會計做賬 會計做帳流程，會計做帳技巧，會計做帳程序，會計做帳軟件，會計做帳實例，會計做帳視頻教程，會計做帳視頻，會計做帳培訓(xùn)，商業(yè)會計做帳流程，會計做帳教程。目錄商業(yè)會計做賬流程 1每月會計做賬流程 一、每月會計做帳流程 3會計做賬軟件 8安置殘疾人減征營業(yè)稅如何做賬務(wù)處理 8為職工租賃宿舍如何做賬 8員工預(yù)支工資后離職會計如何做賬 8預(yù)繳的學(xué)習(xí)費用無法返還如何做賬 8先征后退所得稅如何做賬？ 8先征后退所得稅如何做賬務(wù)處理？ 9施工隊內(nèi)部撥款如何做賬 9補繳企業(yè)所得稅應(yīng)及時做賬務(wù)調(diào)整 9自產(chǎn)產(chǎn)品還債如何做賬 9職工培訓(xùn)費如何做賬 9商業(yè)會計做賬流程商業(yè)會計做賬流程1.根據(jù)原始憑證編制記帳憑證2.根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表3.根據(jù)記帳憑證和科目匯總表登記會計帳簿（包括總帳和明細帳）4.根據(jù)會計帳簿（主要是總帳）編制會計報表（包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表）5.根據(jù)會計報表編制納稅申報表6.年終結(jié)轉(zhuǎn)損益（也可以逐月結(jié)轉(zhuǎn)損益）7.編制年度會計報表（包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表）8.根據(jù)年度會計報表編制所得稅年報和其他各稅種的匯算清繳自查表一般的商業(yè)會計實務(wù)流程就是：1、取得原始憑證2、制作會計憑證3、匯總做科目匯總表4、登記總帳5、按制作的會計憑證登記明細帳以及庫存帳6、總帳和明細帳核對7、制作會計報表8、如果單位是一般納稅人做網(wǎng)上國稅申報和地稅申報（這個地方有不同，有的地方還是手工申報）9、報完后把留底報表存檔成本計算方法購進辦公設(shè)備的計量可以按照購貨時的計量單位進行計量，一般為發(fā)票上的計量單位，并對不同規(guī)格的辦公設(shè)備，分別計量。如果根據(jù)企業(yè)管理需要（比如日常領(lǐng)用需要），需要以不同與購貨時的計量單位進行計量的（如用個數(shù)單位取代原重量單位），也可以使用該計量單位進行計量。但是，在入庫時，必須對入庫的辦公設(shè)備，按照新的計量單位進行仔細的清點，并據(jù)以入帳。需要注意的是，這時的單位成本已不再是原有的單位成本了，而是換成了新的計量單位下的單位成本了，需要重新計算確定。工業(yè)企業(yè)會計做賬流程做賬流程：收集單據(jù)－－＞整理單據(jù)－－＞填寫憑證－－＞匯總憑證－－＞登賬－－＞結(jié)賬報稅流程：上月末發(fā)票認(rèn)證－－＞本月金稅卡抄稅－－＞本月IC卡報稅－－＞本月增值稅申報點擊查看詳細：會計做帳程序手工帳做賬流程 作為企業(yè)做賬財務(wù)人員都應(yīng)該對此（手工帳）操作流程有所了解，才能更好的利用相關(guān)的財務(wù)軟件進行處理操作，目前，屬于中小型私營企業(yè)還是利用手工帳來完成帳務(wù)處理，規(guī)模較大或管理水平高一點的企業(yè)均采用財務(wù)軟件來完成帳務(wù)處理工作，但是兩者的帳務(wù)處理程序以及需要達到的目的是一樣的，利用計算機軟件操作要比手工帳減少了工作量、節(jié)省了時間，從目前中小型私營企業(yè)情況來看，企業(yè)財務(wù)會計核算，多數(shù)企業(yè)還是采用手工帳務(wù)處理方式完成工作，但是，隨著社會的發(fā)展，進步，財務(wù)軟件操作是必須的，你應(yīng)該知道如何使用軟件及如何操作，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等，相對說使用財務(wù)軟件做帳更規(guī)范、快捷。但是，不管使用財務(wù)軟件或者手工帳來處理。首先必須了解、掌握生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)核算結(jié)賬流程：一、生產(chǎn)企業(yè)大致會計結(jié)帳操作流程第一步：根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)單據(jù)進行編制記帳憑證，平常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)單據(jù)要及時準(zhǔn)確的填制記帳憑證，規(guī)模大一點的企業(yè)為了反映現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、銷售收入等情況，憑證填制必須及時，以便給老板提供數(shù)字，一旦等老板需要數(shù)字在填制，可能就要被整，規(guī)模小一點的企業(yè)，由于企業(yè)業(yè)務(wù)較少，老板都心中有數(shù)，這時一般會計人員就月底一次性處理，然后在登記有關(guān)帳薄，具體結(jié)賬情況要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)結(jié)合老板的思路進行操作。確保我們財務(wù)人員在企業(yè)能夠起到相關(guān)的作用，讓老板更加重視財務(wù)人員，多匯報、多交流是我們做企業(yè)財務(wù)的關(guān)鍵。（1）編制憑證一般小型企業(yè)都在月底結(jié)算時才編制憑證，因為企業(yè)業(yè)務(wù)很少，老板自己心中有數(shù)，不用及時反映各財務(wù)狀況，月底處理好在反映企業(yè)狀況，企業(yè)規(guī)模較大的企業(yè)，賬務(wù)處理要及時一些，以防拖延會給企業(yè)造成不必要的損失，企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：1.完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當(dāng)月費用（如印花稅等不需要預(yù)先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。2.業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計算當(dāng)月繳納稅金金額。3.費用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度，規(guī)定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可的。平時還應(yīng)做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目，應(yīng)及時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費用應(yīng)減少其入賬金額。4.成本計算及入賬處理對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時有效的傳遞到財務(wù)手中，進行成本核算，確保成本計算的準(zhǔn)確。及時編制制造費用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。5.做好費用計提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。6.歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，查看當(dāng)月利潤實現(xiàn)情況。（具體填制憑證的處理方法見第二章 企業(yè)憑證的填制及要求）。第二步：首先要組織生產(chǎn)統(tǒng)計報數(shù)，根據(jù)統(tǒng)計人員申報的有關(guān)數(shù)字進行各類數(shù)據(jù)核算，確保有關(guān)科目核算。其次就是根據(jù)企業(yè)購進的原材料（增值稅發(fā)票）作記帳憑證處理并登記有關(guān)增值稅明細帳薄，并及時反映增值稅進項情況，對于進項稅增值稅發(fā)票使用情況，要嚴(yán)格按照《增值稅管理暫行條理》進行使用與操作，確定進項稅認(rèn)證情況。進項稅認(rèn)定時間按稅務(wù)部門的要求自發(fā)票之日起90天內(nèi)必須認(rèn)證，否則作為放棄認(rèn)定，月底（30日）前一定要確認(rèn)發(fā)票認(rèn)證情況，并確定好本月實際需要繳納的增值稅，月底前處理不夠完整，次月出無法修改數(shù)據(jù)，目前，認(rèn)證發(fā)票有兩種方式，一種是網(wǎng)上認(rèn)證、一種是到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)證。但是，都必須保證需要認(rèn)證的抵扣聯(lián)發(fā)票版面整潔、屬于認(rèn)定期內(nèi)，否則認(rèn)證無法通過，造成不必要的損失。第三步：企業(yè)根據(jù)定貨合同開具銷售增值稅發(fā)票進行銷售，（具體開具操作嚴(yán)格按照防偽稅控開票系統(tǒng)進行操作）僅跟發(fā)貨出庫單（與發(fā)票業(yè)務(wù)一致），開具后計算銷售收入以及銷項情況，（防偽開票系統(tǒng)自動生產(chǎn)數(shù)據(jù)）及時作記帳憑證，登記銷售收入明細帳以及往來賬款明細帳，為老板提供及時、準(zhǔn)確的銷售數(shù)據(jù)以及往來帳款回收情況。第四步：月底結(jié)賬前（30日前）切切進入防偽稅控開票系統(tǒng)核對本月實際開票數(shù)量、發(fā)票銷售、發(fā)票使用情況、其次一定要核對已開發(fā)票作廢份數(shù)、核對作廢發(fā)票相應(yīng)的發(fā)票，是否出現(xiàn)漏作廢或者作廢錯，并預(yù)算準(zhǔn)該月增值稅實現(xiàn)的情況，做好匯報工作，以免夸月造成不必要的麻煩。第五步：月末總結(jié)帳時一定要核準(zhǔn)帳薄以及報表各科目余額數(shù)據(jù)，預(yù)防造成業(yè)務(wù)處理錯誤以便及時修改或數(shù)據(jù)調(diào)整。第六步：該月業(yè)務(wù)憑證全部處理完畢后，匯總科目，根據(jù)匯總科目表填制總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表、現(xiàn)金流量表等需要的各類申報表。一般規(guī)模的大的，可以根據(jù)企業(yè)實際情況與老板的需要一周或一季度隨時編制有關(guān)財務(wù)報表，為企業(yè)老板反映當(dāng)時的企業(yè)的財務(wù)狀況，匯報的報表除了（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、增值稅申報表）以外，可根據(jù)企業(yè)老板平常需要的數(shù)字，我們財務(wù)人員根據(jù)需要自行設(shè)計有關(guān)財務(wù)報表。企業(yè)規(guī)模小的，月底結(jié)賬一次性匯總，做有關(guān)企業(yè)需要申報的財務(wù)報表，注明：每月總結(jié)賬時，一定要預(yù)計報表大體情況，匯報老板，尤其是向稅務(wù)機關(guān)申報的各類報表，一旦我們財務(wù)人員月底已經(jīng)出報表，數(shù)字已經(jīng)確定，月底，向老板匯報工作，老板對申報的數(shù)字不夠完整不符合老板的心意，比如：企業(yè)反映利潤情況、納稅情況等等，那是老板讓我們需要修改，老板的一句話，我們可就要忙一陣子，之前做了無用工，報表做完申報之前一定要求老板簽字報表編制審核無誤后，經(jīng)法人簽章審核后，輸入各申報系統(tǒng)進行納稅申報，并向老板分析最近的企業(yè)財務(wù)狀況，簽字的目的是減少我們財務(wù)人員不必要的責(zé)任。（財務(wù)報表具體編制方法見第三章： 生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)報表快速編制方法（實戰(zhàn)篇）。第七步：納稅申報目前隨著高科技的發(fā)展，納稅申報方式采用電子申報，由于各地申報軟件不一樣，在這里不在作一一說明，前面的工作做好了，申報就很簡單了。前面所做的工作基本是為納稅申報準(zhǔn)備的，因為企業(yè)只有進行了納稅申報，稅務(wù)機關(guān)才能對企業(yè)進行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表，不是稅務(wù)機關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報的不同稅種填制和申報對應(yīng)的納稅申報表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應(yīng)及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結(jié)束。二、月末結(jié)賬的幾點注意事項（一）現(xiàn)金、銀行存款明細核對貨幣資金是企業(yè)流動性最大的資產(chǎn)也是最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項的支出、收入記錄。月底拿齊或打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認(rèn)真核對往來，對存在錯誤的地方及時處理，確保企業(yè)貨幣資金的準(zhǔn)確，避免不必要的情況。在平常賬務(wù)工作處理中，銀行存款基本上能核對準(zhǔn)確，多數(shù)企業(yè)（尤其是私營獨資企業(yè)）的現(xiàn)金日記帳的金額與庫存現(xiàn)金不一致，不能與實際業(yè)務(wù)相吻合，在這種情況下，我們做帳人員要與企業(yè)法人匯報好工作，有時因為處理不當(dāng)導(dǎo)致月底現(xiàn)金賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的貨幣資金核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。歸集當(dāng)月所有單據(jù)和費用項目，提前預(yù)算準(zhǔn)確，確寶賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）業(yè)務(wù)往來核對業(yè)務(wù)往來做賬之前必須核對無誤，一季度或半年與實際發(fā)生客戶進行核對，并且銀行進賬回單拿回要及時，否則掛的往來科目不準(zhǔn)確，造成往來科目結(jié)算方式混亂，所以往來帳款明細帳要做到跟蹤登記、及時登記、及時核對的原則，以防老板隨時讓你匯報客戶的余額情況。（三）月末，必須做好各科目統(tǒng)計工作，確保本月實際開具發(fā)票銷售、實現(xiàn)稅金、實際銷售產(chǎn)品名稱、數(shù)量等數(shù)字，做到大體事先預(yù)算本月總體情況。（四）存貨成本核算每月做賬前最好將上月存貨明細帳登記、核對完畢，確保賬面庫存商品的名稱、單價、金額數(shù)字準(zhǔn)確無誤，并計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動浮動太大，影響當(dāng)期利潤。根據(jù)當(dāng)月實際銷售情況，及時收集存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。（五）月末最重要的賬務(wù)處理憑證1.每月平常業(yè)務(wù)處理完畢（具體處理情況詳見 第四節(jié) 企業(yè)會計每月需做的常規(guī)處理）2、月末總結(jié)帳時要根據(jù)有關(guān)帳薄余額結(jié)合企業(yè)實際情況進行調(diào)整或結(jié)轉(zhuǎn)，比如：需要提取折舊，待攤費用、預(yù)提費用、制造費用、等相關(guān)科目（具體大體需要調(diào)整或結(jié)轉(zhuǎn)的科目是根據(jù)企業(yè)實際情況與結(jié)帳需要進行的，（大體處理情況參照以下有模擬處理），若是新成立的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 。具體計提折舊的會計分錄（詳見第二章 ：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實戰(zhàn)篇）），提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定（詳見第二章 ：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實戰(zhàn)篇）。3.根據(jù)企業(yè)實際情況，會計首先結(jié)合賬面數(shù)字做好所有憑證，登記完畢后并核對準(zhǔn)確無誤，匯總平，最后根據(jù)實際業(yè)務(wù)發(fā)生日期編排順序，填寫憑證編號，以防賬務(wù)確定后憑證丟失或抽回。①首先，根據(jù)已經(jīng)做好的憑證需要結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用，以及確定（統(tǒng)計）生產(chǎn)過程的制造費用。結(jié)轉(zhuǎn)制造費用憑證：借：制造費用貸：生產(chǎn)成本1.需要預(yù)先計提的生產(chǎn)車間職工工資。計提職工工資：借：管理費用（后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管理費用）制造費用（車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%計提）貸：應(yīng)付工資按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序，先對本月工資按比例計提出，一般情況是拖后一月發(fā)放，所以計提的時候要做好預(yù)算，不能超過實際發(fā)放的10%左右，（注明：工資牽扯勞動部門、工會、地稅部門等要求，避繳一些部門費用。）以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費0.15%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金實際發(fā)放的會計分錄：借：應(yīng)付工資貸：銀行存款、現(xiàn)金2.根據(jù)計提的工資計提職工福利費。借：制造費用（按計提工一線職工工資的14%計提）管理費用（按后勤管理人員計提工資14%計提）貸：應(yīng)付福利費3.根據(jù)計提的工資計提職工職教費。借：制造費用（按計提工一線職工工資的15%0計提）管理費用（按后勤管理人員計提工資15%0計提）貸：其他應(yīng)付款（職教費）4.根據(jù)計提的職工工資計提職工工會費。借：制造費用（工會費）貸：其他應(yīng)付款（工會費）5.根據(jù)實際用電量計提電費。借：制造費用－－－－-電費（生產(chǎn)用電）管理費用－－－－電費（照明用電）貸：預(yù)提費用－－-電費6.預(yù)提銀行利息：（如果本月做帳未預(yù)算好，利潤反映的多，可以先預(yù)提利息。）借：財務(wù)費用－－－－利息貸：預(yù)提費用－－－－利息7.計提固定資產(chǎn)折舊額：借：管理費用－－-折舊費（辦公類、小車類固定資產(chǎn)計提的折舊費）制造費用－－-折舊費 （生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類計提的折舊費）營業(yè)費用－－-折舊費 （銷售車輛的固定資產(chǎn)計提的折舊費）貸：累計折舊－－-折舊費8.累計折舊的核算方法：企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊：1.房屋、建筑物、機器設(shè)備、儀表儀器、運輸工具、工具不論使用或不使用都得計提折舊。2．融資租入和以經(jīng)營租用的方式租出的固定資產(chǎn)。3.本月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊，本月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍繼續(xù)提折舊，從下月開始不提折舊。4.企業(yè)一般用年限平均法計提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額，（固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的3%預(yù)計，一般建筑類使用20年，設(shè)備類使用15年。）。公式如下： 固定資產(chǎn)原值-凈殘值固定資產(chǎn)年折舊額= 固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限年折舊額除以12=月折舊額9.結(jié)轉(zhuǎn)憑證中所有制造費用憑證：借：生產(chǎn)成本貸；制造費用（以上各計提的制造費用和匯總平的制造費用，以免漏轉(zhuǎn)。）10. 根據(jù)企業(yè)本月實際耗用原材料的數(shù)字結(jié)轉(zhuǎn)，（原材料出庫統(tǒng)計）。借： 生產(chǎn)成本貸：原材料（如果企業(yè)平常耗用原材料統(tǒng)計數(shù)字不夠準(zhǔn)確，原材料出庫數(shù)量據(jù)公司做帳的要求進行操作。）注明：由于多數(shù)企業(yè)在購進原材料時，有的未有增值稅發(fā)票、或者原材料已經(jīng)使用發(fā)票未到位，這時要根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時，原材料出庫為負(fù)數(shù)，應(yīng)預(yù)先按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定做預(yù)驗處理，下月初取得發(fā)票沖銷此筆業(yè)務(wù)，具體會計分錄：借：原材料貸：應(yīng)付賬款11.根據(jù)本月所有生產(chǎn)成本科目結(jié)轉(zhuǎn)核算，（本月實際生產(chǎn)的庫存商品數(shù)額）。借： 庫存商品（該科目數(shù)字來源于車間本月實際產(chǎn)品入庫數(shù)量，如果車間平常生產(chǎn)統(tǒng)計數(shù)字不夠準(zhǔn)確，會計人員結(jié)合賬面數(shù)額情況進行操作。）貸： 生產(chǎn)成本12.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本（數(shù)量一定要根據(jù)實際開票銷售的數(shù)量，單價根據(jù)存貨明細帳（必須登記完畢的，包括本月生產(chǎn)入庫的庫存商品單價為準(zhǔn)。）一般采用加權(quán)平均法確定單價。）借；主營業(yè)務(wù)成本貸；庫存商品13.結(jié)轉(zhuǎn)本月實際開票銷售收入。借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤14.結(jié)轉(zhuǎn)本月實際實現(xiàn)的增值稅款，（本科目比較復(fù)雜，可以根據(jù)稅務(wù)部門的要求處理，如：有留抵、多繳、免抵退、免抵等，具體出口退稅詳見出口退稅操作。）借： 應(yīng)交稅金 （轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸： 應(yīng)交稅金 （未交增值稅）應(yīng)交稅金科目的設(shè)置：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目進行核算。應(yīng)交增值稅明細帳設(shè)置：進項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項稅款、出口退稅、進項稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等項目，月中，將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值－－-轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金（未交增值稅）結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）明細科目的期末借方余額反映尚未抵扣的增值稅 小企業(yè)的做帳流程1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。 4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 7、年末，要進行全面盤點。8、日常參與管理和進行監(jiān)督。一、大致環(huán)節(jié)： 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。 4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。 二、具體內(nèi)容： 1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。 2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定 。 3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。 第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。 轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅. 計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證. 借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。 4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付 票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總 賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管 理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤 表。 （關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因為稅控機會打印一份 表格上面會有具體的數(shù)字） 5、其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類 6、注意問題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。 可以參考