會(huì)計(jì)報(bào)表主要有資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表兩種，具體編制方法如下：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表的編制。資產(chǎn)負(fù)債表是反映工會(huì)事業(yè)單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)會(huì)計(jì)要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出之間相互關(guān)系，按照一定分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把事業(yè)單位在一定日期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、凈資產(chǎn)各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并對一定時(shí)期工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理以后編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表能夠綜合反映事業(yè)單位資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出和凈資產(chǎn)的組成情況。

通過對該表的分析，可以了解單位的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力，若把前后期的資產(chǎn)負(fù)債表加以對照分析，可以看出事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債變化情況、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展趨勢。

①資產(chǎn)負(fù)債表的格式及內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表的格式，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)類、支出類。右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類。

工會(huì)事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表的格式(見表49)。

表49

②資產(chǎn)負(fù)債表的編制法。工會(huì)事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表編制的依據(jù)是資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出及凈資產(chǎn)類中各會(huì)計(jì)科目的期末余額。編制某一特定日期的資產(chǎn)負(fù)債表，就是將這一特定日期內(nèi)各會(huì)計(jì)科目的余額填制在資產(chǎn)負(fù)債表的各相應(yīng)科目中。

當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表為月報(bào)時(shí)，表中“期初數(shù)”為上月各項(xiàng)目的累計(jì)金額，“期末數(shù)”為當(dāng)月各賬戶余額。

年度資產(chǎn)負(fù)債表分為結(jié)賬前和結(jié)賬后兩種，資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)賬前“期初數(shù)”為上年轉(zhuǎn)入本年初的各賬戶余額，“期末數(shù)”為12月31日各賬戶累計(jì)余額。結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表“期初數(shù)”與結(jié)賬前“期初數(shù)”相同。收入、支出賬戶余額年終轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”或“經(jīng)營結(jié)余”，結(jié)賬后一般無余額。由于結(jié)余年度終了，全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，一般也無余額，經(jīng)營結(jié)余如虧損則不轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”。有繳所得稅業(yè)務(wù)的單位計(jì)算應(yīng)繳所得稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳所得稅”科目，剩余部分按規(guī)定轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”、“專用基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“結(jié)余分配”科目無余額。資產(chǎn)負(fù)債表編制好后，應(yīng)檢查資產(chǎn)部類總計(jì)與負(fù)債部類總計(jì)數(shù)額是否一致，如不一致，必須查明原因并進(jìn)行調(diào)整。

(2)收入支出表的編制。收入支出表是綜合反映事業(yè)單位在經(jīng)營期間財(cái)務(wù)收支結(jié)余及其分配情況的報(bào)表，通過收支表可以判斷事業(yè)單位的經(jīng)營成果、業(yè)績，它是由事業(yè)單位一定時(shí)期的收入、支出、結(jié)余及其分配數(shù)據(jù)填制而成的。

①收入支出表的格式及內(nèi)容。工會(huì)事業(yè)單位收入支出表的格式由收入、支出、結(jié)余及分配三部分組成，基本結(jié)構(gòu)是按收入、支出結(jié)余的順序分細(xì)項(xiàng)目列示。在收入支出表“項(xiàng)目”一欄中，收支項(xiàng)目是指單位一定期間的收支構(gòu)成；“結(jié)余”一欄是指事業(yè)單位一定期間結(jié)余及分析狀況。工會(huì)事業(yè)單位收入支出表的格式(見表50)。

表50

②收入支出表的填制方法。收入支出表各單位可根據(jù)實(shí)際情況和需要確定月報(bào)和季報(bào)。表中各欄編制的依據(jù)是：收入、支出?！邦A(yù)算數(shù)”按上級單位核定的數(shù)字填列，“本期發(fā)生數(shù)”按當(dāng)期發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。結(jié)余一欄為收入減支出的實(shí)際數(shù)。結(jié)余分配是事業(yè)結(jié)余與經(jīng)營結(jié)余之和，經(jīng)營結(jié)余為負(fù)數(shù)時(shí)，不轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

當(dāng)年沒有完成的專項(xiàng)工程或?qū)ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)，其發(fā)生的支出及相關(guān)的收入，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用，等完工后再結(jié)算。

③支出明細(xì)表的編制。工會(huì)事業(yè)單位支出明細(xì)表包括事業(yè)支出和經(jīng)營支出兩部分，它是收入支出表的附表。事業(yè)支出明細(xì)表的格式為：按各明細(xì)表項(xiàng)目列示，如基本工資、補(bǔ)助工資、設(shè)備購置等。表中事業(yè)支出、經(jīng)營支出需要按支出的資金來源和經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類填制，具體可參照以下方法。

第一，事業(yè)支出：可按支出資金的不同來源統(tǒng)計(jì)填列，如對上級單位有指定用途的資金應(yīng)按指定用途分解統(tǒng)計(jì)填列?？砂春硕ǖ念A(yù)算數(shù)填列，事業(yè)單位在編制綜合財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，將有關(guān)支出提前進(jìn)行安排。填制各項(xiàng)支出時(shí)，參照預(yù)算執(zhí)行結(jié)果統(tǒng)計(jì)填列。

第二，經(jīng)營支出，可按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類填制。

第三，事業(yè)支出、經(jīng)營支出行中各明細(xì)支出項(xiàng)目按明細(xì)賬中有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)填列。支出明細(xì)表的格式(見表51)。

表51

注：1.“事業(yè)支出”的“其中”各欄，按資金不同來源統(tǒng)計(jì)填列。

2.“經(jīng)營支出”的“其中”各欄，可按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類分別填列。

④縣以上工會(huì)事業(yè)單位收支決算匯總表。

為取得縣以上工會(huì)事業(yè)單位收支結(jié)余情況的匯總資料，全面掌握縣以上工會(huì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況，必須進(jìn)行縣以上工會(huì)事業(yè)單位收支決算匯總工作。

第一，縣以上工會(huì)事業(yè)單位收支決算匯總的范圍。

該表匯編范圍包括：縣以上各級工會(huì)所屬的事業(yè)單位及其附屬獨(dú)立核算單位的事業(yè)單位，匯總包括的事業(yè)單位是指執(zhí)行《工會(huì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，為職工服務(wù)的文化、宣傳、體育、教育等非企業(yè)化管理的事業(yè)單位，如文化宮、體育場（館）、工會(huì)干部學(xué)校、職工業(yè)余學(xué)校（大學(xué)）、職工療（休）養(yǎng)院等，不包括工會(huì)所辦的經(jīng)營性企事業(yè)單位。

第二，縣以上工會(huì)事業(yè)單位收支匯總決算的編制程序。

縣級工會(huì)，即縣、區(qū)、局、產(chǎn)業(yè)工會(huì)年終將所屬事業(yè)單位的收支結(jié)算進(jìn)行匯總，編制《縣以上工會(huì)事業(yè)單位收支決算匯總表》，有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字均填入縣級一欄內(nèi)。匯總表編好后，按規(guī)定時(shí)間上報(bào)市級工會(huì)。

市級工會(huì)將所屬縣級工會(huì)上報(bào)的《縣以上工會(huì)事業(yè)單位收支決算匯總表》加以審核，連同本級《事業(yè)單位收支決算匯總表》進(jìn)行匯總。將匯總的縣級工會(huì)有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字填制在“縣級”一欄內(nèi)，市級工會(huì)事業(yè)單位的有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字填制在“市級”一欄內(nèi)，編好后報(bào)送省級工會(huì)。

省級工會(huì)將所屬市級工會(huì)報(bào)來的《縣以上工會(huì)事業(yè)單位收支決算匯總表》加以審核，連同本級《事業(yè)單位收支決算匯總表》一起，編制全省的《縣以上工會(huì)事業(yè)單位收支決算匯總表》，將匯總的縣級工會(huì)有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字填寫在“縣級”一欄，市級工會(huì)有關(guān)項(xiàng)的數(shù)字填寫在“市級”一欄，省級工會(huì)有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字填寫在“省級”一欄，并進(jìn)行總括，試算平衡，編好后經(jīng)復(fù)核及有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)全總賬務(wù)部。