應(yīng)付會(huì)計(jì)稅率
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應(yīng)交稅費(fèi)屬于什么科目?答:應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類的會(huì)計(jì)科目."應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目(最重要)1.增值稅一般納稅人的"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"2.增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額,也通過"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目核算,但不設(shè)置若干專欄.3.一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅記入"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅",不通過"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"核算應(yīng)交稅費(fèi)屬于什么科目?應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理:(一)應(yīng)交增值稅1.企業(yè)采購(gòu)物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額),按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記"材料采購(gòu)","在途物資"或"原材料",庫(kù)存商品"等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.購(gòu)入物資發(fā)生的退貨,做相反的會(huì)計(jì)分錄.由運(yùn)輸單位造成的采購(gòu)物資短缺,運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?應(yīng)借記"銀行存款"等科目,貸方按這部分物資的價(jià)款由"待處理財(cái)產(chǎn)損益"轉(zhuǎn)出,按這部分物資的增值稅由"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"予以轉(zhuǎn)出.2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額,借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額),按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"科目.發(fā)生的銷售退回,做相反的會(huì)計(jì)分錄.3.實(shí)行"免、抵、退"的企業(yè),按應(yīng)收的出口退稅額,借記"其他應(yīng)收款"科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅--出口退稅).4.企業(yè)交納的增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅--已交稅金),貸記"銀行存款"科目.5.小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的,發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本,借記"材料采購(gòu)"、"在途物資"等科目,貸記"銀行存款"等科目.應(yīng)交稅費(fèi)屬于什么科目?小編在此解答,應(yīng)交稅費(fèi)本身就是一個(gè)會(huì)計(jì)科目,具體是屬于負(fù)債類的.關(guān)于它的賬務(wù)處理做法,上述文章也已經(jīng)闡述完畢了,感謝您的閱讀.
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我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求采用的所得稅會(huì)計(jì)核算方法主要有以下三種一、應(yīng)付稅款法應(yīng)付稅款法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異均在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。采用應(yīng)付稅款法核算時(shí)，需要設(shè)置兩個(gè)科目：“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)從本期損益中扣除的所得稅費(fèi)用；“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目，核算企業(yè)應(yīng)交的所得稅。二、納稅影響會(huì)計(jì)法納稅影響會(huì)計(jì)法是指企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交的所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響金額的合計(jì)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，除了需要設(shè)置“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目外，還需要設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，用于核算企業(yè)由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額和以后各期轉(zhuǎn)回的金額，以及采用債務(wù)法時(shí)，反映稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)整的遞延稅款金額。三、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時(shí)性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。四、正確選擇所得稅會(huì)計(jì)的核算方法（一）小企業(yè)可選擇“應(yīng)付稅款法”在《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中明確規(guī)定，小企業(yè)因業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，核算成本較低，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求不高，允許采用“應(yīng)付稅款法”。（二）大中型企業(yè)應(yīng)選擇“納稅影響會(huì)計(jì)法”執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)必須使用“納稅影響會(huì)計(jì)法”，具體屬于“利潤(rùn)表債務(wù)法”。（三）我國(guó)上市公司只能選擇“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法”執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》的企業(yè)（目前主要是上市公司和部分大型國(guó)有企業(yè)），必須使用“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法”，以保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量
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增值稅收入的17%或13%營(yíng)業(yè)稅收入的3%或5%城建稅增值稅或營(yíng)業(yè)稅的7%教育費(fèi)附加增值稅或營(yíng)業(yè)稅的3%企業(yè)所得稅利潤(rùn)總額的25%個(gè)人所得稅依據(jù)超額累進(jìn)稅率計(jì)算印花稅合同收入的萬分之三車船使用稅車輛噸位分類提取土地使用稅依據(jù)土地面積計(jì)算
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一、在采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定對(duì)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)整。核算時(shí)需要設(shè)置"所得稅費(fèi)用"和"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"賬戶。因不需要核算時(shí)間性差異對(duì)未來所得稅的影響金額，故不需要設(shè)置"遞延稅款"賬戶。企業(yè)按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅，借記"所得稅費(fèi)用"賬戶，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"賬戶。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"賬戶，貸記"銀行存款"賬戶。期末應(yīng)將"所得稅費(fèi)用"賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后"所得稅費(fèi)用"賬戶應(yīng)無余額。例：某公司2002年度利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)賬面利潤(rùn)為1180000元，所得稅稅率為33%。其中：(1)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目列支從其他企業(yè)拆入1000000元資金所支付的借款利息200000元，同期同類銀行貸款年利率為10%。(2)管理費(fèi)用科目列支：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)300000元(全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000000元)；②新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用共550000元(上年度該項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為400000元)。(3)營(yíng)業(yè)外支出科目列支：①稅收滯納金和罰款12000元；②非公益性捐贈(zèng)100000元。(4)職工總數(shù)200人，全年實(shí)際發(fā)放工資總額2200000元，已列支，核定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為人均每月800元。(5)按實(shí)際發(fā)放工資總額依規(guī)定比例提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共385000元，已列支。(6)投資收益科目中包含國(guó)債利息收入20000元。(7)本期按企業(yè)選定的折舊年限計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為80000元，按稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為86000元。根據(jù)上述資料，該公司的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理如下：(1)納稅調(diào)整項(xiàng)目及金額如下：①借款利息支出超過標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=200000-1000000×10%=100000(元)②超過業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額③新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用本年度投入550000元，比上年度實(shí)際發(fā)生額400000元增長(zhǎng)37．5%，達(dá)到10%以上，550000元可據(jù)實(shí)列支外，并可按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。故應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=550000×50%=275000(元)④發(fā)生的稅收滯納金和罰款以及非公益性捐贈(zèng)支出不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額112000元⑤超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=2200000-200×800×12=280000(元)⑥超過按計(jì)稅工資總額提取的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=385000-200×800×12×(2%+14%+1．5%)=49000(元)⑦國(guó)債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20000元⑧按稅法規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊差額，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額6000元⑨納稅調(diào)整項(xiàng)目金額=100000+180000-275000+112000+280000+49000-20000-6000=420000(元)(2)全年應(yīng)納稅所得額為：稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)土納稅調(diào)整項(xiàng)目金額=1180000+420000=1600000(元)。(3)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1600000×33%=528000(元)。(4)凈利潤(rùn)=1180000-528000=652000(元)。(5)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用528000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅528000借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅528000貸：銀行存款528000借：本年利潤(rùn)528000貸：所得稅費(fèi)用528000二、在采用應(yīng)付稅款法情況下，無論企業(yè)采用何種會(huì)計(jì)政策，都不會(huì)影響計(jì)入本期的所得稅費(fèi)用，影響的只是稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用完全受稅法規(guī)定的影響。這種方法的優(yōu)點(diǎn)在于操作簡(jiǎn)便，缺點(diǎn)在于不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及配比原則。
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1.(1),國(guó)庫(kù)收入35萬,永久性差異,(2)20萬永久性差異,(3)30萬暫時(shí)性差異2.應(yīng)納稅所得稅額=1000-35+(120-100)+(70-40)=1015(萬元)應(yīng)納所得稅=1015*0.33=334.95(萬元)3計(jì)算應(yīng)繳所得稅借:所得稅費(fèi)用325.05遞延所得稅資產(chǎn)9.9貸:應(yīng)交水費(fèi)-應(yīng)交所得稅334.95實(shí)際繳納借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅334.95貸:銀行存款334.954.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借:本年利潤(rùn)325.05貸:所得稅費(fèi)用325.05企業(yè)凈利潤(rùn)=1000-325.05=674.95萬元
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