
2.支付給行政機關(guān)、事業(yè)單位、軍隊等非企業(yè)性單位的租金等經(jīng)營性應稅收入，該單位開具(稅務機關(guān)代開)的發(fā)票。
3.從境內(nèi)的農(nóng)(牧)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)(牧)民開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者企業(yè)自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
4. 非金融企業(yè)實際發(fā)生的借款利息，應分別不同情況處理：(1)向銀行金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，該銀行開具的銀行利息結(jié)算單據(jù)。
(2)向非銀行金融企業(yè)或非金融企業(yè)或個人借款而發(fā)生的利息支出，須取得付款單據(jù)和發(fā)票，輔以借款合同(協(xié)議);在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“(本省任何一家)金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”。
(3)為向銀行或非銀行金融企業(yè)借款而支付的融資服務費、融資顧問費，應取得符合規(guī)定的發(fā)票。
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