分包業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理
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工人在工地的伙食費(fèi)、住宿費(fèi)，記入應(yīng)付工資薪酬——福利費(fèi)，工資記入應(yīng)付工資薪酬。
一般計(jì)稅項(xiàng)目賬務(wù)處理流程
（1）計(jì)量時(shí)，按照計(jì)量的不含稅成本借記「工程施工—合同成本—人工費(fèi)」科目，按照對應(yīng)的稅額借記「其他應(yīng)付款—稅額」科目，按照價(jià)稅合計(jì)數(shù)貸記「應(yīng)付賬款」科目。
（2）實(shí)際支付時(shí)，借記「應(yīng)付賬款」科目，貸記「銀行存款」等科目。
（3）取得專用發(fā)票尚未認(rèn)證時(shí)，借記「應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」科目，貸記「其他應(yīng)付款—稅額」科目。
（4）專票認(rèn)證抵扣后，借記「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）」科目，貸記「應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額」科目。
從增值稅的角度看，勞務(wù)分包實(shí)際上屬于建筑服務(wù)，這種服務(wù)主要是以清包工的方式提供的，根據(jù)36號(hào)文的規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用3%的征收率，也可以適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
建筑業(yè)企業(yè)所屬項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，取得的勞務(wù)分包專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，取得的勞務(wù)分包發(fā)票可以差額扣除。
總包方需要預(yù)繳增值稅的，在計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款時(shí)，無論其適用何種計(jì)稅方法，均可自其收款中扣除支付的勞務(wù)分包款。
勞務(wù)分包單位開具的品名為建筑服務(wù)的發(fā)票，必須在備注欄注明項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目所在的縣市區(qū)。
以上內(nèi)容參考：百度百科-應(yīng)付職工薪酬
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總承包商收到預(yù)付工程款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—發(fā)包方應(yīng)付分包方款項(xiàng)記入成本借：工程施工—分包成本貸：應(yīng)付賬款—分包單位工程完工結(jié)算時(shí)，總承包商記入收入借；預(yù)收賬款—發(fā)包方貸：工程結(jié)算收入分包方提供結(jié)算發(fā)票，結(jié)算借：應(yīng)付賬款—分包單位貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)工程成本借：工程結(jié)算成本貸：工程施工稅金核算提取時(shí)借：工程結(jié)算稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—營業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤貸：工程結(jié)算稅金及附加
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工人在工地的伙食費(fèi)、住宿費(fèi)，記入應(yīng)付工資薪酬——福利費(fèi)，工資記入應(yīng)付工資薪酬。借：應(yīng)付工資薪酬——福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金分配時(shí)記借：工程施工 貸：應(yīng)付工資薪酬——福利費(fèi)往來車費(fèi)，工地的雜費(fèi)記入制造費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款按照進(jìn)度結(jié)算收入借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入
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主要賬務(wù)處理程序1、期末，根據(jù)經(jīng)營部門出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的“已完工作量審核憑單”，借記“工程結(jié)算”科目，貸記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款”科目。2、期末，根據(jù)應(yīng)收的總包管理費(fèi)，貸記“主營業(yè)務(wù)收入-分包收入”科目；根據(jù)應(yīng)代扣的稅費(fèi)，貸記“其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費(fèi)”；根據(jù)應(yīng)扣回的預(yù)付款或備料款，貸記“預(yù)付賬款-預(yù)付分包單位工程款”；借記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款”科目。3、以材料支付分包單位工程款時(shí)，根據(jù)物資部門出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的“總包供料結(jié)算憑單”，借記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款”科目；根據(jù)材料賬面價(jià)值，貸記“原材料”科目；根據(jù)應(yīng)支付分包單位的工程款與材料賬面價(jià)值的差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入-分包收入”科目。4、期末，把已歸集的制造費(fèi)用按照分包合同總價(jià)占總承包合同總價(jià)的比例進(jìn)行分配，分配公式為：應(yīng)計(jì)入當(dāng)期分包成本的制造費(fèi)用=當(dāng)期制造費(fèi)用余額×（分包合同總價(jià)／總包合同總價(jià)）。根據(jù)上式計(jì)算得到的“應(yīng)計(jì)入分包成本的制造費(fèi)用”，借記“主營業(yè)務(wù)成本-分包成本”科目，貸記“制造費(fèi)用”科目。5、繳納代扣代繳的稅費(fèi)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目，并向分包單位轉(zhuǎn)交完稅證明。
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工人在工地的伙食費(fèi)、住宿費(fèi)，記入應(yīng)付工資薪酬——福利費(fèi)，工資記入應(yīng)付工資薪酬。
借：應(yīng)付工資薪酬
貸：現(xiàn)金
分配時(shí)記
借：工程施工
貸：應(yīng)付工資薪酬
按照進(jìn)度結(jié)算收入
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
賬務(wù)處理
企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）， 借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。
企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
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