外貿(mào)會(huì)計(jì)特點(diǎn)
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1、采購(gòu)貨物
采購(gòu)商品時(shí)：
借：商品采購(gòu)
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額記帳）
貸：銀行存款或其他貨幣資金
2、商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：
借：庫(kù)存商品
貸：商品采購(gòu)
3、出口單據(jù)收齊且信息齊全申報(bào)成功,稅局審核完畢,退回稅款
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅
外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)處理如下：
1、退稅部門(mén)發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)需要出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)處理，應(yīng)填制《關(guān)于出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的通知》兩份(企業(yè)一份、征收分局一份);企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)，應(yīng)填制《出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅申報(bào)明細(xì)表》三份(退稅部門(mén)一份、企業(yè)收分局一份);
2、企業(yè)還應(yīng)按“(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+法定增值稅稅率)”計(jì)算填稅申報(bào)表的應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額，在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第4欄“未開(kāi)具發(fā)票“欄藍(lán)字列，同時(shí)按“出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)”在“附表一”第17欄用紅字沖減已申的“免稅貨物銷(xiāo)售額”。匯率出口當(dāng)日的匯率計(jì)算。
3、企業(yè)按以上規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，在辦理納稅申報(bào)時(shí)，提供帳務(wù)調(diào)整帳頁(yè)和記帳憑證復(fù)件，并加具“此件與原件相符”的意見(jiàn)并加蓋企業(yè)公章，同時(shí)填報(bào)《出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅申報(bào)明細(xì)表》一式三份給主管征收分局，主管征收經(jīng)確認(rèn)蓋章后自留份，退回兩份給企業(yè)，企業(yè)自留一份，另一份由企業(yè)辦理退稅申報(bào)時(shí)報(bào)送退稅部門(mén);
4、對(duì)企業(yè)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可予以抵扣。若企業(yè)已辦理退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)征稅，將已退稅款返納后，該筆貨物原用于退稅的憑證不能退還企業(yè)，企業(yè)應(yīng)填制《出口已退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣表》一式三份(征收分局、企業(yè)、退稅部門(mén)各一份)
經(jīng)退稅部門(mén)加具意見(jiàn)后，作為抵扣依據(jù)，并將表中所列專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印加具“此件與原件符”意見(jiàn)后，加蓋企業(yè)公章。一張專(zhuān)用發(fā)票部分貨物需視同內(nèi)銷(xiāo)征稅時(shí)，企業(yè)也應(yīng)填制《出口已退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣表》處理。
參考資料來(lái)源：中華人民共和國(guó)財(cái)政部-關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知
小琪1128
外貿(mào)會(huì)計(jì)主要是進(jìn)出口退稅的。包括：一般貿(mào)易進(jìn)出口退稅業(yè)務(wù)，來(lái)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)實(shí)操，進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)實(shí)操， 深加工方式下進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作，配套相關(guān)理論知識(shí)與注意事項(xiàng)，除了以上，還涉及到報(bào)關(guān)、商檢、核銷(xiāo)、電子口岸、軟件操作、免抵退稅申報(bào)等相關(guān)知識(shí)。
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外貿(mào)公司會(huì)計(jì)分錄的處理，要重復(fù)考慮到外貿(mào)公司的特殊情況。如外貿(mào)公司會(huì)涉及到關(guān)稅繳納，增值稅、消費(fèi)稅的退稅處理等相關(guān)會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)。一、外貿(mào)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1、外貿(mào)基本都存在收入滯后，成本在前的問(wèn)題，注意進(jìn)口關(guān)稅的成本結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題。2、印花稅問(wèn)題，按合同0.03%繳納，進(jìn)口和出口都是需要繳納的。3、出口退稅。增值稅與消費(fèi)稅在我國(guó)對(duì)出口行業(yè)實(shí)行零稅率，出口的企業(yè)需要按月或按次到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。二、外貿(mào)會(huì)計(jì)分錄及做賬流程(自營(yíng)出口)1、國(guó)內(nèi)采購(gòu)(或生產(chǎn)貨物)國(guó)內(nèi)采購(gòu)或加工生產(chǎn)貨物其賬務(wù)處理程序和一般企業(yè)會(huì)計(jì)處理程序基本一致。1)采購(gòu)貨物采購(gòu)商品時(shí)：借：商品采購(gòu)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額記帳)貸：銀行存款或其他貨幣資金商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)2、商品出口時(shí)會(huì)計(jì)處理程序1)商品托運(yùn)出口A(yíng)、出庫(kù)待運(yùn)時(shí)，出口企業(yè)儲(chǔ)運(yùn)及業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)分工按出口合約或信用證規(guī)定，做好包裝等工作，并備妥發(fā)票、裝箱單以及其他出口單證后，應(yīng)即開(kāi)具出庫(kù)單交由對(duì)外運(yùn)輸單位，辦理出口待運(yùn)手續(xù)。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)出庫(kù)憑證，作會(huì)計(jì)分錄。借：待運(yùn)和發(fā)出商品-鬃商品貸：庫(kù)存商品B、出口交單時(shí)，出口商品已經(jīng)裝船裝車(chē)并取得已裝船提單或鐵路運(yùn)單時(shí)，儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)應(yīng)即根據(jù)信用證或出口合同規(guī)定，將全套出口單證向銀行辦理交單手續(xù)，同時(shí)將出口發(fā)票注明交單日期，送財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)以作銷(xiāo)售處理。借：應(yīng)收外匯帳款-有(無(wú))證出口-美元-人民幣貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入-人民幣C、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)，對(duì)已裝運(yùn)出口的商品在向銀行交單轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)即結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)。借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本-鬃商品類(lèi)別貸：庫(kù)存商品D、出口收匯時(shí)，銀行收到出口企業(yè)全套出口單證經(jīng)審核無(wú)誤后，即按規(guī)定向國(guó)外銀行辦理收匯或托收手續(xù)。銀行在收妥外匯后，即按當(dāng)日現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià)折人民幣，開(kāi)具結(jié)匯水單將人民幣轉(zhuǎn)入出口企業(yè)帳戶(hù)，出口企業(yè)據(jù)以作會(huì)計(jì)分錄。 借：匯兌損益借：銀行存款貸：應(yīng)收外匯帳款-有(無(wú))證出口-美元-人民幣2)支付國(guó)外費(fèi)用A、國(guó)外運(yùn)費(fèi)商品裝運(yùn)出口后，出口企業(yè)收到對(duì)外運(yùn)輸單位收取外幣運(yùn)費(fèi)單據(jù)時(shí)，應(yīng)向外匯銀行申請(qǐng)外匯劃撥收款單位，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(或貸方用紅字記帳)貸：銀行存款B、國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi)出口企業(yè)收到保險(xiǎn)公司送來(lái)出口運(yùn)輸保險(xiǎn)單或發(fā)票以及保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算清單時(shí)，即應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄。借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(或貸方用紅字記帳)貸：銀行存款C、國(guó)外傭金國(guó)外傭金是根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率為付傭方式進(jìn)行支付的。付傭方式一般有三種：a.明傭。它是根據(jù)成交的價(jià)格在出口發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金。在會(huì)計(jì)上可按出口發(fā)票所列貨款的凈額作“自營(yíng)出口收入”b.暗傭。它又稱(chēng)發(fā)票外傭金，是指不走出口發(fā)票上列明的傭金，而是在買(mǎi)賣(mài)合同中規(guī)定傭金率和支付方法。這種傭金一般是支付給中間商或代理商的。支付方法有兩種，一是議付傭金，另一種是出口方收妥全部貨款后，將傭金另行匯往國(guó)外。財(cái)會(huì)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)送交的有關(guān)單據(jù)時(shí)，分別支付方法，作會(huì)計(jì)分錄，借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(或貸方用紅字記帳)貸：應(yīng)付外匯帳款-應(yīng)付傭金采用議付傭金的，由于銀行已代扣應(yīng)付傭金，在收匯時(shí)已將議付的傭金在“應(yīng)收外匯帳款”中直接扣減，當(dāng)時(shí)收匯時(shí)作會(huì)計(jì)分錄，借：匯兌損益銀行存款應(yīng)付外匯帳款-應(yīng)付傭金貸：應(yīng)收外匯帳款-有(無(wú))證出口采用匯付傭金的，在收妥貨款后對(duì)外支付，并作會(huì)計(jì)分錄，借：應(yīng)付外匯帳款-應(yīng)付傭金貸：銀行存款c.累計(jì)傭金。它是指出口企業(yè)對(duì)包銷(xiāo)、代理客戶(hù)簽訂合約，規(guī)定在一定時(shí)間內(nèi)推銷(xiāo)一定數(shù)量(或金額)以上的某種商品后，按其累計(jì)銷(xiāo)貨金額和傭金率支付給客戶(hù)的傭金。支付時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-累計(jì)傭金貸：銀行存款d、預(yù)估國(guó)外費(fèi)用季度預(yù)估時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(或貸方用紅字記帳)貸：應(yīng)付外匯帳款-應(yīng)付傭金其他應(yīng)付款-預(yù)估國(guó)外運(yùn)保費(fèi)季度預(yù)估后，次季實(shí)際支付運(yùn)保費(fèi)時(shí)，可先沖轉(zhuǎn)原分錄，再按以上規(guī)定作會(huì)計(jì)分錄。3)支付國(guó)內(nèi)費(fèi)用出口商品在托運(yùn)以后，發(fā)生的出倉(cāng)運(yùn)輸、裝船等費(fèi)用，包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運(yùn)至邊境、口岸的各項(xiàng)運(yùn)雜費(fèi)，均應(yīng)憑各項(xiàng)原始單據(jù)支付，并按費(fèi)用不同性質(zhì)，分別以有關(guān)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用科目處理，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：銀行存款3)、出口銷(xiāo)售退回商品出口銷(xiāo)售后，如因各種原因，經(jīng)雙方協(xié)商同意，退回原貨或另?yè)Q新貨，或退貨后轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)處理，出口企業(yè)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：a、對(duì)已同意全部退回的商品，業(yè)務(wù)部門(mén)在收到對(duì)方裝運(yùn)提單時(shí)，應(yīng)即交由儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù)等手續(xù)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)憑退貨通知單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入(或貸方用紅字記帳)貸：應(yīng)收外匯帳款或 貸：應(yīng)付外匯帳款同時(shí)沖銷(xiāo)原銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)，即作：借：庫(kù)存商品貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本已申報(bào)退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款。補(bǔ)交時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本(消費(fèi)稅)貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本(按征退稅率之差計(jì)算)銀行存款b、如退回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述①作沖轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本分錄外，在重新發(fā)貨時(shí)，應(yīng)按自營(yíng)出口同樣作銷(xiāo)售收入及成本的帳務(wù)處理。有時(shí)如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量，對(duì)原銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)影響不大，也可以簡(jiǎn)化帳務(wù)處理。對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，會(huì)計(jì)分錄同上。更換的貨物重新報(bào)關(guān)出口后，再按規(guī)定辦理申報(bào)退稅手續(xù)。c、如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷(xiāo)處理，出口企業(yè)除按①作沖轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本分錄外，對(duì)已申報(bào)退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，同時(shí)申請(qǐng)《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明單》。作如下會(huì)計(jì)分錄：補(bǔ)交應(yīng)退的稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同上。出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明單》后，按有關(guān)金額計(jì)算內(nèi)銷(xiāo)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收出口退稅 (按退稅率計(jì)算)自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本 (按征退稅率之差計(jì)算)3、出口貨物退(免)稅的帳務(wù)處理出口企業(yè)將出口貨物的退稅憑證(主要有出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷(xiāo)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出口貨物增值稅、消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)等，下同)收齊，并按要求裝訂成冊(cè)，填列《出口貨物退(免)稅申報(bào)表》后，按期向其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。1)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額或出口貨物增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的金額和出口貨物的退稅率計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅，根據(jù)《出口貨物消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》上注明的稅款確定應(yīng)退的消費(fèi)稅后，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收出口退稅-增值稅-消費(fèi)稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本 (指消費(fèi)稅)2)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退稅手續(xù)后，應(yīng)根據(jù)出口貨物購(gòu)進(jìn)金額和出口貨物征稅率與退稅率之差，計(jì)算出口貨物不得退稅的稅額，同時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3)實(shí)際收到退稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅-增值稅-消費(fèi)稅4)對(duì)不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無(wú)法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷(xiāo)售成本，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)應(yīng)收出口退稅-消費(fèi)稅5)對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物，實(shí)際收到出口退稅如與原申報(bào)退稅數(shù)不相符時(shí)，應(yīng)調(diào)整差額，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本貸：應(yīng)收出口退稅-增值稅-消費(fèi)稅6)對(duì)已辦理申報(bào)退稅的出口貨物，如發(fā)生退關(guān)或退貨的，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本(消費(fèi)稅)貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本(不予退稅) (按征退稅率之差計(jì)算)銀行存款對(duì)出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅的退關(guān)退貨，不應(yīng)補(bǔ)交稅款，也不作上述會(huì)計(jì)分錄。
熊貓蓋蓋
一、需要注意：
1、購(gòu)進(jìn)出口商品的進(jìn)項(xiàng),不能抵扣。 (營(yíng)改增后,支付貨運(yùn)代理國(guó)內(nèi)費(fèi)用部分增值稅 發(fā)票能否抵扣?全國(guó)各地處理方法不一,最好與當(dāng)?shù)囟惥譁贤ê筇幚?；
2、征退稅率差與生產(chǎn)企業(yè)一樣,計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
二、常見(jiàn)帳務(wù)處理:
1、購(gòu)進(jìn)商品準(zhǔn)備用于出口
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17%
貸：應(yīng)付帳款 /銀行存款
2、根據(jù)購(gòu)進(jìn)商品對(duì)應(yīng)的退稅率,計(jì)算出應(yīng)收退稅額和轉(zhuǎn)成本額
借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅 供貨發(fā)票不含稅金額 *退稅率
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅 13%(此筆憑證可以等出口退稅申報(bào)審核審批通過(guò)后,根據(jù)退稅申報(bào)匯總表來(lái)做 )
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 4%
3、出口單據(jù)收齊且信息齊全申報(bào)成功,稅局審核完畢,退回稅款
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅
擴(kuò)展資料：
1、外貿(mào)企業(yè)：是否納稅：根據(jù)《關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）第（二）款規(guī)定，對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
2、本條所稱(chēng)財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
3、因此，外貿(mào)商業(yè)企業(yè)收到的出口退稅款不繳企業(yè)所得稅。
參考資料來(lái)源：百度百科-外貿(mào)企業(yè)
曦若若往
外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程:
一、支付給供應(yīng)商預(yù)付款(國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié))
借:應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款
貸:銀行存款-人民幣賬戶(hù)
二、根據(jù)企業(yè)采購(gòu)商品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、銀行付款憑證等,庫(kù)存商品入庫(kù)
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款-人民幣賬戶(hù)/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款
三、收到國(guó)外客戶(hù)的外幣款項(xiàng),根據(jù)銀行收匯的業(yè)務(wù)回單和相應(yīng)的單據(jù)
借:銀行存款-外幣賬戶(hù)(外貿(mào)企業(yè)一般都會(huì)有自己的外幣賬戶(hù))
貸:應(yīng)收賬款
四、外幣結(jié)匯后,根據(jù)結(jié)匯通知書(shū),結(jié)轉(zhuǎn)至人民幣賬戶(hù)并結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益
借:銀行存款-人民幣賬戶(hù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益(或在貸方)
貸:銀行存款-外幣賬戶(hù)
注意:銀行結(jié)匯時(shí)一般都是根據(jù)結(jié)匯當(dāng)天的即期匯率,所以會(huì)產(chǎn)生匯兌損益
五、根據(jù)出口貨物的銷(xiāo)售發(fā)票,結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的銷(xiāo)售收入
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(出口貨物免稅,開(kāi)出口發(fā)票時(shí)就選擇免稅)
注意:目前上海開(kāi)出口發(fā)票用的就是增值稅普通發(fā)票
六、根據(jù)出口貨物的出庫(kù)單等單據(jù),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的銷(xiāo)售成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
七、根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表以及相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票等,結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
注意:只有征稅率和退稅率不一致時(shí),才有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,如果退稅率和征稅率一致,此筆分錄沒(méi)有
以居美現(xiàn)在上班的公司為例,征稅率是13%,退稅率也是13%,那么公司付了多少進(jìn)項(xiàng)稅就會(huì)有多少出口退稅額,所以就沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
八、根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表等結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的應(yīng)退增值稅款
借:其他應(yīng)收款-出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(如果征稅率和退稅率一致,此項(xiàng)沒(méi)有)
九、根據(jù)銀行回單等單據(jù),收到出口退稅款
借:銀行存款-人民幣賬戶(hù)
貸:其他應(yīng)收款-出口退稅
十、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷(xiāo)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷(xiāo)
注意:出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)后,不用再開(kāi)具發(fā)票,直接在增值稅申報(bào)表中“未開(kāi)具發(fā)票”中填列,適用國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物稅率。
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