會(huì)計(jì)所得稅例題
小精靈926
永琳歐雅
（1)管理用設(shè)備賬面價(jià)值1800，計(jì)稅基礎(chǔ)1900，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100；交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值600，計(jì)稅基礎(chǔ)500，可抵扣暫時(shí)性差異100；預(yù)計(jì)負(fù)債-質(zhì)量保證賬面價(jià)值100，計(jì)稅基礎(chǔ)0，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100；預(yù)計(jì)負(fù)債-借款擔(dān)保賬面價(jià)值1000萬(wàn)，計(jì)稅基礎(chǔ)1000；（2）期末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100+100=200；可抵扣暫時(shí)性差異100；（3）甲公司2012年應(yīng)納稅所得額4000-200+200+200-100=4100 應(yīng)交所得稅4100*25%=1025（4）2012年遞延所得稅遞延所得稅資產(chǎn)100*25%=25遞延所得稅負(fù)債200*25%=50遞延所得稅（50-100）-（25-50）=-25（收益）所得稅費(fèi)用=1025-25=1000（5）2012年會(huì)計(jì)分錄借：遞延所得稅負(fù)債 50 所得稅費(fèi)用 1000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1025
hailanlan75
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小小暖和
（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2011年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。 ①應(yīng)收賬款：賬面價(jià)值1800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元。產(chǎn)生可抵扣差異：200萬(wàn)元； ②預(yù)計(jì)負(fù)債：賬面價(jià)值 300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0 萬(wàn)元。產(chǎn)生可抵扣差異：300萬(wàn)元； ③國(guó)債利息：產(chǎn)生永久差異81.79萬(wàn)元； ④存貨： 賬面價(jià)值1850萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 2000萬(wàn)元。產(chǎn)生可抵扣差異：150萬(wàn)元； ⑤交易性金融資產(chǎn)：賬面價(jià)值2900，計(jì)稅基礎(chǔ)3000萬(wàn)元。產(chǎn)生可抵扣差異：100萬(wàn)元； ⑥可供出售金融資產(chǎn)：賬面價(jià)值520萬(wàn)元。計(jì)稅基礎(chǔ)500萬(wàn)元。產(chǎn)生應(yīng)納稅差異：20萬(wàn)元。 （2）計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。 ①2011年應(yīng)納稅所得額=6000+200+300-81.79+150+100=6668.21萬(wàn)元； ②應(yīng)交所得稅=6668.21×25%=1667.05萬(wàn)元； ③遞延所得稅資產(chǎn)=（200+300+150+100）×25%=187.5萬(wàn)元； ④遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5萬(wàn)元； ⑤所得稅費(fèi)用=1667.05-187.5=1479.55萬(wàn)元； （3）編制甲公司2011年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 借：所得稅費(fèi)用 1479.55 借：資本公積 5 借：遞延所得稅資產(chǎn) 187.5 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1667.05 貸：遞延所得稅負(fù)債 5
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