花小卷2010
交易性金融資產(chǎn)會計處理：一、初始取得借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價值)；應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)；應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)；投資收益(交易費用)；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)(交易費用可抵扣的增值稅)；貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)。二、后續(xù)計量1.公允價值大于賬面價值時借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動。貸：公允價值變動損益。2.公允價值小于賬面價值時借：公允價值變動損益。貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動。3.宣告分配現(xiàn)金股利或到期計提利息時借：應(yīng)收股利(或應(yīng)收息)。貸：投資收益。4.收到現(xiàn)金股利或利息時借：其他貨幣資金等。貸：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)。5.交易性金融資產(chǎn)的出售借：其他貨幣資金等(實際收到的售價凈額)。貸：交易性金融資產(chǎn)—成本；—公允價值變動(或借方)；投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)。6.金融商品應(yīng)交增值稅產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時借：投資收益等。貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅。7.產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅。貸：投資收益等。【拓展資料】交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，同時也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)確認條件為：取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購；屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；屬于金融衍生工具。若衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認為交易性金融資產(chǎn)。
神仙姐姐S
交易性金融資產(chǎn)包括哪些
交易性金融資產(chǎn)包括哪些?交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購人的股票、債券、基金等。下面是我整理的相關(guān)資料，歡迎大家參閱!
(一)交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計科目
為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。
(二)交易性金融資產(chǎn)的取得
企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用不計人交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額，計人當期損益。公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。
取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的'現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額。
取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計人投資收益。交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。
(三)交易性金融資產(chǎn)的持有
企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當作為投資收益進行會計處理。
在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)當作為公允價值變動損益，構(gòu)成當期利潤。
(四)交易性金融資產(chǎn)的出售
企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當將取得的價款與賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理，同時，將原計人該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由公允價值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益。
拓展閱讀：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理(初級會計實務(wù))
(一)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置的會計科目
企業(yè)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)—成本、公允價值變動”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)。
公允價值變動損益和投資收益都是損益類科目，貸方登記增加，借方登記減少。
(二)交易性金融資產(chǎn)的取得
企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額。記入“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目。
企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利(應(yīng)收股利)或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息(應(yīng)收利息)，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時作為投資收益進行會計處理。
交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。
(三)交易性金融資產(chǎn)的持有
1.企業(yè)持有期間被投資單位宣告現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應(yīng)做會計分錄為：
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利或債券利息時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
2.資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。
(1)股價或債券價格上漲
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)股價或債券價格下跌
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
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交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)總結(jié)1.初始計量①按公允價值計量，相關(guān)交易花費計進當期損益;②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利多帶帶確定為應(yīng)收項目。借：交易性金融資產(chǎn)——成本應(yīng)收股利/應(yīng)收利息投資收入(交易花費)貸：銀行存款2.后續(xù)計量總原則：資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計進當期損益(1)反映公允價值的變動升值：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益貶值：借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動【特別提示】此類金融資產(chǎn)不計提減值(2)持有期間借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(雙面)貸：投資收入借：銀行存款貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息3.處置時總原則：①出售所得的價款與其賬面價值的差額計進當期損益②將持有交易性金融資產(chǎn)期間累計的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入當期損益借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價值變動(可借可貸)投資收入(可借可貸)同時：(該項結(jié)轉(zhuǎn)不影響營業(yè)盈利或盈利總額)借：公允價值變動損益貸：投資收入或反之相關(guān)知識點，能了解查看：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理是啥呢取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理知識點的詳細解讀，考試重難點分析盡在環(huán)球快問會計在線初級會計實務(wù)欄目。關(guān)注環(huán)球網(wǎng)?？靻柦灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的賬務(wù)總結(jié)
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