加強注冊會計師監(jiān)督
DP天圓地方
虎妞1989
(一)建立健全會計法律體系，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障一方面要對已有的會計法律體系確保貫徹實施。我們應(yīng)該把現(xiàn)有的法律體系中好的監(jiān)督措施和方法落實到實際，保證會計監(jiān)督有法可依，這樣才能更好地在實踐中驗證會計法律體系是否合理及完善，發(fā)現(xiàn)問題才能解決問題。另一方面要對新環(huán)境下發(fā)現(xiàn)的會計法律體系的不健全部分及時補充完善。研究制定與《會計法》相配套的法規(guī)、制度或?qū)嵤┺k法,以保證《會計法》各項規(guī)定的貫徹落實。(二)加強會計人員素質(zhì)培訓(xùn)和教育，培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才一是加強會計人員的法制觀念，由于在職會計人員從事會計實際工作，在真正涉及到自身利益的同時，難免出現(xiàn)對法制觀念淡薄現(xiàn)象，尤其是在對單位主要領(lǐng)導(dǎo)的會計監(jiān)督方面存在松散現(xiàn)象，因此應(yīng)該加強會計人員法制觀念的培養(yǎng)，不要存在僥幸心理。二是提高會計人員的職業(yè)道德。作為一個單位財務(wù)人員，必須時刻保持清醒的頭腦，明確一個合格的會計人員必須具備的職業(yè)道德,在法律法規(guī)的明確界定下，嚴(yán)格遵守會計人員應(yīng)有的職業(yè)道德，必須做一名合格的會計。三是會計人員要有較高的風(fēng)險管理能力。因為會計人員在提供會計信息的同時，也承擔(dān)著一定的風(fēng)險。而且隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計人員面臨的經(jīng)濟事項會越來越復(fù)雜，這就要求會計人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時，能從整體的角度，用科學(xué)的分析方法，明確的理解力和準(zhǔn)確的判斷力，找出解決的辦法和思路。(三)加快完善單位內(nèi)部監(jiān)督的措施單位內(nèi)部會計監(jiān)督機制的完善需要從以下幾大方面入手。1、內(nèi)部監(jiān)督規(guī)章制度仍需加強完善。單位除了具備國家發(fā)行的內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)章制度外，還應(yīng)該結(jié)合單位實際狀況，尋找到適合自身的內(nèi)部監(jiān)督方法和途徑，既有效的實施了監(jiān)控又節(jié)約了監(jiān)督成本。2、充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用是執(zhí)行會計監(jiān)督制度的保證。內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部監(jiān)督的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部監(jiān)督是否完善和單位內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率從而保證單位的內(nèi)部監(jiān)督更加完善嚴(yán)密。3、完善各項制度。如建立健全單位內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責(zé)任制度、會計賬務(wù)的處理程序制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度等一系列規(guī)章、制度，督促單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的貫徹實施。(四)國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和單位內(nèi)部監(jiān)督的有機結(jié)合1、充分發(fā)揮單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基礎(chǔ)作用。會計資料直接出自于單位會計人員之手，社會監(jiān)督和國家監(jiān)督的直接對象都是單位的會計資料,，沒有單位內(nèi)部監(jiān)督，其他監(jiān)督均無從談起。外部監(jiān)督部門即使可以發(fā)現(xiàn)會計的造假現(xiàn)象，但畢竟是一種事后的行為。單位內(nèi)部監(jiān)督是一種實時的監(jiān)督，能及時防止會計造假現(xiàn)象的出現(xiàn)。2、充分利用社會監(jiān)督的資源。盡管現(xiàn)實中的注冊會計師執(zhí)業(yè)還存在這樣那樣的問題，但注冊會計師事業(yè)是市場經(jīng)濟發(fā)展必不可少的，在不斷改進獨立審計的同時，必須充分發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟活動中的監(jiān)督和服務(wù)作用。委托注冊會計師進行審計,政府監(jiān)督部門不再直接面對各式各樣的單位,而是通過對注冊會計師審計結(jié)果的監(jiān)督來達到監(jiān)督單位會計的目的,這樣不僅可以提高監(jiān)督的效率,還可以提高監(jiān)督的質(zhì)量。3、協(xié)調(diào)政府各部門監(jiān)督行為。政府會計監(jiān)督部門雖多，但是各部門之間是各司其職，因此各部門在會計監(jiān)督過程中要明確各自的監(jiān)督權(quán)限;監(jiān)督部門應(yīng)構(gòu)建信息交流平臺，提高信息化建設(shè)水平，實現(xiàn)財政、工商、稅務(wù)、審計、銀監(jiān)等部門之間的信息共享和信息交流,利用已有的結(jié)論，加強部門之間的配合，協(xié)同開展會計監(jiān)督，避免重復(fù)檢查，突出監(jiān)督重點，實行綜合治理的原則，充分發(fā)揮各種專業(yè)監(jiān)督的作用，提高會計監(jiān)督的力度。
龍龍fighting
第一章總則第一條為規(guī)范會計師事務(wù)所的審批，加強對會計師事務(wù)所的監(jiān)督，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及相關(guān)法律，制定本辦法。第二條財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門（以下簡稱“省級財政部門”）審批和監(jiān)督會計師事務(wù)所，適用本辦法。第三條財政部和省級財政部門應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、便民、高效的原則，依法審批會計師事務(wù)所，監(jiān)督會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)活動。第四條會計師事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范。第五條會計師事務(wù)所、注冊會計師依法獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護，任何單位和個人不得違法干預(yù)。第二章會計師事務(wù)所的設(shè)立第六條注冊會計師可以申請設(shè)立合伙會計師事務(wù)所或者有限責(zé)任會計師事務(wù)所。第七條設(shè)立合伙會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件： （一）有2名以上的合伙人； （二）有書面合伙協(xié)議； （三）有會計師事務(wù)所的名稱； （四）有固定的辦公場所。第八條設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件： （一）有5名以上的股東； （二）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員； （三）有不少于人民幣30萬元的注冊資本； （四）有股東共同制定的章程； （五）有會計師事務(wù)所的名稱； （六）有固定的辦公場所。第九條會計師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具備下列條件： （一）持有中華人民共和國注冊會計師證書（以下簡稱“注冊會計師證書”）； （二）在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)； （三）成為合伙人或者股東前3年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰； （四）有取得注冊會計師證書后最近連續(xù)5年在會計師事務(wù)所從事下列審計業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會計師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年： 1、審查企業(yè)會計報表，出具審計報告； 2、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告； 3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告； 4、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。 （五）成為合伙人或者股東前1年內(nèi)沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請設(shè)立會計師事務(wù)所而被省級財政部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會計師事務(wù)所的決定。第十條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會計師。 合伙會計師事務(wù)所的主任會計師由執(zhí)行會計師事務(wù)所事務(wù)的合伙人擔(dān)任。 有限責(zé)任會計師事務(wù)所的主任會計師由法定代表人擔(dān)任，法定代表人由股東擔(dān)任。第十一條注冊會計師在成為會計師事務(wù)所的合伙人或者股東之前，應(yīng)當(dāng)在省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“省級注冊會計師協(xié)會”）辦理完從原會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。若為原會計師事務(wù)所合伙人或者股東，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，以及合伙協(xié)議或者章程辦理完退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。第十二條會計師事務(wù)所的名稱應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。未經(jīng)同意，會計師事務(wù)所不得使用包含其他會計師事務(wù)所字號的名稱。第十三條設(shè)立會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由全體合伙人或者全體股東提出申請，由擬設(shè)立的會計師事務(wù)所所在地的省級財政部門批準(zhǔn)。第十四條申請設(shè)立會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向省級財政部門提交下列材料： （一）設(shè)立會計師事務(wù)所申請表（附表1）； （二）會計師事務(wù)所合伙人或者股東情況匯總表（附表2）； （三）注冊會計師情況匯總表（附表3）； （四）工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書復(fù)印件； （五）全體合伙人或者全體股東現(xiàn)所在的省級注冊會計師協(xié)會為其出具的從事本辦法第九條第（四）項規(guī)定的審計業(yè)務(wù)情況的證明、已轉(zhuǎn)出原會計師事務(wù)所證明，若合伙人或者股東為原會計師事務(wù)所合伙人或者股東的，還應(yīng)提交退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓證明； （六）會計師事務(wù)所注冊會計師的注冊會計師證書復(fù)印件； （七）書面合伙協(xié)議或者股東共同制定的章程； （八）辦公場所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明復(fù)印件。 設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，還應(yīng)當(dāng)提交驗資證明。 因合并或者分立新設(shè)會計師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。 申請人應(yīng)當(dāng)對申請材料內(nèi)容的真實性負責(zé)。第十五條省級財政部門批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理： （一）對申請人提交的申請材料進行審查，并核對有關(guān)復(fù)印件與原件是否相符。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5日內(nèi)一次告知申請人需要補正的全部內(nèi)容。對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求提交全部補正申請材料的應(yīng)當(dāng)受理。受理申請或者不予受理申請，應(yīng)當(dāng)向申請人出具加蓋本行政機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。 （二）對申請材料的內(nèi)容進行審查，并將申請材料中有關(guān)會計師事務(wù)所名稱以及合伙人或者股東執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時間等情況予以公示。 （三）自受理申請之日起30日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所的決定。 （四）作出批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)向申請人下達批準(zhǔn)文件、頒發(fā)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告。批準(zhǔn)文件中應(yīng)當(dāng)載明下列事項： 1、會計師事務(wù)所的名稱和組織形式； 2、會計師事務(wù)所合伙人或者股東的姓名； 3、會計師事務(wù)所主任會計師的姓名； 4、有限責(zé)任會計師事務(wù)所的注冊資本； 5、會計師事務(wù)所的辦公場所； 6、會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。 省級財政部門下達的批準(zhǔn)文件應(yīng)當(dāng)抄送所在地的省級注冊會計師協(xié)會。 省級財政部門作出不予批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所決定的，應(yīng)當(dāng)自作出不予批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)書面通知申請人。書面通知中應(yīng)當(dāng)說明不予批準(zhǔn)的理由，并告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
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