歷史背景：

隋朝統(tǒng)一中國后，隋文帝吸取魏晉南北朝數(shù)百年戰(zhàn)亂之教訓(xùn)，進一步強化中央集權(quán)組織體制著手，試圖通過改革確立一種具有一定規(guī)模的永久政體，以便革除舊組織體制中的弊端，發(fā)揮新官制在政治、經(jīng)濟方面上下一體的控制作用。尤其在財計組織建設(shè)方面，隋文帝及其新官制參與設(shè)計者綜合比較舊制，認定前朝在這方面的可取之處，明確本朝革新之方向，最終確定本朝的財計組織系統(tǒng)，使其面目一新。

隋唐至宋代時期，是中國封建經(jīng)濟發(fā)展的興盛時期。會計、審計和國庫組織發(fā)展到較為完備的程度。會計與出納、會計與國庫、現(xiàn)金出納與實物出納、簽證單位與財物發(fā)放單位，以及審計與會計之間都有了明確的分工,各由專門的機構(gòu)或人員負責(zé)。

唐代的“度支部”和宋代的“總計司”、“會計司”等專門組織的設(shè)置，表明了當(dāng)時對會計的重視。唐代建立起來的獨立的審計組織機構(gòu)──比部，和行使財計監(jiān)察的御史臺及御史監(jiān)察制度，以及后來宋代的“審計司”、“審計院”的設(shè)置，都反映了當(dāng)時對經(jīng)濟監(jiān)督工作的重視。

唐宋時期計算各項賦稅收入的計帳戶籍制度，以“量入為出”為原則的歲入歲出預(yù)算制度，財物出納保管制度，要求自下而上逐級呈遞“上計簿”的上計制度，以及監(jiān)察制度等，已成為封建統(tǒng)治者加強經(jīng)濟控制的基本財計制度。

唐宋時期出現(xiàn)了“四柱結(jié)算法”和“四柱清冊”?！八闹Y(jié)算法”是按照“舊管”（上期結(jié)存）、新收（本期收入）、“開除”（本期支出）、“實在”（期末結(jié)存）這“四柱”特定的格式，定期結(jié)算帳目的一種會計方法?！八闹鍍浴笔且浴八闹睘榛靖袷?，以“四柱結(jié)算法”為基本方法所編制的一種會計報告?！八闹Y(jié)算法”的創(chuàng)立、運用和發(fā)展，“四柱清冊”編報形式的產(chǎn)生、運用，是唐宋時代在會計方法方面的重大貢獻?！八闹Y(jié)算法”是系統(tǒng)反映國家經(jīng)濟和私人經(jīng)濟活動全過程的科學(xué)方法,它集中歸結(jié)了中式會計的基本原理,是中式會計方法體系的核心與精髓，為中國會計從單式帳法向復(fù)式帳法的演變奠定了初步基礎(chǔ)。從世界范圍講，“四柱結(jié)算法”中的“四柱平衡公式”（舊管＋新收＝開除＋實在）和“四柱差額平衡公式”（新收－開除＝實在－舊管）的建立、運用，比西式簿記中的平衡結(jié)算法的出現(xiàn)要早得多。

在唐宋時代,會計分析工作也有了進展,如在唐朝的《元和國計簿》和宋朝的《元佑會計錄》中，就有計帳、戶籍的分析,國家財政收支的對比分析,以及針對具體問題進行的專門分析。宋代的《太平經(jīng)國之書》（圖8）和《玉?！?，則是匯集會計史料的重要著作。在這一時期,中國民間會計也得到了發(fā)展,中國早期的金融業(yè)──柜坊，典當(dāng)業(yè)──質(zhì)庫，以及為商業(yè)服務(wù)的貨棧──邸店等行業(yè)也運用四柱結(jié)算法。

在唐朝，征收鹽鐵稅所使用的“令式”及征收商稅所用的“印紙”，也屬于收入類原始憑證。《舊唐書?食貨志》(圖9)所記“……依令式收稅。如有落帳欺沒，仍委按察使糾覺奏聞?！北闶侵耕}鐵稅收的征收必須按照令式進行記賬，如果發(fā)現(xiàn)有沒有按照令式入賬的落賬及貪污行為，相應(yīng)的官員將會受到按察使等監(jiān)督官員的審查。而“市牙各給印紙，人有買賣，隨自署記，翌日合算之”，則是指商稅的征收應(yīng)當(dāng)由負責(zé)商業(yè)交易的管理人員“市牙”在統(tǒng)一的官方發(fā)放的“令式”上對所發(fā)生的商品交易進行記錄，以便當(dāng)天定時進行匯總計算。由此可見，“令式”與“印紙”一類的憑證，具有專用性質(zhì)。

在《敦煌掇瑣》收錄的唐代經(jīng)濟史料中，有四件官馬管理官員馬善昌呈報的關(guān)于官馬死亡事件的“官馬死亡狀”，這種“狀”實質(zhì)上也是唐代的一種屬于報損之類的原始憑證。

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參考資料：淺談我國會計史及發(fā)展趨勢