帥帥老牛
1.某企業(yè)在2003年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元，增值稅額為1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10—1/20—N/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方在2003年10月24日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應(yīng)為（）元。A．11 466 B．11 500 C．11 583 D．11 600 [答案]D 2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2003年10月9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21 200元，增值稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%，材料入庫前的挑選整理費用為200元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應(yīng)為（）元。（2004年）A．20 200 B．21 400 C．23 804 D．25 004 [答案]D
我就叫小豬
會計分錄對于每一個會計人來說并不陌生，可以說是從事會計之根本。但是絕大多數(shù)會計人的基礎(chǔ)并沒有打好，每一個人都多少有一點好高騖遠。
接下來給大家呈現(xiàn)一道《會計基礎(chǔ)》課程里超級簡單的會計分錄題目，也許大家已經(jīng)耳熟能詳，但是卻幾乎沒有幾個人能夠回答正確。
題目：甲公司為一般納稅人，從供應(yīng)商乙公司處購買商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款100元，進項稅額17元，尚未認證，貨款未付。
也許，很多的朋友想都不想，認為會計分錄為：
借：庫存商品 100
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 17
貸：應(yīng)付賬款-乙公司 117
以上會計分錄的錯誤有兩處。
第一個錯誤是——“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額”
2016年12月3日的《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）明確規(guī)定，尚未認證的進項稅應(yīng)該記為“應(yīng)交稅費-待認證進項稅額”，即：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 17
貸：應(yīng)交稅費-待認證進項稅額 17
第二個不夠準確的是——“應(yīng)付賬款-乙公司”
準確的說，貸方可能有兩個科目：“應(yīng)付賬款-乙公司”、“預(yù)付賬款-乙公司”，到底是哪個？取決于此前的核算使用的是哪一個科目。
如果此前核算使用的是“應(yīng)付賬款-乙公司”，那么現(xiàn)在也使用“應(yīng)付賬款-乙公司”，如果此前核算使用的是“預(yù)付賬款-乙公司”，那么現(xiàn)在也使用“預(yù)付賬款-乙公司”，要保持一致性。
否則，如果針對同一個供應(yīng)商，一部分金額在應(yīng)付賬款里核算，一部分金額在預(yù)付賬款里核算，對賬時還得看兩個賬簿余額，實在是有些麻煩，一個供應(yīng)商也就罷了，但是有很多個供應(yīng)商呢？那得是多么的痛苦。
因此，總結(jié)一下，該筆會計分錄準確的描述應(yīng)該是：
（1）如果此前是在應(yīng)付賬款核算，那么：
借：庫存商品 100
應(yīng)交稅費-待認證進項稅額 17
貸：應(yīng)付賬款-乙公司 117
（2）如果此前是在預(yù)付賬款核算，那么：
借：庫存商品 100
應(yīng)交稅費-待認證進項稅額 17
貸：預(yù)付賬款-乙公司 117
pinkyoyo0403
單項選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅34萬元、消費稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項時，應(yīng)編制的會計分錄是（ ）。（分錄中的金額單位為萬元）
A、借記委托加工物資264，貸記銀行存款264
B、借記委托加工物資230，應(yīng)交稅費34，貸記銀行存款264
C、借記委托加工物資200，應(yīng)交稅費64，貸記銀行存款264
D、借記委托加工物資264，貸記銀行存款200，應(yīng)交稅費64
【正確答案】B
【答案解析】收回后直接用于銷售的委托加工物資交納的消費稅應(yīng)記入“委托加工物資”成本。
計算分析題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅;確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提跌價準備5萬元。
(2)12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當年8月份售出并己確認銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。
(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為400萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進度。
(4)12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
要求：根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。(正確答案中的金額單位用萬元表示)
【正確答案】
(1)
借：銀行存款 702
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102
借：主營業(yè)務(wù)成本 535
存貨跌價準備 5
貸：庫存商品 540
(2)
借：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
貸：銀行存款 234
借：庫存商品 120
貸：主營業(yè)務(wù)成本 120
(3)
借：勞務(wù)成本50
貸：應(yīng)付職工薪酬50
完工程度=50/(50+150)=25%
確認的勞務(wù)收入=400×25%=100(萬元)
借：應(yīng)收賬款 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
借：主營業(yè)務(wù)成本50
貸：勞務(wù)成本50
(4)
借：生產(chǎn)成本93.6
貸：應(yīng)付職工薪酬 93.6
借：應(yīng)付職工薪酬93.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6
借：主營業(yè)務(wù)成本50
貸：庫存商品50
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1、從銀行取得期限為6個月的借款60000元，存入銀行。借：銀行存款60000貸：短期借款600002、購入A材料2000千克，單價8元，增值稅稅率為17%，價稅款未付，材料尚未收到。借：在途物資16000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2720貸：應(yīng)付帳款 187203、計算應(yīng)由本月負擔的借款利息300元。借：財務(wù)費用300貸：應(yīng)付利息3004、月末分配職工薪酬，其中：生產(chǎn)工人工資為40000元.車間管理人員工資為10000元.廠部管理人員工資為8000元。借：生產(chǎn)成本40000 制造費用10000 管理費用8000貸：應(yīng)付職工薪酬580005、計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中：車間設(shè)備折舊額為2000元。廠部設(shè)備折舊額為1200元。借：制造費用2000 管理費用1200貸：累計折舊32006、用銀行存款15000元支付本廠罰款支出。借：營業(yè)外支出15000貸：銀行存款150007、將本月發(fā)生的制造費用1400元結(jié)轉(zhuǎn)到甲產(chǎn)品成本。借：生產(chǎn)成本——甲 1400貸：制造費用14008、本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品18臺全部完工，驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本14400元。借：庫存商品14400貸：生產(chǎn)成本144009、企業(yè)銷售甲產(chǎn)品10臺，單價8000元，增值稅率17%，款項未收到。借：應(yīng)收帳款93600貸；主營業(yè)務(wù)收入80000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1360010、用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運雜費500元。借：銷售費用500貸：銀行存款50011、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本30000元。借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品3000012、月末將收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，其中：主營業(yè)務(wù)收入1050000元，其他業(yè)務(wù)收入50000元，投資收益220000元，營業(yè)外收入30000元。借：主營業(yè)務(wù)收入1050000 其他業(yè)務(wù)收入50000 投資收益220000 營業(yè)外收入30000貸：本年利潤135000013、月末將費用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，其中：主營業(yè)務(wù)成本510000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加1547元，其他業(yè)務(wù)支出30238元，管理費用18760元，賬務(wù)費用4000元，營業(yè)費用15000元，營業(yè)外支出150000元。借：本年利潤729545貸：主營業(yè)務(wù)成本510000 營業(yè)稅金及附加1547 其他業(yè)務(wù)支出30238 管理費用18760 賬務(wù)費用4000 營業(yè)費用15000 營業(yè)外支出15000014、計算全年應(yīng)交的所得稅，稅額為402750.15元。借：所得稅費用402750.15貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅402750.1515、將上述所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。借：本年利潤402750.15貸：所得稅費用402750.15
曹婕倩風恬
桂新有限責任公司為一般納稅人(按17%交納增值稅).20×5年9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):1.從本市宏達工廠購進A材料10 000元,增值稅1 700元,貨款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付,材料驗收入庫.2.簽發(fā)現(xiàn)金支票,從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用.3.填制銀行匯票委托書,委托銀行開出金額為400 000元的銀行匯票.銀行收妥款項,開給銀行匯票.4.采購員持銀行匯票到外地前進工廠采購B材料,收到有關(guān)發(fā)票賬單,計列B材料300 000元,增值稅51 000元.B材料尚未到達.5.收到銀行轉(zhuǎn)來多余款收賬通知,銀行匯票多余款49 000元已收妥轉(zhuǎn)入企業(yè)銀行存款戶.6.向外地順峰工廠銷售甲產(chǎn)品一批,售價40 000元,增值稅6 800元.收到對方交來銀行匯票及解訖通知,匯票金額50 000元,填寫實際結(jié)算金額和多余金額后,根據(jù)實際結(jié)算金額填制進賬單,一并送存銀行.7.填制銀行本票申請書,向開戶行銀行申請開出金額為120 000元的銀行本票.8.從本市宏達工廠購進A材料102 000元,增值稅17 340元,以面值120 000元的銀行本票結(jié)算,差額660元收到現(xiàn)金.9.銷售給本市大華工廠乙產(chǎn)品40 000元,增值稅6 800元,收到對方交來銀行本票一張,面值46 000元,差額收到對方交來的現(xiàn)金.10.從本市天力公司購進C材料600 000元,增值稅102 000元,簽發(fā)商業(yè)匯票一張,面值702 000元,期限5個月,經(jīng)承兌后交付對方.C材料驗收入庫.11.三個月前交付外地興華工廠的商業(yè)匯票今到期,以銀行存款支付票款234 000元.12. 向開戶銀行申請承兌金額為470 000元的商業(yè)匯票,以銀行存款交付萬分之五的承兌手續(xù)費.13.向外地興泉公司購進D材料400 000元,增值稅68 000元,對方代墊運費2 000元.款項以上述銀行承兌匯票結(jié)算,材料當日到達,驗收入庫.14.收到外地展特公司交來商業(yè)承兌匯票一張,面值300 000元,期限6 個月,以抵前欠本單位貨款.15.兩個月前收到的外地展特公司交來的銀行承兌匯票400 000元,今到期并收到票款,存入銀行.16.填制電匯結(jié)算憑證,將差旅費30 000元匯給駐外地采購員張虹英.17.收到外地振興公司信匯結(jié)算憑證收賬通知聯(lián),匯來前欠貨款44 000元.18.收到本市供電公司委托收款結(jié)算憑證,共計收取電費10 000元(其中7 000元為生產(chǎn)車間耗用,其余為管理部門耗用),審核無誤,簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付款.19.向外地展特公司銷售乙產(chǎn)品200 000元,增值稅34 000元,發(fā)貨時以轉(zhuǎn)賬支票代對方墊付運費3 000元.填制托收承付結(jié)算憑證,連同有關(guān)單據(jù)一并送交銀行.銀行審核受理后,退回托收憑證回單聯(lián).20.7日后,上述托收款項劃回,收到銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證收賬通知聯(lián).21.向南海市工商銀行填制信用卡申請表及有關(guān)資料,申領(lǐng)牧丹卡.銀行受理后,將款項40 000元從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入信用卡專戶,開給信用卡. 22.單位持卡人到特約單位購買辦公用品3 600元,劃卡結(jié)算.辦公用品當期使用.23.填制信匯結(jié)算憑證,匯往外地銀行采購資金160 000元.24.收到采購員交來有關(guān)發(fā)票賬單,購進B材料100 000元,C材料20 000元,增值稅共計20 400元,貨款從外埠存款支付.25.上述B材料,C材料均到達,驗收入庫.26.收到多余款劃回通知,結(jié)清外埠存款賬戶.27.存入證券公司400 000元備用.28.用上述存款購買股票200 000元,準備隨時拋售.根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄桂新有限責任公司為一般納稅人(按17%交納增值稅).20×5年9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):1.從本市宏達工廠購進A材料10 000元,增值稅1 700元,貨款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付,材料驗收入庫.借：原材料－A－－ 10000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 1700貸：銀行存款 －－117002.簽發(fā)現(xiàn)金支票,從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用.借：現(xiàn)金 －－3000貸：銀行存款 －－30003.填制銀行匯票委托書,委托銀行開出金額為400 000元的銀行匯票.銀行收妥款項,開給銀行匯票.借:銀行存款－－400000貨：現(xiàn)金－－400000借：應(yīng)收票據(jù) －－400000貸：銀行存款 －－4000004.采購員持銀行匯票到外地前進工廠采購B材料,收到有關(guān)發(fā)票賬單,計列B材料300 000元,增值稅51 000元.B材料尚未到達.借：在途物資 300000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 51000應(yīng)收賬款－－49000貸：應(yīng)收票據(jù)－－4000005.收到銀行轉(zhuǎn)來多余款收賬通知,銀行匯票多余款49 000元已收妥轉(zhuǎn)入企業(yè)銀行存款戶.借：銀行存款－－－ 49000貸：應(yīng)收帳款－－ 490006.向外地順峰工廠銷售甲產(chǎn)品一批,售價40 000元,增值稅6 800元.收到對方交來銀行匯票及解訖通知,匯票金額50 000元,填寫實際結(jié)算金額和多余金額后,根據(jù)實際結(jié)算金額填制進賬單,一并送存銀行.借：銀行存款 －－－46800貸：主營業(yè)務(wù)收入－－ 40000應(yīng)交稅金－－ 68007.填制銀行本票申請書,向開戶行銀行申請開出金額為120 000元的銀行本票.借：應(yīng)收票據(jù) －－120000貸：銀行存款 －－1200008.從本市宏達工廠購進A材料102 000元,增值稅17 340元,以面值120 000元的銀行本票結(jié)算,差額660元收到現(xiàn)金.借：原材料－A－ 102000應(yīng)交稅金－－ 17340現(xiàn)金－－ 660貸：應(yīng)收票據(jù) －－1200009.銷售給本市大華工廠乙產(chǎn)品40 000元,增值稅6 800元,收到對方交來銀行本票一張,面值46 000元,差額收到對方交來的現(xiàn)金.借：應(yīng)收票據(jù)－－ 46000現(xiàn)金 －－800貸：主營業(yè)務(wù)收入 －－40000應(yīng)交稅金－－－ 680010.從本市天力公司購進C材料600 000元,增值稅102 000元,簽發(fā)商業(yè)匯票一張,面值702 000元,期限5個月,經(jīng)承兌后交付對方.C材料驗收入庫.借：原材料－－ 600000應(yīng)交稅金－－ 102000貸：應(yīng)付票據(jù)－－ 70200011.三個月前交付外地興華工廠的商業(yè)匯票今到期,以銀行存款支付票款234 000元.借：應(yīng)付票據(jù)－－ 234000貸：銀行存款 －－23400012. 向開戶銀行申請承兌金額為470 000元的商業(yè)匯票,以銀行存款交付萬分之五的承兌手續(xù)費.借：應(yīng)收票據(jù) －－470000財務(wù)費用 －－235貸：銀行存款 －－47023513.向外地興泉公司購進D材料400 000元,增值稅68 000元,對方代墊運費2 000元.款項以上述銀行承兌匯票結(jié)算,材料當日到達,驗收入庫.借：原 材料－－ 402000應(yīng)交稅金－－ 68000貸：應(yīng)收票據(jù) －－47000014.收到外地展特公司交來商業(yè)承兌匯票一張,面值300 000元,期限6 個月,以抵前欠本單位貨款.借：應(yīng)收票據(jù) －－300000貸：應(yīng)收賬款 －－30000015.兩個月前收到的外地展特公司交來的銀行承兌匯票400 000元,今到期并收到票款,存入銀行.借：銀行存款－－ 400000貸：應(yīng)收票據(jù) －－40000016.填制電匯結(jié)算憑證,將差旅費30 000元匯給駐外地采購員張虹英.借：其他應(yīng)收款－張虹英－30000貸：銀行存款－－ 3000017.收到外地振興公司信匯結(jié)算憑證收賬通知聯(lián),匯來前欠貨款44 000元.借：銀行存款－－44000貸：應(yīng)收賬款－－4400018.收到本市供電公司委托收款結(jié)算憑證,共計收取電費10 000元(其中7 000元為生產(chǎn)車間耗用,其余為管理部門耗用),審核無誤,簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付款.借：制造費用 －－7000管理費用 －－3000貸：銀行存款 －－1000019.向外地展特公司銷售乙產(chǎn)品200 000元,增值稅34 000元,發(fā)貨時以轉(zhuǎn)賬支票代對方墊付運費3 000元.填制托收承付結(jié)算憑證,連同有關(guān)單據(jù)一并送交銀行.銀行審核受理后,退回托收憑證回單聯(lián).借：應(yīng)收賬款－－237000貸：主營業(yè)務(wù)收入－－200000應(yīng)交稅金－－ 34000銀行存款－－－300020.7日后,上述托收款項劃回,收到銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證收賬通知聯(lián)借：銀行存款 －－237000貸：應(yīng)收票據(jù) －－23700021.向南海市工商銀行填制信用卡申請表及有關(guān)資料,申領(lǐng)牧丹卡.銀行受理后,將款項40 000元從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入信用卡專戶,開給信用卡.借：其他貨幣資金－－ 40000貸：銀行存款－－ 4000022.單位持卡人到特約單位購買辦公用品3 600元,劃卡結(jié)算.辦公用品當期使用.借：管理費用－辦公費 －－3600貸：其他貨幣資金 －－360023.填制信匯結(jié)算憑證,匯往外地銀行采購資金160 000元.借：物資采購－－ 160000貸：其他貨幣資金－－－－ 16000024.收到采購員交來有關(guān)發(fā)票賬單,購進B材料100 000元,C材料20 000元,增值稅共計20 400元,貨款從外埠存款支付.借：物資采購－－ 120000應(yīng)交稅金－－ 20400貸：銀行存款－－ 14040025.上述B材料,C材料均到達,驗收入庫.借：原材料 －－140400貸：物資采購 －－120000應(yīng)交稅金 －－2040026.收到多余款劃回通知,結(jié)清外埠存款賬戶.借：銀行存款 －－19600貨：其他貨幣資金－－1960027.存入證券公司400 000元備用.借：其他貨幣資金--存出投資款 －400000元貸：銀行存款－－－－－－－－－ 400000元28.用上述存款購買股票200 000元,準備隨時拋售.借：短期投資 －－－200000貸：其他貨幣資金——存出投資款－－－－ 200000
蔡蔡菜哈哈
1、從銀行提取現(xiàn)金8000元，以備發(fā)放本月工資。
借：庫存現(xiàn)金 8000
貸：銀行存款 8000
借：應(yīng)付職工薪酬 8000
貸：庫存現(xiàn)金 8000
2、從銀行借入期限三月貸款100000元，存入銀行。
借：銀行存款 100000
貸：短期貸款 100000
3、王某外地出差歸，報銷差旅費2500元，財務(wù)科補給其現(xiàn)金500元，王某出差時向財務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金2000元。
借：管理費用 2500
貸：其他應(yīng)收款 2000
庫存現(xiàn)金 500
4、企業(yè)購入設(shè)備一臺，買價24000元，包裝費300元，運輸費700元，不需安裝，直接交付使用。
借：固定資產(chǎn) 25000
貸：銀行存款 25000
5、購入乙材料8000千克，每千克0.5元，運雜費40元，稅款及運費以銀行存款支付，材料尚未到。
借：材料采購—乙材料 4040
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 680
貸：銀行存款 4720
6、上述乙采購驗收入庫。
借：原材料—乙材料 4040
貸：材料采購—乙材料 4040
7、某工廠進行財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)甲材料賬面余額455公斤，價值19110元，盤存實際數(shù)量445公斤。經(jīng)查明屬于正常損耗，經(jīng)批準后計入管理費用。
借：待處理財產(chǎn)損益 420
貸：原材料 420
借：管理費用 420
貸：待處理財產(chǎn)損益 420
8、計提固定資產(chǎn)折舊，車間使用的固定資產(chǎn)折舊1400元，廠部使用設(shè)備折舊800元。
借：制造費用 1400
管理費用 800
貸：累計折舊 2200
9、以銀行存款支付行政管理部門本月的水電費300元。
借：管理費用 300
貸：銀行存款 300
10、預(yù)提應(yīng)由本月負擔的短期借款利息210元。
借：財務(wù)費用 210
貸：應(yīng)付利息 210
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