一般的，商貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)工作總體流程：審核原始憑證-制作會(huì)計(jì)憑證-月底匯總做科目匯總表-登記總賬-然后按制作的會(huì)計(jì)憑證登記明細(xì)賬以及庫(kù)存賬-總賬和明細(xì)賬核對(duì)-制作會(huì)計(jì)報(bào)表-申報(bào)納稅-整理檔案。 具體操作如下：

一、審核原始憑證

原始憑證，分為外來原始憑證和自制原始憑證，其審核要點(diǎn)分別如下：

1、外來原始憑證：由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。

2、自制原始憑證：?jiǎn)挝蛔孕兄贫ú⒂捎嘘P(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。

二、填制記賬憑證

可以月末根據(jù)同類的原始憑證匯總填，也可以日常根據(jù)單個(gè)原始憑證填制 。

三、復(fù)核

主要符合以下內(nèi)容：

1、填制憑證的日期是否正確。

2、憑證是否編號(hào)，編號(hào)是否正確。

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否清楚，是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。

4、會(huì)計(jì)科目的使用是否正確;總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全，應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)賬戶(包括二級(jí)或明細(xì)賬戶)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰。

5、記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。

6、記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容是否相同，所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的.所附原始憑證的張數(shù)是否相符。

7、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。

四、記賬

根據(jù)記賬憑證登記入賬，一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)擁有以下會(huì)計(jì)賬簿：現(xiàn)金日記賬;銀行日記賬;總賬;三欄明細(xì)賬。

五、出具財(cái)務(wù)報(bào)表

出具財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)不同科目的性質(zhì)，分別作出以下處理：

1、根據(jù)總賬科目余額填列

可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，(如應(yīng)收票據(jù))有些則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列

如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。

3、根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列

如“長(zhǎng)期借款”，需根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。

4、根據(jù)查登記簿記錄

會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。

六、納稅申報(bào)

一般商貿(mào)企業(yè)，主要涉及增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。

1、增值稅

銷售或購(gòu)進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人的增值稅率為3%。

2、附加稅

在增值稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定)和3%的教育費(fèi)附加和地方教育附加2%。

3、企業(yè)所得稅

按照企業(yè)所得稅申報(bào)表的要求，逐項(xiàng)填寫收入、成本、費(fèi)用、支出，算出利潤(rùn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。

一、購(gòu)進(jìn)與付款的核算：

1、購(gòu)進(jìn)商品編制會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品——

借：應(yīng)付賬款——進(jìn)項(xiàng)稅 (分戶核算)

貸：應(yīng)付賬款——各供應(yīng)商

2、退回商品編制會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品——

借：應(yīng)付賬款——進(jìn)項(xiàng)稅 (分戶核算) 適應(yīng)稅率

貸：應(yīng)付賬款——各供應(yīng)商

3、支付供應(yīng)商貨款編制會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付賬款—各供應(yīng)商

貸：銀行存款 按銀行匯款單

4、收到供應(yīng)商貨物折扣、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并轉(zhuǎn)出相應(yīng)金額的進(jìn)項(xiàng)稅。

借：庫(kù)存商品——

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-購(gòu)貨折扣(各供應(yīng)商)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

5、現(xiàn)金折扣

借：現(xiàn)金(或貨幣資金)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-購(gòu)貨折扣(各供應(yīng)商)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

6、收到增值稅發(fā)票

借：應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅 (分類核算) 適應(yīng)稅率

貸：應(yīng)付賬款——進(jìn)項(xiàng)稅額(分戶核算) 適應(yīng)稅率

7、存貨破損及盤盈盤虧處理

借：其他應(yīng)收款 責(zé)任人賠款處罰憑據(jù)

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-----合理?yè)p耗 月度差異明細(xì)表

貸：應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 (分類核算) 適應(yīng)稅率

貸：庫(kù)存商品——(分類核算)

二、銷售與收款核算：

1、銷售商品

借：銀行存款----

借：應(yīng)收賬款---客戶、業(yè)務(wù)員

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入----(分類核算)

貸：應(yīng)交稅金----增值稅---(分類核算)

2、貨款結(jié)算

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

貸：預(yù)收賬款

3、壞賬計(jì)提

借：管理費(fèi)用---分類計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備----分類壞賬準(zhǔn)備

4、壞賬準(zhǔn)備核銷

借：壞賬準(zhǔn)備--分類壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

貸：其他應(yīng)收款

5、已核銷的壞賬準(zhǔn)備收回

借：應(yīng)收賬款

借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款 或

借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備

6、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本---(分類核算)

貸：庫(kù)存商品

三、費(fèi)用核算

1、業(yè)務(wù)員提成

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—其他促銷費(fèi)

貸：貸幣資金

貸：其他應(yīng)付款(個(gè)人往來)

2、計(jì)提工資及福利

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 工資核算表

貸：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

3、發(fā)放工資及福利

借：應(yīng)付工資

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：貨幣資金

貸：其他應(yīng)收款

5、開辦費(fèi)的處理

借：開辦費(fèi)

貸：貨幣資金

攤銷：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(管理費(fèi)用)-開辦費(fèi)攤銷 開辦費(fèi)攤銷表

貨：開辦費(fèi)

7、費(fèi)用支出報(bào)賬

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款

貸：貨幣資金

8、預(yù)付一年期費(fèi)用支出

借：待攤費(fèi)用

貸：貨幣資金